Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2010 по делу n А55-9313/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

30 июля 2010 года                                                                               Дело № А55-9313/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 28 июля 2010 года.

Постановление  в полном объеме изготовлено 30 июля 2010 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Поповой Е.Г., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Финогентовой А.С., с участием:

от некоммерческого партнерства «Национальное движение сберегающего земледелия» - представителя Коновальцевой Н.Ю. (доверенность от 17 мая 2010 года),

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – представителя Ифраимовой Л.Х. (доверенность от 06 апреля 2010 года),

рассмотрев в открытом судебном заседании 28 июля 2010 года апелляционную жалобу некоммерческого партнерства «Национальное движение сберегающего земледелия»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 31 мая 2010 года по делу №А55-9313/2010, судья Холодкова Ю.Е., принятое по заявлению некоммерческого партнерства «Национальное движение сберегающего земледелия», г.Самара, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г.Самара,

о признании незаконным и отмене постановления от 08 апреля 2010 года № 36-10/127 о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Некоммерческое партнерство «Национальное движение сберегающего земледелия» (далее - некоммерческое партнерство, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее – ТУ Росфиннадзора в Самарской области, административный орган) от 08 апреля 2010 года № 36-10/127 о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за несоблюдение установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Решением суда от 31 мая 2010 года  в удовлетворении заявления обществу отказано на том основании, что в его действиях имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, оснований для признания правонарушения малозначительным не усмотрено, процедура привлечения к административной ответственности соблюдена.

В апелляционной жалобе некоммерческое партнерство просит решение суда отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить, ссылаясь на неоднократное привлечение к административной ответственности за одно и то же противоправное деяние, а также малозначительность совершенного правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу ТУ Росфиннадзора в Самарской области просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представитель некоммерческого партнерства поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, заявленные требования удовлетворить.

Представитель ТУ Росфиннадзора в Самарской области возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил оставить решение суда без изменения.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ТУ Росфиннадзора в Самарской области проверено соблюдение заявителем требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В ходе проверки установлено нарушение требований валютного законодательства, выразившееся в несоблюдении установленных сроков представления в уполномоченный банк документов, являющихся формами учета по валютным операциям.

По результатам проведенной проверки административным органом 24 марта 2010 года составлен протокол об административном правонарушении № 36-10/127 (л.д. 85-88), на основании которого 08 апреля 2010 года вынесено постановление № 36-10/127 о привлечении некоммерческого партнерства к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. (л.д. 92-94).

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

На основании подп.1 п.2 ст.24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона.

В силу п.4 ст.23 Федерального закона № 173-ФЗ в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии с подп.2 п.2 ст.24 и п.4 ст.5 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа (пункт 2.4 Положения).

В силу ч.6 ст.15.25 КоАП РФ объективную сторону противоправного деяния образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Как следует из материалов дела, некоммерческое партнерство «Национальное движение сберегающего земледелия» (исполнитель) и корпорация «Джон Дир Агрикалчерэл Холдингз, Инк» (США, заказчик) 04 февраля 2009 года заключили договор № 5.

Согласно данному договору (л.д. 66-68) исполнитель обязуется размещать на страницах журнала «Ресурсосберегающее земледелие» статьи и рекламные модули в 4 выпусках журнала в течение 2009 года, а заказчик обязуется оплатить на условиях настоящего договора указанную услугу (п.1.1. договора).

Общая стоимость услуг по настоящему договору составляет 350 000 рублей (пункт 2.1. договора), заказчик обязан произвести оплату за оказанные услуги в течение 10 рабочих дней с момента получения им счета, выставляемого исполнителем, путем перечисления на расчетный счет исполнителя указанной в счете суммы (пункт 2.2. договора).

Согласно пункту 4.2 договора в течение 5 дней со дня получения акта сдачи-приемки выполненных услуг, заказчик подписывает его или предоставляет исполнителю мотивированный отказ.

Если акт сдачи-приемки не будет подписан и возвращен исполнителю в установленный договором срок и от заказчика не поступит обоснованная претензия, услуги считаются оказанными исполнителем надлежащим образом и принятыми заказчиком на основании одностороннего акта.

Заявитель 30 июня 2009 года на основании договора № 5 от 04 февраля 2009 года в уполномоченном банке  Поволжский банк АК СБ РФ ОАО - Кировское отделение № 6991 НП «НДСЗ» оформил паспорт сделки №09060012/1481/1272/3/0 (л.д.  70).

По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по договору – 01 января 2010 года, общая сумма по договору - 350 000 рублей, валюта цены - российский рубль.

Как следует из материалов дела, заявителем в ходе проверки был представлен акт от 30 сентября 2009 года № 00000008 (л.д. 72) выполненных работ за размещение статьи и рекламных модулей в журнале «Ресурсосберегающее земледелие» 3/2009 на сумму 87 500 рублей.

При этом из оспариваемого постановления следует (и не оспаривается сторонами), что некоммерческое партнерство представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и акт от 30 сентября 2009 года на сумму 87 500 рублей лишь 21 января 2010 года (л.д. 73).

По мнению административного органа, заявитель обязан был представить указанные документы не позднее 15 октября 2009 года в соответствии с п.2.4 Положения № 258-П. Срок просрочки представления документов составляет 97 дней.

Из информации инопартнера от 01 марта 2010 года следует, что не представляется возможным предоставить информацию о дате получения в компанию и дате подписания актов, в том числе № 00000008 от 30 сентября 2009 года. По информации инопартнера, подписанный обеими сторонами акт попал в финансовую службу корпорации 25 ноября 2009 года (л.д.  77).

Из письма инопартнера в адрес заявителя б/н также следует, что акты выполненных работ № 00000008 от 30 сентября 2009 года были переданы для некоммерческого партнерства в ноябре 2009 года (л.д. 79).

На основании указанной информации административным органом сделан вывод о несвоевременном представлении заявителем справки о подтверждающих документах и самих подтверждающих документов - акта № 00000008 от 30 сентября 2009 года.

Совокупность представленных в дело доказательств свидетельствует о том, что некоммерческим партнерством нарушены требования валютного законодательства и в его действиях присутствует состав правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Конструкция пункта 4.2 договора № 5 позволяла исполнителю - некоммерческому партнерству «Национальное движение сберегающего земледелия» - считать работы принятыми на основании одностороннего акта в случае, если в течение 5 дней с момента получения заказчиком акта он не будет подписан либо от заказчика не поступит претензия и на основании одностороннего акта представить справку о подтверждающих документах (не дожидаясь подписания акта со стороны инопартнера).

Представленный в материалы дела счет-фактура №00000010 от 30 сентября 2009 года является согласно ст.168 Налогового кодекса Российской Федерации  односторонним документом и также является документом, подтверждающим валютную операцию, и на ее основании имелась возможность представить в банк справку в срок не позднее 15 октября 2009 года.

Кроме того, получив в ноябре 2009 года акты выполненных работ (как утверждает инопартнер в своем письме), заявитель также имел возможность оформить справку о подтверждающих документах.

Таким образом, факт совершения правонарушения некоммерческим партнерством  материалами дела подтверждается.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

У некоммерческого партнерства имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых административная ответственность предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, однако заявителем не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Суд первой инстанции, правильно оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях заявителя  состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Доказательства, представленные административным лицом (материалы дела об административном правонарушении), подтверждают полномочия административного органа, соблюдение им сроков давности и порядка привлечения к административной ответственности.

Довод заявителя о привлечении заявителя дважды