Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2010 по делу n А72-4084/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

16 апреля 2010 г.                                                                                       Дело № А72-4084/2008

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 12 апреля 2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 16 апреля 2010 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Бажана П.В., Кузнецова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием:

от заявителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска - Макаров Д.П., доверенность от  21.01.2010 г. № 16-05-19/00660, Набоко О.А., доверенность от 11.01.2010 г. № 16-05-21/18;

от ответчика Общества с ограниченной ответственностью «Дворцовый ряд-МС» - Каленков В.А., доверенность от 12.10.2009 г. № 63;

рассмотрев в открытом судебном заседании 12 апреля 2010 г. в зале № 6 апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Дворцовый ряд-МС»

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 29 декабря 2009 года

по делу № А72-4084/2008 (судья Пиотровская Ю.Г.)

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска, г. Ульяновск

к Обществу с ограниченной ответственностью «Дворцовый ряд-МС», г. Ульяновск

о взыскании 10 060 002,39 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области в порядке пп.3 п.2 ст.45 НК РФ с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Дворцовый ряд-МС» задолженности по налогу, пени, штрафу в сумме 19 898 368,36 руб., в том числе задолженности по ЕСН в сумме 12 260 981 руб., пени по ЕСН в сумме 2 732 994,96 руб., штраф в сумме 4 904 392,40 руб.

10.12.2009 г. Инспекция в связи с вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ульяновской области от 16.07.2009 г. по делу № А72-8549/07-12/231 о признании недействительным решения налогового органа № 16-14-25/225 от 26.12.2007 г. уточнила свои требования и просила взыскать с Общества задолженность в общей сумме 8 620 200,96 руб., в том числе по ЕСН в сумме 5 311 875 руб., пени по ЕСН в сумме 1 183 575,96 руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ в сумме 2 124 750 руб. (л.д.73 т.1).

21.12.2009 г. Инспекция вновь уточнила требования и окончательно просила взыскать с ООО «Дворцовый ряд-МС» задолженность по налогу, пени, санкциям в общей сумме 10 060 002,39 руб., в том числе по ЕСН - 5 311 875 руб., пени по ЕСН - 2 623 377,39 руб., штраф по п.3 ст. 122 НК РФ - 2 124 750 руб. (л.д. 80-81 т.1).

Решением суда 1 инстанции от 29.12.2009 г. заявление налогового органа удовлетворено, с ООО «Дворцовый ряд - МС» в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска для зачисления в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по ЕСН в сумме 5 311 875 руб., в том числе ЕСН в ФБ - 2 655 938 (Два миллиона шестьсот пятьдесят пять тысяч девятьсот тридцать восемь) руб., ЕСН в ФСС - 1 416 500 (Один миллион четыреста шестнадцать тысяч пятьсот) руб., ЕСН в ФФОМС - 354 125 (Триста пятьдесят четыре тысячи сто двадцать пять) руб., ЕСН в ТФОМС - 885 312 (Восемьсот восемьдесят пять тысяч триста двенадцать) руб., пени по ЕСН 2 623 377,39 руб., в том числе в ФБ - 1 307 368 (Один миллион триста семь тысяч триста шестьдесят восемь) руб. 09 коп., в ФСС - 697 317 (Шестьсот девяносто семь тысяч триста семнадцать) руб.36 коп., в ФФОМС - 182 898 (Сто восемьдесят две тысячи восемьсот девяносто восемь) руб. 72 коп., в ТФОМС - 435 793 (Четыреста тридцать пять тысяч семьсот девяносто три) руб. 22 коп., налоговые санкции по п.3 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в сумме 2 124 750 руб., в том числе ФБ - 1 062 375 (Один миллион шестьдесят две тысячи триста семьдесят пять) руб. 20 коп., ФСС - 566 600 (Пятьсот шестьдесят шесть тысяч шестьсот) руб., ФФОМС- 141 650 (Сто сорок одна тысяча шестьсот пятьдесят) руб., ТФОМС - 354 124 (Триста пятьдесят четыре тысячи сто двадцать четыре) руб. 80 коп., а также в доход федерального бюджета госпошлину в размере 61 800 (Шестьдесят одна тысяча восемьсот) руб.

В апелляционной жалобе Общество просит решение суда 1 инстанции отменить, в удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ООО «Дворцовый ряд-МС» отказать в полном объеме.

