Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2010 по делу n А55-5547/2010. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

21 июня 2010 г.                                                                                      Дело № А55-5547/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления  объявлена 16 июня 2010г.

Постановление в полном объеме изготовлено 21 июня 2010 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  судьи  Апаркина В.Н.,

судей Рогалевой Е.М., Бажана П.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лебедевой М.В.,

с участием:

от заявителя Общества с ограниченной ответственностью «Вита-Мед-Опт» -

Тихонова С.В., доверенность №37 от 15.06.2010 г., Долгаев С.Е., доверенность № 38 от 15.06.2010 г.;

от ответчика Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – представитель Ифраимова Л.Х. по доверенности от 06.04.2010 г.;

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 июня 2010 г. в зале № 6 апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 13 апреля 2010 г. по делу

№ А55-5547/2010 (судья Стенина А.В.),

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Вита-Мед-Опт», г. Самара

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара

о признании незаконным и отмене постановления от 16.02.2010 г. № 36-10/30 о назначении административного наказания.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Вита-Мед-Опт» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 16 февраля 2010 года № 36-10/30 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде наложения штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда 1 инстанции от 13.04.2010 г. заявление удовлетворено, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самаркой области о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Вита-Мед-Опт»  к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. отменено, производство по делу об административном правонарушении прекращено ввиду малозначительности правонарушения. Суд ограничился объявлением обществу с ограниченной ответственностью «Вита-Мед-Опт» устного замечания.

В апелляционной жалобе ответчик просит решение суда 1 инстанции отменить,  ссылаясь на то, что нарушение срока исполнения обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах на 21 календарных дня не может считаться незначительным.

Общество отзыв на апелляционную жалобу не представило, в судебном заседании представители просили решение суда 1 инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив имеющие в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции незаконным и подлежащим отмене по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела,  11 февраля 2010 года  главным контролером отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзова в Самарской области Мироновой Т.А. по результатам проведенной проверки соблюдения ООО «Вита-Мед-Опт» требований валютного законодательства был составлен протокол № 36-10/30 о совершении Обществом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (л.д.90-92).

На основании данного протокола постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 16 февраля 2010 года № 36-10/30 Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей (л.д. 7-11).

          Из содержания данного постановления и других материалов дела следует, что 29 сентября 2008 г. ООО «Вита-Мед-Опт» (Покупатель), РФ, и ООО «ФУТБЕРГ» (Продавец), РБ (г. Минск) заключили Контракт № 08/151 о нижеследующем:

         Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить товары (п. 1.1);

         Условия поставки - CIP г. Самара, Россия (ИНКОТЕРМС-2000) (п. 1.2);

         Общая сумма поставки - 2 500 000,00 российских рублей (п. 1.3); Валюта платежа - Российские рубли (п. 3.2);

         Продавец не позднее 2-х рабочих дней до даты отгрузки извещает Покупателя о дате отгрузки. Одновременно с извещением об отгрузке Продавец высылает Покупателю по факсовой связи счёт-фактуру (инвойс) (п. 4.10);

           Документы, переданные посредством факсимильной связи, имеют силу равную силе оригинала (п. 9.2);

           Договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует по 31.12.2009 г. (п. 9.4).    

           25.02.2009 г. на основании Контракта № 08/151 от 29.09.2008 г. в уполномоченном банке филиале   №   6318   ВТБ   24   (ЗАО)   ООО    «Вита-Мед-Опт»   оформило паспорт   сделки № 09020001/1623/0018/2/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2009 г., общая сумма контракта –

 2 500 000,00 рублей.   

           04.05.2009 г. сторонами заключено Дополнительное соглашение б/н, согласно которому изменен  п.   1.3  Контракта и изложен в следующей редакции: общая сумма поставки - 10000000,00 российских рублей.  

           01.06.2009 г. на основании Дополнительного соглашения б/н от 04.05.2009 г. ООО «Вита-Мед-Опт» переоформило паспорт сделки.  

           20.12.2009 г. сторонами заключено Дополнительное соглашение б/н, согласно которому изменен п. 9.4 Контракта и изложен в следующей редакции: Договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует по 01.02.2010 г.

        Паспорт сделки на основании Дополнительного соглашения б/н от 20.12.2009 г. ООО «Вита-Мед-Опт»   в уполномоченном банке не переоформлялся.    

       Использование валюты РФ в качестве средства платежа является валютной операцией (п.п. «б», п.9 ст.1 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ).

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23  Закона порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается  Центральным банком Российской  Федерации.

Центральный Банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положение от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами и уполномоченными банками, подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П  «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк  паспорт сделки, документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Пунктом 2.2 Положения № 258-П установлен следующий порядок представления резидентом подтверждающих документов в банк паспорта сделки - подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.           Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П, относится к формам учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

          В ходе административного производства Управлением установлено, что 28 января 2009 г. ООО «ФУТБЕРГ»  поставило товар в адрес ООО «Вита-Мед-Опт» на общую сумму 226031,18 руб., что подтверждается Отчётом по международным отправкам за период с 26.01.2009 г. - 27.01.2009 г., CMR № 0005571 от 26.01.2009 г., Счет-фактурой № 3 от 26.01.2009 г., Счет-фактурой № 97 от 26.01.2009 г., Счет-фактурой № 98 от 26.01.09 г., Товарно-транспортной накладной № 1484435 от 27.01.2009 г., Товарно-транспортной накладной № 1484437 от 27.01.2009 г., Товарно-транспортной накладной № 1484439 от 27.01.2009 г., справкой об исполнении Контракта, ведомостью банковского контроля от 31.12.2009 г.

       Следовательно, все подтверждающие документы на поставку товара резиденту оформлены в январе 2009 г.

        В соответствии с требованиями п. 2.4 Положения № 258 от 01.06.2004 г., ООО «Вита-Мед-Опт" обязано было представить в уполномоченный банк - филиал № 6318 ВТБ 24 (ЗАО) (юридический адрес: 443030, г. Самара, ул. Спортивная, дом 30)   справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз  товара на   таможенную   территорию   Российской   Федерации,   т.е. до 15.02.2009 г. включительно.

           Между тем справка о подтверждающих документах была представлена Обществом в уполномоченный банк только 10.03.2009 г., т.е. с нарушением установленного срока  на 21 календарный  день.

       При таких обстоятельствах Управление постановлением от 16.02.2010 г. № 36-10/30 правомерно привлекло ООО «Вита-Мед-Опт» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 40 000 руб., т.е. в пределах минимальной санкции, предусмотренной указанной правовой нормой.

         Суд 1 инстанции, удовлетворяя требования заявителя и отменяя постановление Территориального  управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения, не учел следующих обстоятельств.    

          В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.   

       Согласно пункту 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения  в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.  

            Применение ст.2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда, данная правовая норма подлежит применению в исключительных случаях.             В обоснование вывода о малозначительности совершенного Обществом административного правонарушения суд 1 инстанции сослался в решении на то обстоятельство, что указанное правонарушение не наносит значительного ущерба иным субъектам предпринимательской деятельности, а также не повлекло наступления неблагоприятных последствий.

            Между тем данные выводы суда являются ошибочными.

            В рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо вредных материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права в сфере валютного законодательства.