Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2010 по делу n А55-19908/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected].

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

30 марта 2010 г.                                                                                Дело № А55-19908/2009

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена: 24 марта 2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено: 30 марта 2010 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Кузнецова В.В.,

судей Юдкина А.А., Холодной С.Т.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Маненковым А.В.,

с участием:

от заявителя – Казарин И.В., доверенность № 9/31 от 12.01.2010 г.,

от первого ответчика – Погоржальский Д.В., доверенность № 04-20/25 от 05.11.2009 г.,

от второго ответчика – Касаева Н.В., доверенность № 12-21/105 от 30.03.2009 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 6 дело по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью «Берлио-Волга» на решение Арбитражного суда Самарской области от 03 декабря 2009 года по делу № А55-19908/2009 (судья Корнилов А.Б.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Берлио-Волга», г. Сызрань, Самарская область,

к  Межрайонной ИФНС России № 3  по Самарской области, г. Сызрань, Самарская область, УФНС России по Самарской области, г. Самара,

о признании недействительными решений,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Берлио-Волга» (далее заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом уточнения требований, принятых судом первой инстанции, о признании незаконными решения Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области (далее первый ответчик, налоговый орган)  от 02.07.2009 г. № 15 «Об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению», решения УФНС России по Самарской области (далее второй ответчик, вышестоящий налоговый орган) от 20.08.2009 г. № 03-15/19763 вынесенное по результатам рассмотрения апелляционной жалобы  и о возложении на налоговый орган обязанности возместить НДС в сумме 858 528 руб.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 03 декабря 2009 года по делу № А55-19908/2009 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Заявитель в апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции, считает, что выводы суда в решении не соответствуют обстоятельствам дела и удовлетворить заявленные требования.

Первый и второй ответчики считают, что решение суда является законным и обоснованным и просят оставить его без изменения.

Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, арбитражный апелляционный суд считает решение арбитражного суда первой инстанции подлежащим отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 20.01.2009 г. заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2008 года.

В указанной налоговой декларации согласно строки 020 раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (уменьшению) по операциям реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового Кодекса» отражена сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) (налоговая база) в сумме 4 214 867 руб., при этом сумма НДС, исчисленная в бюджет с выручки от реализации отражена в размере 758 676 руб. Также в указанной налоговой декларации отражена налоговая база по суммам полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по ставке 18/118 составляет 96 523 сумма НДС составляет 14 724 руб. В итоге общая сумма НДС, исчисленная в бюджет, отражаемая по строке 180 раздела 3 налоговой декларации по НДС составила за 4 квартал 2008 года 773 400 руб. Сумма налоговых вычетов за 4 квартал 2008 года исчислена заявителем в размере 1 653 662 руб. согласно строки 340 раздела 3 налоговой декларации по НДС. В итоге сумма налоговых вычетов по указанной налоговой декларации превышает сумму НДС от реализации в сумме 880 262 руб. Указанная сумма налога отражена в строке 360 налоговой декларации раздела 3.

Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, представленной заявителем налоговой декларации, по результатам которой 24.04.2009 г. составил акт проверки № 6894.

Налоговый орган, рассмотрев акт камеральной налоговой проверки и возражения заявителя, 02.07.2009 г. вынес оспариваемое решение, которым отказал заявителю в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 858 528 руб.

Решение было обжаловано заявителем в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления ФНС России по Самарской области от 20.08.2009 г. в удовлетворении жалобы было отказано.

Налоговый орган, отказывая заявителю в возмещении налога,  указал в решении на то, что заявленная к возмещению сумма НДС не подтверждена первичными учетными документами в соответствии с требованиями статьи 172 Налогового Кодекса РФ, отсутствует техническая документация на приобретенные терминальные устройства и сделал вывод о том, что эта хозяйственная операция фактически не осуществлялась.

Арбитражный суд первой инстанции, отказывая заявителю в удовлетворении заявленных требований, сделал вывод о том, что налоговым органом установлено, что в действительности хозяйственные операции не осуществлялись, а схема взаимодействий покупателя и поставщика товаров указывает на недобросовестность участников хозяйственной операции.

Этот вывод суда первой инстанции не соответствует обстоятельствам дела.

Как следует из материалов дела, 08.08.2008 г. между заявителем (покупатель) и ООО «Квадрат-Центр-1» (поставщик) заключен договор поставки № 3 в соответствии с условиями которого, поставщик обязуется поставить заявителю терминальные устройства «Вегlio Т-02 МА» в количестве 400 штук. Цена за единицу товара определена п.2.1 договора и составляет 12 791, 2 руб., включая НДС в сумме 1 951, 2 руб., общая сумма договора составляет 5 116 480 руб., включая НДС по ставке 17%.

11.08.2008 г. заявитель и ООО «Квадрат-Центр-1» заключили дополнительное соглашение № 1 к вышеназванному договору в соответствии с которым количество поставляемых терминальных устройств ««Вегlio Т-02 МА» определено в количестве 440 штук, а общая сумма договора определена в размере 5 628 128 руб., включая НДС по ставке 18%.

11.08.2008 г. заявитель произвел оплату поставщику ООО «Квадрат-Центр-1» на его счет в банке платежным поручением № 80 по договору № 3 от 08.08.2008 г. стоимости терминальных устройств в сумме 15 000 000 руб., включая НДС по ставке 18% в сумме 2 288 135, 59 руб.

31.10.2008 г. заявитель получил от поставщика ООО «Квадрат-Центр-1» в соответствии с товарной накладной № 536 и счетом – фактурой № 00000536 терминальные устройства «Вегlio Т-02 МА» в количестве 240 штук на сумму 3 069 888 руб., включая НДС в сумме 468 288 руб. 

