Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2011 по делу n А72-8262/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

29 апреля 2011 года                                                                            Дело № А72-8262/2010

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 25 апреля 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 29 апреля 2011 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Засыпкиной Т.С.,

судей Холодной С.Т., Кузнецова В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кремневой А.А.,

с участием:

от заявителя – Мошков А.Ю., доверенность от 22 ноября 2010 г.;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области – Пронина М.Г., доверенность от 11 января 2011 г. № 16-04-06/00024,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по апелляционной жалобе

Федерального государственного унитарного сельскохозяйственного предприятия «Ульяновское» Федеральной службы исполнения наказаний, с. Ясашная Ташла, Теренгульский район, Ульяновская обл.,

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 18 февраля 2011 г.

по делу № А72-8262/2010 (судья Каргина Е.Е.),

по заявлению Федерального государственного унитарного сельскохозяйственного предприятия «Ульяновское» Федеральной службы исполнения наказаний (ОГРН 1027300931613), с. Ясашная Ташла, Теренгульский район, Ульяновская обл.,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области, р.п. Ишеевка, Ульяновский район, Ульяновская обл.,

о признании незаконными решений, требований, действий,

УСТАНОВИЛ:

Федеральное государственное унитарное сельскохозяйственное предприятие «Ульяновское» Федеральной службы исполнения наказаний (далее - заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением (с учетом уточнения требований) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области (далее – налоговый орган) о:

1. признании незаконным решения налогового органа от 16 июня 2004 г. об обращении взыскания на имущество по:

задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 25 222 руб. (налоговые санкции),

задолженности по страховым взносам в размере 198 094, 33 руб. (пени) (образовалась с 15 апреля 2003 г.),

задолженности по страховым взносам в размере 5 059, 73 руб. (налог), 45 567, 17 руб. (пени) (образовалась с 15 апреля 2003 г.),

задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 4 175, 4 руб. (пени) (образовалась в 2004 г.),

задолженности по единому сельскохозяйственному налогу в размере 8 341, 61 руб. (налог), 13 856 руб. (пени) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по водному налогу в размере 6 850, 17 руб. (налог), 15 423, 96 руб. (пени) (образовалась 05 февраля 2004 г.),

задолженности по платежам за добычу подземных вод в размере 35, 91 руб. (пени) (образовалась в 2004 г.),

задолженности по лесным податям в размере 4 130, 88 руб. (налог), 18 227, 27 руб. (пени), 574, 17 руб. (штраф) (образовалась 15 июня 2003 г.),

задолженности по налогу на имущество предприятий в размере 200 руб. (штраф),

задолженности по земельному налогу в размере 239 653 руб. (налог), 317 191, 77 руб. (пени), 14 510 руб. (штраф) (образовалась с 2003 г.),

задолженности по прочим налогам, пошлинам и сборам в размере 642, 49 руб. (пени) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по налогу с продаж в размере 6 429, 21 руб. (пени), 200 руб. (штраф) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по прочим налогам, сборам и иным платежам в размере 827, 65 руб. (пени) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по целевым сборам в размере 1 361, 44 (пени), 632, 6 руб. (штраф) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по прочим налогам, сборам и иным платежам в размере 35 255, 61 руб. (налог), 73 647, 47 руб. (пени), 332 руб. (штраф) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по прочим налогам, сборам и иным платежам в размере 926 965 руб. (налог), 3 699 232, 49 руб. (пени) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по прочим налогам, сборам и иным платежам в размере 85 775 руб. (налог), 180 928, 7 руб. (пени) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по прочим налогам, сборам и иным платежам в размере 8 926, 86 руб. (налог), 64 800 руб. (пени) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по прочим налогам, сборам и иным платежам в размере 153 447, 97 руб. (налог), 1 104 106, 99 руб. (пени) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по прочим налогам, сборам и иным платежам в размере 70 311, 17 руб. (налог), 147 755, 36 руб. (пени) (образовалась в 2003 г.),

задолженности по единому социальному налогу в федеральный бюджет в размере 541 728, 15 руб. (налог), 732 945, 72 руб. (пени) (образовалась с 15 апреля 2003 г.),

задолженности по единому социальному налогу в Фонд социального страхования в размере 56 218, 07 руб. (налог), 80 059, 39 руб. (пени) (образовалась с 2002 г.),

задолженности по единому социальному налогу в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 242, 01 руб. (налог), 5 709, 29 руб. (пени) (образовалась с 15 апреля 2003 г.),

задолженности по единому социальному налогу в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 106 039, 54 руб. (налог), 150 438, 52 руб. (пени) (образовалась с 15 апреля 2003 г.);

