Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2014 по делу n А65-22360/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

03 февраля 2014 года                                                                      Дело № А65-22360/2013

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена     27 января 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено       03 февраля 2014 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Поповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Беловой А.А.,

без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «АКПН»

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 28 ноября 2013 года по делу № А65-22360/2013 (судья Мусин Ю.С.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению  общества с ограниченной ответственностью «АКПН» (ИНН 1655165686, ОГРН 1081690064114), Республика Татарстан, г. Казань,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, Республика Татарстан, г. Казань,

об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «АКПН»  (далее – ООО «АКПН», общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан (далее – ТУ Росфиннадзора в РТ, административный орган) от 19.09.2013 №498В/2013П о привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 13 391,07 руб. 

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 03.10.2013 заявление ООО «АКПН» принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 28.11.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО «АКПН» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда от 28.11.2013, принять по делу новый судебный акт. Податель жалобюы указывает, что  отношения сторон по договору аренды не являются внешнеэкономической деятельностью  и не подпадают по действие статьи 19 Федерального закона №173 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

ТУ Росфиннадзора в РТ представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором Управление просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу общества без удовлетворения.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие лиц, участвующих в деле, которые были надлежаще извещены о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как усматривается из материалов дела, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан проведена проверка информации Центрального банка РФ о наличии признаков нарушения ООО «АКПН» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проведения проверки административным органом было установлено, 09.08.2011г. ООО «АКПН» (арендатор) и филиалом компании с ограниченной ответственностью «АРАБТЭК КОНСТРАКШН (ЛЛС)» в г.Санкт-Петербурге, ОАЭ (субарендатор) заключили договор субаренды №354 от 09.08.2011.

Предмет договора субаренды №354 является: арендатор предоставляет, а субарендатор принимает во временное владение и пользование за плату (в субаренду) объект аренды в порядке и на условиях, определяемых настоящим договором.

07.11.2011 ООО «АКПН» оформлен в ОАО «АК БАРС» банке (далее - банк ПС) паспорт сделки (ПС) № 11090001/2590/0000/3/0.

Сумма договора субаренды №354 (согласно информации графы 5 «Сумма» раздела 3 «Общие сведения о контракте» ПС №11090001/2590/0000/3/0 - 4 129 240 руб. 50 коп.. Валюта платежа - рубль РФ.

Согласно разделу 3 «Арендная плата и другие платежи» договора субаренды № 354:

- п.3.1 - если настоящим договором не установлено иное, с даты начала и до истечения срока освобождения Субарендатор обязан платить за пользование помещением арендную плату в размере 850 руб. за один квадратный метр в месяц. Общая арендная плата в месяц 179 035руб. 50 коп. Общая арендная плата взимается за пользование помещением. Сумма арендной штаты вносится Субарендатором ежемесячно авансом не позднее пятого числа каждого текущего месяца, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендатора;

- п.3.5 - арендная плата вносится Субарендатором на основании счета, полученного от Арендатора, путем перечисления указанной в счете суммы на банковский счет Арендатора. Не получение Субарендатором счета, не освобождает его от обязанности своевременного внесения арендной штаты по настоящему договору. Платеж считается полученным в срок, если оплаченная сумму зачислена на расчетный счет Арендатора не позднее срока, указанного в п.3.1 договора.

Согласно разделу 18 «Уведомления» договора субаренды № 354: какие- либо уведомления или сообщения, направляемые какой-либо стороне настоящего договора будут считаться переданным должным образом, если они отправлены курьерской службой или доставлены нарочно сотрудниками Субарендатора либо по следующим адресам или направлены заказным почтовым отправлением с описью вложений и уведомлением о вручении. Арендатор: 420107, г. Казань, ул. Спартаковская, д.6, Субарендатор: 195027, г, Санкт-Петербург, ул. Матнитогорская -11, литер Б.

Согласно разделу 14 «Прекращение действия договора» договора субаренды №354: если арендная плата или иные платежи полностью или в какой-либо части не внесены Субарендатором в течение 20 банковских дней после получения письменного уведомления от арендатора о таком нарушении (п. 14.2.1).

09.07.2012 между Арендатором и Субарендатором заключено дополнительное соглашение №1 к договору субаренды №354. Изменен пункт 3.1 договора субаренды №354: «Если настоящим договором не установлено иное, с даты начала и до истечения срока освобождения Субарендатор обязан платить за пользование помещением арендную плату в размере 1 100 руб. 00 коп. за один квадратный метр в месяц. Общая арендная плата в месяц 196 350 руб. 00 коп.. Общая арендная плата взимается за пользованием помещением. Сумма арендной платы вносится Субарендатором ежемесячно авансом не позднее пятого числа каждого текущего месяца, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендатора».

Во исполнение своих обязательств по договору субаренды № 354 Арендатор выставил счет на оплату №4733 от 26.10.2012 (арендная плата за нежилое помещение за ноябрь 2012 года) в размере 196 350 руб. РФ и доставил вышеуказанный счет нарочно 29.10.2012 в адрес Субарендатора (подтверждено: отметкой из реестра счетов для раздачи субарендаторам за ноябрь 2012 года -строка №33).

30.11.2012 между ООО «АКПН» и нерезидентом подписан акт на оказание услуг № 5295 от 30.11.2012 о том, что услуги («Субаренда нежилого помещения под офис по ул. Спартаковская - 6, за ноябрь 2012 года») выполнены в полном объеме (подтверждено: справкой о подтверждающих документах от 19.12.2012, разделом III ведомости банковского контроля по контракту).

Согласно договору субаренды №354 (п.3.1, п.3.5) предельной датой получения валютной выручки за аренду нежилого помещения за ноябрь 2012 года в размере 196.350 руб. РФ является 05.11.2012.