При этом в апелляционной жалобе ссылается на несоблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного действующим законодательством, на нарушение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате налога. Кроме того, указывает, что требование об уплате налога оформлено с нарушением норм налогового законодательства, а именно в требовании об уплате налога не указана дата, с которой начисляются пени, отсутствует информация о расчетах и ставках пеней, на основании которых определена сумма пени, указанная в требовании, не указаны нормы Закона, на основании которых рассчитаны недоимка по тому или иному налогу, пени.

Налоговый орган в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда 1 инстанции оставить без изменений, а апелляционную жалобу ООО «Дворцовый ряд-МС» без удовлетворения.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве соответственно.

Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает решение суда 1 инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска проведена выездная налоговая проверка ООО «Дворцовый ряд-МС», по результатам которой составлен акт № 16-14-25/192/75 от 19.10.07 г. и принято решение № 16-14-25/225 от 26.12.07г. о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа по налогу на прибыль в общей сумме 148 884 руб., по НДС - 582 359 руб., по п.3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа по ЕСН в общей сумме 4 904 392,4 руб.

Кроме этого, Обществу доначислен налог на прибыль в общей сумме 744 417 руб., НДС - 2 911 796 руб., ЕСН - 12 260 981 руб., страховые взносы на ОПС – 6 602 067 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 73 784,01 руб., по НДС - 307 343,35 руб., по ЕСН - 2 732 994,96 руб., по страховым взносам на ОПС - 1 471 089,84 руб., по НДФЛ - 55 руб.

Налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ в адрес Общества было направлено требование № 886 от 08.05.08г. об уплате налогов в общей сумме 12 364 593 руб., пени - 2 734 293,30 руб., штрафов - 4 925 114,40 руб. в срок до 18.05.08г.

В связи с тем, что Общество не исполнило в установленный срок данное требование, Инспекция обратилась с указанным заявлением о взыскании задолженности по ЕСН, пени, штрафам в арбитражный суд.

Из материалов дела следует, что указанным решением налогового органа налогоплательщику ООО «Дворцовый ряд-МС» доначислен единый социальный налог в сумме 12 260 981 руб., пени по ЕСН в сумме 2 732 994,96 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности по п.3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 4 904 392,4 руб.     Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 16.07.2009г. по делу № А72-8549/07-12/231 требование ООО «Дворцовый ряд-МС» о признании данного решения Инспекции недействительным удовлетворено частично.

Решение ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска от 26.12.2007 г. № 16-14-25/225 признано недействительным в части начисления к уплате 6 602 067 руб. страховых взносов на ОПСП за 2005 год, 6 949 106 руб. единого социального налога за 2005 года, соответствующих сумм пеней и налоговых санкций (л.д. 127-129, т.1).

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.09г. решение суда первой инстанции от 16.07.2009 г. по делу № А72-8549/07-12/231 оставлено без изменения (л.д. 65-68 т.1).

Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.01.2010 г. решение Арбитражного суда Ульяновской области от 16.07.2009 г. и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2009 г. по делу № А72-8549/07 оставлены без изменения, кассационная жалоба ООО «Дворцовый ряд-МС» - без удовлетворения.

Из содержания указанных судебных актов следует, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления Обществу к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 г. в сумме 6 602 067 руб., единого социального налога за 2005 г. в сумме 6 949 106 руб., доначисления соответствующих пеней и взыскания налоговых санкций.

Таким образом, правомерность начисления налоговым органом Обществу указанным решением единого социального налога в сумме 5 311 875 руб., в том числе ЕСН в ФБ - 2 655 938 руб., ЕСН в ФСС - 1 416 500 руб., ЕСН в ФФОМС - 354 125 руб., ЕСН в ТФОМС - 885 312 руб. подтверждена вступившими в законную силу судебными актами арбитражных судов по делу № А72-8549/07.

В силу положений п.2 ст.69 АПК РФ данное обстоятельство является установленным и не подлежит доказыванию вновь при рассмотрении настоящего дела с участием тех же лиц.

Согласно п.3 ст. 122 НК РФ деяния, выразившиеся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Правомерность решения налогового органа № 16-14-25/225 от 26.12.07г. в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по п.3 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога в сумме 5 311 875 руб. в виде штрафа в соответствующем размере, установлена вступившим в законную силу судебным актом по делу № А72-8549/07-12/231.

