Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2010 по делу n А55-8125/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail:[email protected]

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

23 июня 2010 года.                                                                                   Дело № А55-8125/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 18 июня 2010 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 23 июня 2010 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Бажана П.В.,

судей Рогалевой Е.М., Кузнецова В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Исхаковой Э.Г.,

с участием:

от заявителя - Шигабутдинова Ю.Н., доверенность от 21.01.2010 г. № 9/6-2010,

от ответчика - Ифраимова Л.Х., доверенность от 06.04.2010 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 18 июня 2010 года в помещении суда апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Самаранефтехимпроект» на решение Арбитражного суда Самарской области от 27 апреля 2010 года по делу               № А55-8125/2010 (судья Стенина А.В.)

по заявлению открытого акционерного общества «Самаранефтехимпроект», город Самара

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, город Самара,

о признании незаконным и отмене постановления от 16 марта 2010 года № 36-10/70,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Самаранефтехимпроект» (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 16 марта 2010 года № 36-10/70 о назначении административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда в удовлетворении заявленных требований Обществу отказано.

Суд первой инстанции исходил из наличия в действиях Общества состава административного правонарушения, и отсутствия оснований для признания его малозначительным.

Общество, не согласившись с решением суда первой инстанции, обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на малозначительность данного правонарушения.

В судебном заседании представитель Общества просил решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в апелляционной жалобе.

Представитель административного органа в судебном заседании просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.

Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив в совокупности, имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 12 марта 2009 года ОАО «Самаранефтехимпроект» (Генподрядчик) и ОАО «УКРНЕФТЕХИМПРОЕКТ» (Субподрядчик) заключили договор субподряда на выполнение проектных работ № 1458/25/1-2/08-ТНПЗ, в соответствии с условиями которого Субподрядчик, обязуется по заданию Генподрядчика выполнить проектные работы (п. 1.1), стоимость работ составляет 245 436 864 рублей (п. 3.1).

Перечисление аванса Субподрядчику в размере 10 % от стоимости договора в сумме 28 961 549 рублей 95 копеек производится двумя траншами: первый транш, в сумме 15 000 000 рублей - в течение 30 дней с момента подписания договора; второй транш, в сумме 13 961 549 рублей 95 копеек - в течение 30 дней после выполнения Субподрядчиком, п.п. 1,2 календарного плана.

Сроки выполнения работ, сроки выдачи документации согласовываются сторонами в календарном плане (Приложение № 3), который является неотъемлемой частью договора (п. 4.1).

Договор вступает в силу со дня его подписания Генподрядчиком и Субподрядчиком. Срок действия договора устанавливается с момента подписания до полного исполнения сторонами принятых на себя обязательств, в том числе до завершения взаиморасчетов сторон (п. 15.1).

17 марта 2009 года на основании указанного договора субподряда на выполнение проектных работ, в уполномоченном банке - Самарский филиал ОАО «Всероссийский банк развития регионов» ОАО «Самаранефтехимпроект» оформило паспорт сделки         № 09030001/3287/0012/4/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 августа 2010 года, общая сумма контракта - 289 615 499 рублей 52 копейки.

Как следует из материалов дела, административным органом проведена проверка соблюдения заявителем требований валютного законодательства, в ходе которой, выявлен факт несоблюдения заявителем сроков представления в уполномоченный банк документов, являющихся формами учета по валютным операциям.

По данному факту 01 марта 2010 года административным органом в отношении Общества составлен протокол № 36-10/70 (т. 1 л.д. 10 - 16).

На основании протокола 16 марта 2010 года органом финансово бюджетного надзора вынесено постановление № 36-10/70 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере        40 000 рублей (л.д. 17 - 22).

Не согласившись с данным постановлением, заявитель обратился в суд с заявлением.

Из представленных документов следует, что в сентябре 2009 года ОАО «УКРНЕФТЕХИМПРОЕКТ» выполнило, а ОАО «Самаранефтехимпроект» приняло проектные работы на общую сумму 29 642 971 рублей 75 копеек, что подтверждается: актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года № 2785 (счет - фактура от 14 сентября 2009 года № 000000086); актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года № 2851 (счет - фактура от 14 сентября 2009 года № 000000078); актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года   № 2852 (счет - фактура от 14 сентября 2009 года № 000000079); актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года № 2853 (счет - фактура от 14 сентября 2009 года № 000000080); актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года № 2854 (счет - фактура от 14 сентября 2009 года № 000000081); актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года № 2855 (счет - фактура от 14 сентября 2009 года № 000000082); актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года   № 2856 (счет - фактура № 000000083 от 14 сентября 2009 года); актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года № 2857 (счет - фактура от 14 сентября 2009 года                               № 000000084); актом сдачи-приемки от 11 сентября 2009 года № 2858 (счет - фактура от 14 сентября 2009 года № 000000085).

