Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2014 по делу n А55-21785/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда, принятого в порядке упрощенного производства, не вступившего в законную силу

10 февраля 2014 года                                                                             Дело № А55-21785/2013

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 03 февраля 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено  10 февраля 2014 года.                                                    

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе  судьи Апаркина В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Оразовой Ж.К., с участием в судебном заседании:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области - Коровина А.С., доверенность от 21.10.2013,

от общества с ограниченной ответственностью «Поволжская шинная компания» - Нижникова Ю.Ю., доверенность от 31.01.2014, Авдеев А.В., доверенность от 24.09.2013, рассмотрев в открытом судебном заседании 03 февраля 2014 года в зале № 6 апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 02 декабря 2013 года по делу         № А55-21785/2013, принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Поволжская шинная компания» (ОГРН 1056320173360, ИНН 6321152408), г. Тольятти Самарской области, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара,

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Поволжская шинная компания» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (л.д. 2-4) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области об отмене постановления от 12.09.2013 № 36-13/486 о привлечении к административной ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде наложения штрафа в размере 29 808,38 руб.

Решением суда 1 инстанции от 02 декабря 2013 года заявление удовлетворено.

В апелляционной жалобе Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области просит решение суда 1 инстанции отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований Общества.

         Общество с ограниченной ответственностью «Поволжская шинная компания» в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционную  жалобу - без удовлетворения.

         В судебном заседании представители сторон поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве соответственно.

Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 31.07.2013  заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области в отношении  ООО «Поволжская шинная компания» был составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ (л.д. 15-21).

12.09.2013 на основании данного протокола постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области  № 36-13/486 Общество было привлечено к административной ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП  РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 29 808,38 руб. (л.д. 5-10 т.1).

Из содержания постановления и других материалов дела следует, 03.01.2011 ООО «Поволжская шинная компания» (Покупатель) и компания «Hercules Tire International» (Продавец), Канада, заключили контракт № 00198-RUS о купле-продаже автомобильных шин (л.д. 22-25 т.1).

Сумма контракта составила 2 000 000  долларов США.  

По условиям контракта оплата каждой партии поставленного товара производится как аванс в размере 10 000 долларов США за каждый контейнер в течение 3 банковских дней от выставления проформы-инвойса.

Оставшийся баланс от общей суммы поставки каждой партии товара подлежит оплате по выставленному Продавцом счету-инвойсу в течение семи дней с момента отправки груза.

26.01.2011 в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации - Автозаводское отделение № 8213 ООО «Поволжская шинная компания» оформило паспорт сделки № 11010017/1481/1260/2/0 (л.д. 141-142 т.1).

Дата завершения обязательств по контракту – 31.12.2012.

14.11.2012 указанный паспорт сделки переведен в филиал ОАО «Сбербанк России» - Самарское отделение № 6991.

Из представленных документов следует, что ООО «Поволжская шинная компания» списало со своего счета в пользу компании "Hercules Tire International", Канада, денежные средства на общую сумму 187 502,66 долларов США следующим образом:

-        28.01.2011 в сумме 10 000,00 долл. США, что подтверждается платежным поручением от 28.01.2011 № 12, м/о от 28.01.2011 № 12, кредитовым авизо от 28.01.2011, выпиской из лицевого счета за 28.01.2011;

-        01.02.2011 в сумме 10 000,00 долл. США, что подтверждается платежным поручением от 01.02.2011 № 14, м/о от 01.02.2011 № 14, кредитовым авизо от 01.02.2011, выпиской из лицевого счета за 01.02.2011;

-        09.02.2011 в сумме 10 000,00 долл. США, что подтверждается платежным поручением от 09.02.2011 № 20, м/о от 09.02.2011 № 20, кредитовым авизо от 09.02.2011, выпиской из лицевого счета за 09.02.2011;

-        14.03.2011 в сумме 36 464,30 долл. США, что подтверждается платежным поручением от 14.03.2011 № 33, м/о от 14.03.2011 № 33, кредитовым авизо от 14.03.2011, выпиской из лицевого счета за 14.03.2011;

-        15.03.2011 в сумме 41 502,16 долл. США, что подтверждается платежным поручением от 15.03.2011 № 35, м/о от 15.03.2011 № 35, кредитовым авизо от 15.03.2011, выпиской из лицевого счета за 15.03.2011;

-        15.03.2011 в сумме 10 000,00 долл. США, что подтверждается платежным поручением от 15.03.2011 № 34, м/о от 15.03.2011 № 34, кредитовым авизо от 15.03.2011, выпиской из лицевого счета за 15.03.2011;

-        06.04.2011 в сумме 31 494,80 долл. США, что подтверждается платежным поручением от 06.04.2011 № 45, м/о от 06.04.2011 № 45, кредитовым авизо от 06.04.2011, выпиской из лицевого счета за 06.04.2011;

-        21.04.2011 в сумме 38 041,40 долл. США, что подтверждается платежным поручением от 21.04.2011 № 51, м/о от 21.04.2011 № 51, кредитовым авизо от 21.04.2011, выпиской из лицевого счета за 21.04.2011.