Соответствующим образом установлена и правомерность привлечения Общества к налоговой ответственности по п.3 ст.122 НК РФ за неуплату данной суммы ЕСН в виде взыскания штрафа в сумме 2 124 750 руб., в том числе ФБ - 1 062 375 руб. 20 коп., ФСС - 566 600 руб., ФФОМС- 141 650 руб., ТФОМС - 354 124 руб. 80 коп.

В соответствии п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно представленному налоговым органом уточнению к заявлению от 21.12.2009 г. за неуплату ЕСН в установленные сроки Обществу были начислены пени в общей сумме 2 623 377,39 руб.(л.д.80-81 т.1).

Из данной суммы пени в размере 1 183 575,96 руб. начислены за неуплату доначисленного ЕСН в размере 5 311 875 руб. за период с 16.04.2006г. по 26.12.2006г. (л.д.73, 119-126 т.1).

Данная сумма пеней является скорректированной по отношению к сумме пеней, указанной в требовании № 886 от 08.05.08 г., с учетом признания судом решения налогового органа № 16-14-25/225 от 26.12.07г. частично недействительным.

Сумма пеней в размере 1 439 801,43 руб. начислена за неуплату доначисленного решением № 16-14-25/225 от 26.12.07 г. ЕСН в размере 5 311 875 руб. за период с 27.12.2006г. по 21.12.2009 г. (л.д.82-85 т.1).

Соответствующего контррасчета пеней в подтверждение неправомерности расчета налогового органа Обществом не представлено, обоснованных возражений не заявлено.

Из материалов дела также следует, что при обращении с указанным заявлением в арбитражный суд налоговым органом, вопреки доводам налогоплательщика, соблюден досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный п.2 ст.213 АПК РФ.

Согласно п.3 указанного решения налогового органа от 26.12.2007 г. Обществу было предложено в добровольном порядке уплатить начисленные по результатам проверки суммы недоимки по ЕСН, пени и штрафа (л.д.37-39 т.1).

Данное решение было получено представителем Общества Гавриловой Т.А. 26.12.2007 г. по доверенности № 40 от 03.12.2007 г. (л.д.39 т.1).

08.05.2008 г. Обществу было направлено требование № 886 об уплате недоимки по налогам, пени и штрафа, начисленным по решению от 26.12.2007 г. № 16-14-25/225 с установленным сроком уплаты 18.05.2008 г. (л.д.5-7 т.1).

Данное требование было вручено тому же представителю Общества Гавриловой Т.А., действующей на основании той же доверенности, что соответствует положениям п.6 ст.69 НК РФ (л.д.7 т.1).

В установленный срок требование налогового органа Обществом исполнено не было.

В апелляционной жалобе ответчик ссылается на то обстоятельство, что указанная доверенность представителя Обществом была отозвана 25.04.2008 г., о чем Инспекция была уведомлена согласно представленным с апелляционной жалобой копиям уведомления исх. № 192/ДПО, описи и почтовой квитанции от 25.04.2008 г.

Между тем доказательств вручения налоговому органу данного почтового отправления (уведомления) в срок до 08.05.2008 г. Общество не представило, доводов налогового органа о неполучении им указанного уведомления соответствующими документами не опровергло.

Ссылка ответчика на почтовую квитанцию № 43204503105124 от 25.06.2008 г., как на якобы подтверждающую факт направления налоговым органом указанного требования в адрес Общества заказным письмом после его получения неуполномоченным лицом, является несостоятельной.

Как следует из материалов дела и перечня приложений к заявлению (л.д.2-4 т.1), указанная почтовая квитанция представлена налоговым органом в подтверждение отправки в адрес Общества не требования № 886 от 08.05.2008 г. (л.д.5 т.1), а заявления о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу (л.д.2 т.1).

Кроме того, вопреки доводам Общества в требовании № 886 от 08.05.2008 г. в соответствии с положениями ст.69 НК РФ содержатся сведения о сумме задолженности по налогам, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования.

С учетом изложенного доводы, приведенные в апелляционной жалобе Общества, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах суд 1 инстанции обоснованно удовлетворил требования Инспекции, оснований для отмены решения суда не имеется.

            Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 29 декабря 2009 года по делу № А72-4084/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                      В.Н. Апаркин

Судьи                                                                                                                    П.В. Бажан

В.В.Кузнецов