Сопроводительным письмом от 21 июля 2009 года исх. № 02-876п ОАО «УКРНЕФТЕХИМПРОЕКТ» направляет ОАО «Самаранефтехимпроект» для оформления и оплаты акты сдачи - приемки работ № № 2785, 2851, 2852, 2853,2854, 2855, 2856, 2857, 2858 по договору субподряда на выполнение проектных работ №1458/25/1-2/08-ТНПЗ от 12 марта 2009 года.

Сопроводительное письмо от 21 июля 2009 года исх. № 02-876п и акты сдачи - приемки работ получены ОАО «Самаранефтехимпроект» 21 июля 2009 года, что подтверждается выпиской из журнала входящей корреспонденции ОАО «Самаранефтехимпроект» за 2009 год (вх. № 6081).

Вышеуказанные акты сдачи-приемки работ подписаны 11 сентября 2009 года.

Сопроводительным письмом от 14 сентября 2009 года № 13/6030 ОАО «Самаранефтехимпроект» направляет в адрес ОАО «УКРНЕФТЕХИМПРОЕКТ» оформленные акты сдачи-приемки работ № № 2785, 2851, 2852, 2853,2854, 2855, 2856, 2857, 2858 от 11 сентября 2009 года.

Датой оформления актов сдачи-приемки работ № № 2785, 2851, 2852, 2853,2854, 2855, 2856, 2857, 2858 следует считать 11 сентября 2009 года, т.к. является датой наиболее поздней по сроку их подписания одной из сторон.

В соответствии с требованиями п. 2.4 Положения от 01 июня 2004 года № 258, ОАО «Самаранефтехимпроект» обязано было оформить и представить в уполномоченный банк в Самарский филиал ОАО «Всероссийский банк развития регионов» (юридический адрес: 443096, город Самара, улица Осипенко, дом 11) справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, в срок не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, т.е. до 15 октября 2009 года.

Фактически справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк Самарский филиал ОАО «Всероссийский банк развития регионов» 18 декабря 2009 года, что подтверждается письмом уполномоченного банка от 03 февраля 2010 года № 188/10 (вх. от 12 февраля 2010 года № 756), просрочка составила - 63 дня.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Пунктом 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ Центральным Банком РФ устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 настоящего Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым им валютным операциям.

В ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ определено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком РФ.

Реализуя свои полномочия, Центральный Банк РФ утвердил Инструкцию от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положение от 01 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами и уполномоченными банками, подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

Согласно п. 2.5, 2.7. Положения № 258-П в случае осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, резидент представляет в банк ПС наряду с документами, указанными в п. 2.2 настоящего Положения, два экземпляра справки, содержащей информацию о валютных операциях по контракту, осуществленных через счета в банке-нерезиденте за отчетный месяц с приложением к ней копий банковских выписок, подтверждающих осуществление указанных в ней валютных операций по контракту.

Справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в п. 2.6 настоящего Положения.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального Банка России от 10 декабря 2007 года № 1950-У, вступившим в силу с 27 января 2008 года.

Пунктом 1.2 Указания Центрального Банка РФ от 10 декабря 2007 года № 1950-У справка о поступлении валюты Российской Федерации включена в состав данной категории документов.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2      ст. 2.1 КоАП РФ).

Таким образом, вина юридического лица характеризуется наличием у него возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность.

Суд первой инстанции исходил из обязанности заявителя по соблюдению порядка представления документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам. Кроме того, заявитель не представил доказательств, подтверждающих, что неисполнение названного порядка произошло вследствие чрезвычайных, объективно непредотвратимых обстоятельств.

Таким образом, суд первой инстанции установил, что ОАО «Самаранефтехимпроект» допущены нарушения ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ и п. 2.4 Положения ЦБ РФ от 01 июня 2004 года № 258-П, несоблюдении установленных сроков представления справок о подтверждающих документах в уполномоченный банк.

Часть 1 ст. 1.5 КоАП РФ предусматривает, что юридическое лицо подлежит привлечению к административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно ст. 26.2 КоАП РФ наличие события административного правонарушения, виновность