Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2010 по делу n А55-33028/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

19 апреля 2010 г.                                                                                     Дело № А55-33028/2009 г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 19 апреля 2010 г.

В полном объеме постановление изготовлено 19 апреля 2010 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Семушкина В.С., cудей Кувшинова В.Е., Филипповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Олениной Е. В.,

с участием в судебном заседании:

представителя ЗАО «ФИА-БАНК» Шитиковой Е.В. (доверенность от 12 мая 2009г. №1555),

представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Самарской области Купрацевич И.С. (доверенность от 13 января 2010г.),

рассмотрев в открытом судебном заседании 19 апреля 2010г. в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти, на решение Арбитражного суда Самарской области от 15 января 2010г. по делу №А55-33028/2009 (судья Лихоманенко О.А.), принятое по заявлению ЗАО «ФИА-БАНК», Самарская область, г. Тольятти, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Самарской области,

о взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество коммерческий банк «ФИА-БАНК» (далее - ЗАО «ФИА-БАНК», общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о взыскании с Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области (далее – налоговый орган) процентов в сумме 618349 руб. 59 коп., начисленных на сумму излишне взысканных налога, пени, штрафа.

Решением от 15.01.2010г. по делу №А55-33028/2009 Арбитражный суд Самарской области удовлетворил заявленные обществом требования.

В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить указанное судебное решение и отказать обществу в удовлетворении заявленных требований. Налоговый орган считает, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержала апелляционную жалобу по указанным в ней основаниям.

Представитель общества апелляционную жалобу отклонила, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и в выступлениях представителей сторон в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки ЗАО «ФИА-БАНК» налоговый орган принял решение от 16.06.2008г. № 02-20/08 о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 1158985 руб. Этим решением обществу также начислены налог на прибыль в сумме 5794923 руб. и пени в размере 142960 руб. за несвоевременную уплату этой суммы налога (т. 1; л.д. 37-87).

На основании указанного решения налоговый орган направил обществу требование от 01.07.2008г. №2259 об уплате налога, пени и штрафа в общей сумме 7096867 руб. 60 коп. в срок до 11.07.2008г. (т. 1; л.д. 88-89).

Исполняя указанное требование, ЗАО «ФИА-БАНК» 03.07.2008г. подало в налоговый орган заявления о зачете имевшейся переплаты в счет погашения задолженности по требованию от 01.07.2008г. №2259 (т. 1; л.д. 90-95).

На основании этих заявлений налоговый орган произвел зачет имевшейся переплаты в счет уплаты налога, пени и штрафа в сумме 7096867 руб. 60 коп., что подтверждается уведомлением о зачете от 17.07.2008г. (т. 1; л.д. 96-97).

Таким образом, общество исполнило требование налогового органа от 01.07.2008г. №2259.

Вместе с тем, решением Арбитражного суда Самарской области от 09.12.2008г. по делу №А55-13548/2008, возбужденному по заявлению ЗАО «ФИА-БАНК», решение налогового органа от 16.06.2008г. №02-20/08 было признано частично недействительным.

Постановлением от 20.02.2009г. суд апелляционной инстанции изменил решение суда первой инстанции от 09.12.2008г. в той части, в которой обществу было отказано в удовлетворении его заявления, и признал оспариваемое решение налогового органа в этой части недействительным. Таким образом, с учетом постановления суда апелляционной инстанции, оспариваемое решение налогового органа признано недействительным в полном объеме.

Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.05.2009г. суда апелляционной инстанции от 20.02.2009г. оставлено без изменения (т. 1; л.д. 123-125).

В соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ общество 24.02.2009г. обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканных налога, пени, штрафа (т. 1; л.д. 126-131).

01.04.2009г. излишне взысканные налог, пени, штраф в размере 7096867 руб. 60 коп. возвращен обществу, что подтверждается платежными поручениями от 31.03.2009 г. (т. 1; л.д. 133-138).

Поскольку возврат был произведен без уплаты процентов, общество 09.04.2009г. обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате начисленных процентов в размере 618349 руб. 59 коп. на сумму излишне взысканных налога, пени, штрафа (т. 1; л.д. 139-140).

Письмом от 10.06.2009г. №18/82-13336 налоговый орган отказал обществу в возврате процентов, мотивировав свой отказ тем, что меры принудительного взыскания налога, пени, штрафа в сумме 7096867 руб. 60 коп. к обществу не принимались, а требование об уплате налога от 01.07.2009г. №2259 носит характер уведомления о необходимости уплаты обязательных платежей в установленный срок (т. 1; л.д. 141-142).

Удовлетворяя требования ЗАО «ФИА-БАНК», суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

В соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. При этом срок для возврата суммы излишне взысканного налога установлен в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

На основании статей 69, 70, 101 НК РФ и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику при наличии у него недоимки выставляется требование об уплате налога и соответствующих пеней.

Таким образом, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.

Следовательно, перечисление обществом денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.

Взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет, в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Таким образом, исходя из системного толкования положений статей 45, 46, 47, 69, 70, 79 НК РФ суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что выставление налоговым органом требования об уплате налога, пени и штрафа является первоначальной мерой принудительного характера, а перечисление налогоплательщиком денежных средств (либо зачет) на основании выставленного налоговым органом требования носит характер взыскания недоимки, пени и штрафа.

Указанные выводы согласуются с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 29.03.2005г. №13592/04 по делу №А03-13136/03-3.

С учетом изложенного суд первой инстанции обоснованно взыскал с налогового органа в пользу общества проценты в размере 618349 руб. 59 коп., начисленные на сумму излишне взысканного налога, пени, штрафа в общей сумме 7096867 руб. 60 коп., начиная с 09.07.2008г. (то есть после дня взыскания) по 31.03.2009г. (то есть по день фактического возврата), и исходя из действовавшей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

Доводы, приведенные налоговым органом в апелляционной жалобе, основаны на ошибочном толковании закона и не опровергают обстоятельства, установленные судом первой инстанции.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 15 января 2010г. по делу №А55-33028/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий                                                                                      В.С. Семушкин

Судьи                                                                                                                     В.Е. Кувшинов

Е.Г. Филиппова