28.11.2008 г. заявитель получил от поставщика ООО «Квадрат-Центр-1» в соответствии с товарной накладной № 572а и счетом – фактурой № 00000572а терминальные устройства «Вегlio Т-02 МА» в количестве 100 штук на сумму 1 279 120 руб., включая НДС в сумме 195 120 руб. 

31.12.2008 г. заявитель получил от поставщика ООО «Квадрат-Центр-1» в соответствии с товарной накладной № 661а и счетом – фактурой № 00000661а терминальные устройства «Вегlio Т-02 МА» в количестве 100 штук на сумму 1 279 120 руб., включая НДС в сумме 195 120 руб. 

Товарные накладные оформлены в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Счета-фактуры полностью соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ.

Операции по приобретению терминальных устройств отражены заявителем в книге покупок за 4 квартал 2008 г.

Терминальные устройства «Вегlio Т-02 МА» были приняты заявителем от ООО «Квадрат-Центр-1» по актам приема-передачи групп объектов основных средств № 00000013 от 31.10.2008 г., №  00000014 от 28.11.2008 г., № 00000015 от 31.12.2008 г.

Терминальные устройства «Вегlio Т-02 МА» в количестве 440 штук, приобретенные по договору № 3 от 08.08.2008 г.  приняты заявителем к учету по счету 08.4 «Объекты внеоборотных активов»  за 4 квартал 2008 г.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации в отношении  товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Заявителем выполнены все требования налогового законодательства, установленные ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ для подтверждения права на налоговые вычеты за 4 квартал 2008 г., представлены надлежаще оформленные, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации договор поставки, первичные документы, соответствующие требованиям ст. 169 НК РФ счета-фактуры.

В Постановлении № 53 от 12.10.2006 г. Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации указал, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Из материалов дела следует и не опровергнуто налоговыми органами, что никаких  недостоверных или противоречивых сведений в представленных заявителем документах не содержится.

Заявителем осуществлена реальная сделка с реальным товаром, который оприходован и используется заявителем в его предпринимательской деятельности.

Довод налогового органа о том, что заявитель приобрел в 2006 г. и в 2007 г. аналогичные терминальные устройства «Вегlio Т-02 МА» и в связи с отсутствием на этих устройствах заводских номеров невозможно их идентифицировать и что заявитель учитывает одни и те же объекты основных средств в 2008 г. является необоснованным и опровергается данными учета заявителя,  из которых следует, что у заявителя по состоянию на 4 квартал 2008 г. на учете состояло 980 терминальных устройств «Вегlio Т-02 МА» из них на счете 01.1 «Основные средства»  440 терминальных устройств, приобретенных по договору № 39 от 24.10.2006 г. стоимостью за единицу свыше 20 000 руб., на счете № 10.9  «Материалы» 100 терминальных устройств, приобретенных по договору № 01-2005 от 01.01.2005 г., на счете  08.4 «Объекты внеоборотных активов» 440 терминальных устройств, приобретенных по договору № 3 от 08.08.2008 г. и это обстоятельство налоговым органом не опровергнуто.    

Отсутствие заводских номеров на терминальных устройствах и технической документации на эти устройства не является основанием для отказа в вычетах налога.

Все терминальные устройства в количестве 980 штук установлены заявителем на АЗС различных юридических лиц на территории Российской Федерации и Республики Казахстан, на основании договоров с этими юридическими лицами, используются для приема платежей в оплату ГСМ с помощью карт оплаты системы «BERLIO CARD», что не опровергнуто налоговым органом.

Налоговым органом в рамках проведения мероприятий налогового контроля был осуществлен осмотр мест установки терминальных устройств на автозаправочных станциях в Сызранском районе Самарской области. В результате осмотров (протоколы осмотра № 29 и 30 от 25.06.2009г.) установлено наличие терминальных устройств на автозаправочных станциях ООО «Квадрат-Центр-1», на трассе «Москва-Самара 889 км., в п. Варламово, ул. Магистральная, 1, что подтверждает обоснованность доводов заявителя о том, что терминальные устройства установлены и используются заявителем в целях получения дохода.

Довод налогового органа о том, что ООО «РосБерлио» не подтверждает факт заключения с ООО «Квадрат-Центр-1» договора купли-продажи терминальных устройств «ВегНо Т-02 МА» не может быть принят во внимание, поскольку поставщиком заявителя является не ООО «РосБерлио», а ООО «Квадрат-Центр-1».

Из материалов дела следует, что поставщик заявителя ООО «Квадрат-Центр-1» является действующим юридическим лицом, представляющим налоговую отчетность и уплачивающим налоги, этот поставщик подтверждает факт поставки заявителю терминальных устройств в количестве 440 штук по договору № 3 от 08.08.2008 г.

Арбитражный апелляционный суд приходит к выводу о том, что требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению, а поскольку выводы суда первой инстанции в решении не соответствуют обстоятельствам дела, решение  суда следует отменить и удовлетворить заявленные требования.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

 ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 03 декабря 2009 года по делу №А55-19908/2009 отменить.

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области № 15 от 2 июля 2009 года «Об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» и решение УФНС России по Самарской области № 03-15/19763 от 20 августа 2009 года вынесенное по результатам рассмотрения апелляционной жалобы.

 Обязать Межрайонную ИФНС России № 3  по Самарской области возместить заявителю из федерального бюджета НДС в сумме 858 528 руб. за четвертый квартал 2008 года в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                         В.В. Кузнецов

Судьи                                                                                                                        А.А. Юдкин

С.Т. Холодная