2. признании незаконным требования налогового органа от 29 октября 2004 г. № 1213 об уплате задолженности по пени по платежам за добычу подземных вод в размере 35, 91 руб. (образовалась в 2004 г.);

3. признании незаконным требования налогового органа от 30 января 2008 г. № 1291 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 21 669, 23 руб.;

4. признании незаконным требования налогового органа от 30 января 2008 г. № 1292 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в размере 2 248, 74 руб.;

5. признании незаконным требования налогового органа от 30 января 2008 г. № 1293 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 169, 7 руб.;

6. признании незаконным требования налогового органа от 30 января 2008 г. № 1294 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 4 241, 67 руб.;

7. признании незаконным решения налогового органа от 17 апреля 2008 г. № 205 о взыскании за счет имущества заявителя налоговых задолженностей, предусмотренных требованиями №№ 1291, 1292, 1293, 1294 от 30 января 2008 г.;

8. признании незаконными действий налогового органа по включению в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам от 23 августа 2010 г. № 109175 сведений о недоимке, задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 9 193 902, 93 руб.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 18 февраля 2011 г. заявленные требования удовлетворены частично, требования от 30 января 2008 г. №№ 1291, 1292, 1293, 1294 и решение от 17 апреля 2008 г. № 205 налогового органа признаны недействительными, а также признаны незаконными действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам от 23 августа 2010 г. № 109175 с недостоверными сведениями о задолженности заявителя, в остальной части заявление оставлено без удовлетворения.

При принятии судебного акта суд первой инстанции исходил из того, что оспариваемое решение от 16 июня 2004 г. № 7 о взыскании задолженности за счет имущества заявителя осталось неисполненным, возможность взыскания сумм задолженности легитимным способом, повторного предъявления исполнительного листа к исполнению в настоящее время утрачена.

Указание в справке от 23 августа 2010 г. № 109175 данной задолженности в качестве текущей нарушает права налогоплательщика.

В связи с истечением срока хранения решения от 16 июня 2004 г. № 7 и требования от 29 октября 2004 г. № 1213 у налогового органа не имелось причин для хранения документов. Кроме того, данные ненормативные акты налогового органа налогоплательщиком в порядке ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обжалованы не были.

Формальные нарушения требований п. 4 ст. 69 НК РФ не являются основанием для признания требования недействительным.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будет противоречить нормам законодательства РФ.

В рассматриваемом случае спорные пени начислены на задолженность прошлых лет. Следовательно, требования налогового органа от 30 января 2008 г. №№ 1291, 1292, 1293, 1294 об уплате пеней по единому социальному налогу и решение от 17 апреля 2008 г. № 205 о взыскании в порядке ст. 46 НК РФ этих пеней являются незаконными.

Не согласившись с выводами суда, заявитель подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда изменить и удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

В апелляционной жалобе указывает, что в соответствии со ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) сами по себе акты налогового органа не могут являться источником информации, не требующим доказывания.

Налоговый орган на основании ст.ст. 46, 47 НК РФ мог своевременно (до уничтожения первичной налоговой документации) обратиться в суд для установления факта наличия задолженности заявителя по налоговым платежам. Однако по непонятным причинам налоговый орган этого не сделал.

Следовательно, уничтожение первичной налоговой документации заявителя (налоговых деклараций, актов налоговых проверок) в связи с истечением срока хранения не является основанием для освобождения налогового органа от доказывания обоснованности вынесенных в 2004 г. актов в отношении спорной налоговой задолженности заявителя.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель налогового органа считает решение суда законным и обоснованным по доводам, изложенным в отзыве.

При отсутствии возражений лиц, участвующих в деле, арбитражным апелляционным судом в соответствии с ч. 5 ст. 268 АПК РФ проверена законность и обоснованность решения в обжалуемой части.

Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции в обжалуемой части законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 23 августа 2010 г. налоговым органом заявителю выдана справка № 109175 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05 августа 2010 г., из содержания которой следует, что у заявителя имеется задолженность по налогам (сборам), пеням и санкциям на общую сумму 9 193 902, 93 руб.

Как указывает заявитель, в ходе рассмотрения в Арбитражном суде Ульяновской области дела № А72-3146/2010 ему стало известно о наличии решения налогового органа от 16 июня 2004 г. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, требований налогового органа от 30 января 2008 г. №№ 1291, 1292, 1293, 1294 об уплате пеней по единому социальному налогу, а также о решении от 17 апреля 2008 г. № 205.

Считая данные ненормативные акты и действия налогового органа незаконными, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

При принятии судебного акта суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200 и ч. 3 ст. 201 АПК РФ основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктами 1 и 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального