Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2014 по делу n А49-5942/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

03 февраля 2014 года                                                                               Дело № А49-5942/2013

г. Самара

          Резолютивная часть постановления объявлена 27 января 2014 года

          Постановление в полном объеме изготовлено  03 февраля 2014 года

 Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Марчик Н.Ю.,

судей Бажана П.В., Рогалевой Е.М.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Максимовым С.С.,

с участием:

от заявителя – не явился, извещен,

от ответчика - не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 января 2014 года в помещении суда, в зале № 7, апелляционные жалобы Государственного учреждения - Пензенское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, открытого акционерного общества «Пензадизельмаш»

на решение  Арбитражного суда Пензенской области от 06.11.2013 г.  по делу                             № А49-5942/2013 (судья Петрова Н.Н.)

по заявлению открытого акционерного общества «Пензадизельмаш» (ОГРН 1045803507970), г. Пенза,

к Государственному учреждению - Пензенское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации,  г. Пенза,

о признании частично недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Пензадизельмаш» (далее – заявитель, ОАО «Пензадизельмаш», общество) обратилось с заявлением в Арбитражный суд Пензенской области к Государственному учреждению - Пензенское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ответчик, Пензенское РО ФСС РФ, фонд социального страхования), с учетом принятого в порядке ст. 49 АПК  РФ уточнения,  о     признании  недействительными:

решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах  от 04.07.2013 г. № 580137136 в части доначисления страховых взносов в размере 31 609,53 руб., пени в размере 136,01 руб., а также привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 6 321,91 руб.;

решения о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 04.07.2013 г. № 580137136 в части доначисления страховых взносов в размере 18 270,64 руб., пени в размере 112,46 руб., привлечения к ответственности по п. 1 ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ в виде штрафа в размере 3 654,14 руб.

Решением суда первой инстанции от 06.11.2013 г.  заявленные требования удовлетворены частично.

Признано недействительным как не соответствующее нормам Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) решение филиала № 1 Государственного учреждения - Пензенское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о привлечении ОАО «Пензадизельмаш» к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 04.07.2013 г. № 580137136 в части доначисления страховых взносов в размере 2 173,04 руб., пеней в размере 15,01 руб., а также в части привлечения к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ, в виде штрафа в размере 434,61 руб.

Признано недействительным как не соответствующее нормам Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) решение филиала № 1 Государственного учреждения - Пензенское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о привлечении ОАО «Пензадизельмаш» к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 04.07.2013 г. № 580137136 в части доначисления страховых взносов  в размере 2 583,16 руб., пеней в размере 22,39 руб., а также в части привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 19 Закона № 125-ФЗ, в виде штрафа в размере 516,64 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказано.

При этом суд обязал Государственное учреждение - Пензенское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Не согласившись с принятым судебным актом, Пензенское РО ФСС РФ  обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в части удовлетворения требований  ОАО «Пензадизельмаш» и принять в указанной части новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь на неправильное применение норм материального права.

ОАО «Пензадизельмаш» также обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в части отказа в удовлетворении требований общества и принять в указанной части новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на неправильное применение норм материального права.

Представители сторон в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 156 АПК   РФ дело по апелляционной жалобе рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие  представителей сторон, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционные жалобы - не подлежащми удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в период с 18.03.2013 г. по 04.04.2013 г. Пензенским РО ФСС РФ  проведена выездная проверка ОАО «Пензадизельмаш»  по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2012 г., по результатам которой составлены акт проверки от 03.06.2013 г. № 580137136 (т. 1 л.д. 75-89), принято решение  от 04.07.2013 г.  № 580137136 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства  Российской Федерации о страховых взносах (т. 1 л.д. 101-107).

Названным решением обществу предложено оплатить недоимку  по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 32 362,37 руб., пени в сумме 1 006,23 руб.,   6 472,47 руб. штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 47 Закона № 122-ФЗ за неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы.

Также в период с 18.03.2013 г. по 04.04.2013 г. Пензенским РО ФСС РФ  проведена документальная выездная проверка ОАО «Пензадизельмаш»  по вопросам начисления, уплаты страхователем взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходование этих средств за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2012 г., по результатам которой составлены акт проверки от 03.06.2013 г. № 580137136н/с (т. 1 л.д. 39-50), принято решение  от 04.07.2013 г. 580137136 о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (т. 1 л.д. 61-71).

Названным решением обществу предложено оплатить недоимку  по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 18 609,80 руб., пени в сумме 1 521,77 руб.,  3 721,96 штрафа, предусмотренного абзацем пятым п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ за неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы.

Основанием для принятия фондом социального страхования решений в оспариваемых частях явились выводы учреждения о занижении заявителем облагаемой базы для начисления страховых взносов в результате невключения в нее выплат, производимых обществом своим работникам в размере среднего заработка: в период прохождения военных сборов; начисленные  за предоставление дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом; начисленные работникам  - донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха.

Не согласившись с названными решениями фонда социального страхования, общество обратилось в арбитражный суд о признании их недействительными в оспариваемой части.

Удовлетворяя заявленные требования частично, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

В соответствии с п.п. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Частью 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ установлено, что  база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1  ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п.п. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212 не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Закон № 212-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

В силу положений ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК  РФ) под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Другой вид компенсационных выплат определен статьей 129 ТК РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле ст. 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

В силу п. 1 ст. 1 Закона № 125-ФЗ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является самостоятельным видом социального страхования.

В соответствии с положениями ст. 3 Закона № 125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом страховой тариф - это ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных.

Согласно п. 2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо в смету расходов на содержание страхователя.

Пунктами 1 и 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ предусмотрено, что под объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 настоящего Федерального закона.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также