Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2010 по делу n А55-11068/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

24 августа 2010 года                                                                            Дело № А55-11068/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 18 августа 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 24 августа 2010 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Поповой Е.Г., Семушкина В.С.,

при ведении протокола судебного заседания Смирновой Е.А., с участием:

от ООО «Сафари» - представителя Герасимовой Ю.В., доверенность от 08 июня 2010 года,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – представителя Комаровой О.Е., доверенность от 01 марта 2010 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании 18 августа 2010 года апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 09 июля 2010 года по делу №А55-11068/2010, судья Бойко С.А., принятое по заявлению ООО «Сафари», г.Самара, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г.Самара,

о признании незаконным и отмене постановления от 14 мая 2010 года № 36-10/178 о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Сафари» (далее – ООО «Сафари», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее – ТУ ФСФБН в Самарской области, административный орган) от 14 мая 2010 года № 36-10/178 о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Решением суда от 09 июля 2010 года заявление ООО «Сафари» удовлетворено, оспариваемое постановление № 36-10/178 от 14 мая 2010 года о назначении ООО «Сафари» административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей признано незаконным и отменено в связи с отсутствием в действиях общества вменяемого состава административного правонарушения.

В апелляционной жалобе ТУ ФСФБН в Самарской области просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, в удовлетворении заявленных требований ООО «Сафари» - отказать, ссылаясь на наличие в действиях вменяемого состава административного правонарушения и доказанность вины общества в совершении правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда.

В судебном заседании представитель административного органа поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления.

Представитель возражал общества против удовлетворения апелляционной жалобы и просил оставить решение суда без изменения.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ТУ ФСФБН в Самарской области по факту нарушения ООО «Сафари» установленных сроков представления справки о подтверждающих документах в отношении общества 28 апреля 2010 года был составлен протокол об административном правонарушении № 36-10/178 (л.д.97-99), по результатам рассмотрения которого 14 мая 2010 года вынесено постановление № 36-10/178 о назначении ООО «Сафари» административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 рублей (л.д.105-107).

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Основанием для привлечения заявителя к ответственности послужили следующие обстоятельства:

Между ООО «Сафари» (иностранный издатель) и Алан Н. Скунмейкер, США, (американский автор) было заключено соглашение о публикации от 17 декабря 2008 года, предметом которого является предоставление иностранному издателю эксклюзивной лицензии на публикацию и продажу литературных работ. Общая сумма, подлежащая уплате иностранным издателем американскому автору, составляет 6000 долларов США.

На основании вышеназванного соглашения в уполномоченном банке ОАО «Элкабанк» 19 декабря 2008 года ООО «Сафари» был оформлен паспорт сделки № 08120001/2006/0000/9/0.

В дальнейшем сторонами вышеназванного соглашения был оформлен акт от 20 июля 2009 года на сумму 3000 долларов США на предоставление иностранному издателю эксклюзивной лицензии на публикацию и продажу литературных работ в соответствии с соглашением о публикации от 17 декабря 2008 года. При этом справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк лишь 03 сентября 2009 года.

По мнению административного органа, заявителем нарушены требования пункт 2.4 Положения ЦБ РФ от 01 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), согласно которому справка о подтверждающих документах должна была быть предоставлена до 15 августа 2009 года.

В силу части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного Закона.

Согласно части 4 статьи 5 названного закона Центральный банк Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Указанием ЦБ РФ от 10 декабря 2007 года № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк, установлены Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением № 258-П, являются формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж. К числу таких документов относится, в том числе справка о подтверждающих документах.

Пунктом 2.1 Положения № 258-П предусмотрено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в уполномоченный банк документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг (подтверждающие документы).

Пункт 2.2 указанного Положения предписывает резидентам представлять подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении № 1 к Положению.

Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Вместе с тем из представленной заявителем переписки с Аланом Н. Скунмейкер следует, что акт от 20 июля 2009 года был подписан и отправлен иностранным контрагентом почтовым отправлением в адрес ООО «Сафари» лишь 21 августа 2010 года. Таким образом, из материалов дела усматривается, что данный документ, хотя и датирован 20 июля 2009 года, однако фактически был подписан обеими сторонами подписанный обеими сторонами лишь 21 августа 2010 года, и на 15 августа 2009 года у ООО «Сафари» отсутствовал.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

По смыслу пункта 2.4 Положения № 258-П справка о подтверждающих документах представляется в уполномоченный банк вместе с самими подтверждающими документами. Тот факт, что по состоянию на 15 августа 2009 года акт от 20 июля 2009 года не был подписан обеими сторонами и у заявителя он отсутствовал, свидетельствует о том, что у него не имелось возможности для соблюдения требований вышеназванной нормы. Справка о подтверждающих документах была представлена в уполномоченный банк незамедлительно после получения заявителем акта от 20 июля 2009 года от контрагента.

С учетом изложенного суд первой инстанции сделал обоснованный вывод об отсутствии вины заявителя в совершении вменяемого ему правонарушения.

В соответствии с ч.4 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Согласно ст.1.5. КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. Доказательств, опровергающих доводы заявителя о его невиновности, административным органом не представлено.

В материалы дела административным органом не представлены доказательства, подтверждающие наличие у заявителя реальной возможности представить необходимые документы в уполномоченный банк в установленный срок. Ссылка административного органа на необходимость принимать во внимание дату составления акта не опровергает выводов суда первой инстанции о невозможности представить данный документ в уполномоченный банк в указанный срок.

Вопреки требованиям ч.1 ст.65, ч.4 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации административный орган не доказал обстоятельства, на которые ссылается в апелляционной жалобе как на основание своих требований.

При таких обстоятельствах арбитражный апелляционный суд выводы суда первой инстанции признает законными и обоснованными.

На основании изложенного решение суда от 09 июля 2010 года следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу общества - без удовлетворения.

В соответствии с ч.4 ст.208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплата госпошлины за рассмотрение заявлений об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности и обжалование решений суда по данной категории дел не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд             

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 09 июля 2010 года по делу №А55-11068/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий                                                                     Е.Г.Филиппова

Судьи                                                                                                    Е.Г.Попова

В.С.Семушкин