В сроки, установленные договором субаренды №354 (не позднее 07.11.2012), валютная выручка в размере 196 350 руб. РФ за аренду нежилого помещения за ноябрь 2012 года на банковские счета ООО «АКПН» не поступила (подтверждено разделом II ведомости банковского контроля по контракту -распечатка версии от 18.04.2013).

В материалах административного дела отсутствуют:

- уведомления в адрес Субарендатора об истечении сроков оплаты арендной платы нежилого помещения за ноябрь 2012 года в размере 196.350 руб. РФ в договорные сроки;

- доказательства наличия писем (в календарный период с 08.11.2012 по 10.02.2013 включительно) в адрес Субарендатора о необходимости оплаты арендной платы нежилого помещения за ноябрь 2012 года в размере 196350 руб. РФ в договорные сроки;

- претензий и заявлений Субарендатора о невозможности пользования помещением по каким-либо причинам;

- какие-либо документы, подтверждающие ведение претензионной работы в календарный период с 08.11.2012 по 10.02.2013 по факту неполучения валюты Российской Федерации в размере 196 350 руб. РФ по аренде нежилого помещения за ноябрь 2012 года;

- документы о начислении и оплаты пени за просрочку платежа аренды нежилого помещения за ноябрь 2012 года.

Согласно пояснительной записке от 23.08.2013 (исх. № 463 от 23.08.2013-вход.№3049 от 26.08.2013) генерального директора ООО «АКПН» А.А.Терещенко установлено, что:

- ООО «АКПН» не реализовало свое право на заключение дополнительного соглашения к договору субаренды №354 об установлении нового срока оплаты за аренду нежилого помещения за ноябрь 2012 года до истечения предельного срокаоплаты (07.11.2012);

- 11.02.2013 ООО «АКПН» выставлена первая претензия (исх.№29 от 11.02.2013) о погашении задолженности по договору субаренды №354 в размере 1 178 100 руб. РФ (вручена нерезиденту 11.02.2013, запись №29 реестра исходящих документов за 2012 год);

- 12.02.2013 получен ответ нерезидента на первую претензию (исх. №АRUS/0100/00066/ВН-tv) о намерении с 12.03.2013 расторгнуть договор субаренды №354;

- 13.02.2013 ООО «АКПН» выставлена вторая претензия (исх.№50 от 13.02.2013) о погашении задолженности по договору субаренды №354 в размере 1 075 070 руб. 95 коп. РФ (с учетом зачета обеспечительного платежа) и проекта расторжения договора субаренды №354 (документы вручены нерезиденту 13.02.2013, запись №50 реестра исходящих документов за 2012 год);

- 12.03.2013 между ООО «АКПН» и нерезидентом подписано соглашение о расторжении договора субаренды №354;

- 12.03.2013 между ООО «АКПН» («Кредитор»), нерезидентом («Должник») и ООО «Ривьера Тауэр» («Новый должник») заключен договор о переводе долга №1203/13 на сумму 1 075 070 руб. 95 коп. РФ с «Должник» (нерезидент) на «Новый должник» (резидент);

- 25.03.2013 в банк ПС ООО «АКПН» представлена справка о подтверждающих документах на сумму 1075070 руб. 95 коп. РФ (подтверждено ведомостью банковского контроля по контракту - версия распечатки от 18.04.2013);

- на основании заявления ООО «АКПН» от 25.03.2013 паспорт сделки №11090001/2590/0000/3/0 по договору субаренды №354 закрыт согласно п.7.1.6. Инструкции №138-И с нулевым сальдо (подтверждено разделом V «Итоговые данные расчетов по контракту» ведомости банковского контроля по контракту -версия распечатки от 18.04.2013).

Административный орган пришел к выводу о том, что при осуществлении внешнеторговой деятельности в рамках договора №354 от 09.08.2011, ООО «АКПН» нарушены требования, установленные пп.1 п.1 ст.19 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в части несоблюдения обязанности по получению в договорные сроки от нерезидента (филиал компании общества с ограниченной ответственностью «АРАБТЭК КОНСТРАКШН (ЛЛС)» в г.Санкт-Петербурге) валюты Российской Федерации в размере 196 350 руб. РФ за аренду нежилого помещения за ноябрь 2012 года. Дата нарушения 08.11.2012. Количество дней нарушения составило 124 календарных дня.

По факту выявленного нарушения был составлен протокол №11-06-04-39/4574 об административном правонарушении от 09.09.2013г., на основании которого ответчиком вынесено постановление о назначении административного наказания №498В/2013П от 19.09.2013, в соответствии с ч.4 ст.15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 13 391 руб. 07 коп.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель оспорил его в судебном порядке в Арбитражном суде Республики Татарстан.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10 декабря 2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Пунктом 1 части 1 статьи 19 указанного Закона закреплена обязанность резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации.

Операции, совершенные ООО «АКПН» по договору субаренды №354 от 09.08.2011 в данный перечень не входят.

Таким образом, при осуществлении внешнеторговой деятельности в рамках договора субаренды №354 от 09.08.2011 ООО «АКПН» нарушены требования, установленные п.1 ч.1 ст.19 Закона № 173-ФЗ, в части несоблюдения обязанности по получению в договорные сроки от нерезидента (филиал компании с ограниченной ответственностью «АРАБТЭК КОНСТРАКШН (ЛЛС)» в г.Санкт-Петербурге) валюты Российской Федерации в размере 196.350,00 рублей РФ за аренду нежилого помещения за ноябрь 2012 года. Дата нарушения 08.11.2012. Количество дней нарушения -124 календарных дня.

В соответствии со статьей 25 Закона резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской