Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2010 по делу n А55-2705/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

12 мая 2010 г.                                                                                  Дело № А55-2705/2010

г. Самара 

Резолютивная часть постановления объявлена 05 мая 2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено 12 мая 2010 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Марчик Н.Ю.,

судей Холодной С.Т., Засыпкиной Т.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивановой Л.В.,

с участием:

от заявителя – Пешков Л.И., паспорт 36 02 265203,

от ответчика – Ифраимова Л.Х., доверенность от 06.04.2010 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 05 мая  2010 года в помещении суда, в зале № 7, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 04 марта 2010 года по делу

№ А55-2705/2010 (судья Черномырдина Е.В.),

по заявлению закрытого акционерного общества «РосГидромаш-Орион», г. Самара,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара,

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 18.01.2010 г. № 36-09/740,

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «РосГидромаш-Орион» (далее - заявитель, ЗАО «РосГидромаш-Орион», Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - ответчик, ТУ Росфиннадзора в Самарской области) о признании незаконным и отмене постановления от 18.01.2010 г. № 36-09/740 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ,  в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда первой инстанции от 04 марта 2010 года заявленные требования удовлетворены.    

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ответчик обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления Общества, ссылаясь на наличие в действиях  ЗАО «РосГидромаш-Орион»состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В отзыве на апелляционную жалобу заявитель, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель ТУ Росфиннадзора в Самарской области в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель Общества возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что сотрудниками ТУ Росфиннадзора в Самарской области был выявлен  факт нарушения ЗАО «РосГидромаш-Орион» установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, выразившееся в ошибочном указании в графе 1 справки о подтверждающих документах от 13.08.2009 г. даты оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг.

По данному факту в отношении заявителя был составлен протокол об административном правонарушении от 07.12.2009 г. № 36-09/740  (л.д. 70-72), по результатам рассмотрения которого ТУ Росфиннадзора в Самарской области вынесено постановление от 18.01.2010 г. № 36-09/740  о привлечении  Общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ,  в виде штрафа в размере 40 000 руб. (л.д. 77-79).

Частью 6 ст. 15.25 КоАП  РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 173-ФЗ Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Справка о подтверждающих документах установлена ЦБ РФ в качестве формы учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж (Указание ЦБ РФ от 10.12.2007 г. № 1950-У).     

В соответствии с п. 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Пункт 2.2 Положения № 258-П предусматривает, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к указанному Положению, в соответствии с п. 2 которого в графе 1 справки о подтверждающих документах в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата оформления документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. При этом датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон. 

В рамках административного производства ТУ Росфиннадзора в Самарской области было установлено, что   «РосГидромаш-Орион» представило справку о подтверждающих документах от 13.08.2009 г.  в уполномоченный банк ООО «Коммерческий Волжский Социальный Банк» с указанием в графе 1 в качестве даты оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, 16.06.2009 г. вместо 09.07.2009 г.

Таким образом, по мнению административного органа, Общество нарушило требования п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ, п. 2.2 Положения № 258-П, выразившееся в несоблюдении установленного порядка предоставления форм учета по валютным операциям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении в числе других выяснению подлежат обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.     

Согласно п. 1 ч. 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.     

Исходя из ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.     

Из оспариваемого постановления ТУ Росфиннадзора в Самарской области следует,  что в вину заявителю вменено нарушение установленного порядка представления форм учета по валютным операциям.      

Между тем материалами дела подтверждается, что установленная валютным законодательством обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах Обществом исполнена 17.08.2009 г.

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что неправильное оформление (заполнение) графы 1 справки о подтверждающих документах не может быть квалифицировано как нарушение установленного порядка представления форм учета по валютным операциям, в силу чего не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП  РФ.

При этом неверное указание резидентом в справке о подтверждающих документах даты оформления документов, подтверждающих факт оказания услуг, приложенных к справке, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а может расцениваться только как нарушение непосредственно порядка составления указанной справки.

В связи с этим у ТУ Росфиннадзора в Самарской области отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования заявителя, оснований для отмены решения суда не имеется.

Доводы, приведенные ТУ Росфиннадзора в Самарской области в апелляционной жалобе, основаны на ошибочном толковании закона и не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела, и, соответственно, не влияют на законность принятого судом решения.

Таким образом, фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нормы материального и процессуального права не нарушены, в связи с чем суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены принятого судебного акта.

Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 04 марта 2010 года по делу № А55-2705/2010 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                 Н.Ю. Марчик

Судьи                                                                                                                С.Т. Холодная

                                                                                                                           Т.С. Засыпкина