Таким образом, до истечения указанной в паспорте сделки даты - 31.12.2012 резидент обязан обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенный в Российскую Федерацию товар.

Фактически на территорию Российской Федерации был ввезен товар на общую сумму 186 202,66 долларов США  следующим образом:

-        20.04.2011 на сумму 41 494,80 долл. США, что подтверждается ДТ № 10317100/190411/0005674;

-        20.04.2011 на сумму 46 464,30 долл. США, что подтверждается ДТ № 10317110/200411/0005424,

-        22.04.2011 на сумму  51 502,16 долл. США, что подтверждается ДТ №  10317110/200411/0005480,

-        12.05.2011 на сумму  46 741,40 долл. США, что подтверждается ДТ № 10317110/100511/0006683.

По данным ведомости банковского контроля на 15.07.2013 товар на сумму 1 300  долл. США на территорию Российской Федерации не ввезен, денежные средства в сумме 1 300 долл. США на счет ООО «Поволжская шинная компания» не возвращены.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003    № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Ответственность за нарушение указанных требований установлена ч.5 ст.15.25 КоАП РФ - невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

В связи с невыполнением обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары в сумме 1 300 долларов США Территориальным управлением в Самарской области ФС ФБН Общество было привлечено к административной ответственности по ч.5 ст.15.25 КоАП РФ.

Между тем из материалов дела следует, что в порядке исполнения обязательств по указанному контракту Общество 15.03.2011 списало со своего счета в пользу компании "Hercules Tire International" денежные средства в сумме 10000 долларов США согласно условиям контракта, что подтверждается платежным поручением от 15.03.2011 № 34 (л.д.122 т.1), м/о от 15.03.2011 № 34, кредитовым авизо от 15.03.2011, выпиской из лицевого счета за 15.03.2011. Указанная сумма была оплачена как аванс в соответствии с п.3.2 контракта от 03.01.2011 № 00198-RUS.

21.04.2011 была оплачена оставшаяся сумма по данной поставке в сумме 38 041,40 долларов США, что подтверждается платежным поручением от 21.04.2011 № 51 (л.д.114 т.1), м/о от 21.04.2011 № 51, кредитовым авизо от 21.04.2011, выпиской из лицевого счета за 21.04.2011.

Всего по данной поставке было уплачено 48 041,40 долларов США.

Фактически товар был ввезен на территорию Российской Федерации 12.05.2011 на сумму 46 741,40 долларов США, что подтверждается ДТ № 10317110/100511/0006683 (л.д. 83 т.1).

При этом Обществом вопреки положениям пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не были предприняты меры по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 1300 долларов США за не ввезенные в Российскую Федерацию товары.

Таким образом, Обществом было совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ч.5 ст.15.25 КоАП РФ.

Факт виновного совершения данного административного правонарушения Обществом не оспаривается.

Вместе с тем силу ч. 1 ст.4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения в области валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно п.6 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при истечении сроков давности привлечения к административной ответственности.

Из материалов дела видно, что каких-либо условий возврата денежных средств за не поставленный товар контрактом от 03.01.2011 не предусмотрено, при этом дата исполнения обязательств по контракту указана 31.12.2012 (л.д.22-25 т.1).

В случае, если во внешнеторговом договоре специально не установлен срок возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенный на таможенную территорию Российской Федерации товар, при решении вопроса о сроке возврата этих денежных средств за основу берется срок передачи товара, а не общий срок действия договора.

Нарушение продавцом срока передачи товара покупателю (даже если на этот момент срок действия договора не истек) создает у покупателя право на принятие определенных нормами действующего законодательства и конкретного договора мер по обеспечению исполнения продавцом обязательства по передаче товара, компенсации убытков от ненадлежащего исполнения продавцом такого обязательства, не дожидаясь для этого окончания срока действия договора.

Соответственно, неисполнение иностранным контрагентом обязанности передать товар российскому покупателю в установленный во внешнеторговом договоре срок влечет для российского покупателя обязанность принять меры к возврату уплаченных за этот товар денежных средств в Российскую Федерацию.

Правомерность указанной позиции подтверждается правоприменительной практикой (Определение ВАС РФ от 27.06.2011 № ВАС-7316/11 по делу N А79-7225/2010).

С учетом изложенного обязанность по возврату указанных средств для ООО «Поволжская шинная компания» наступила 12.05.2011, срок давности привлечения Общества к административной ответственности истек 12.05.2012.

Спорное постановление вынесено Управлением 12.09.2013, то есть за пределами названного срока.

Ссылка  Управления в апелляционной жалобе на то обстоятельство, что в данном случае началом исчисления срока давности привлечения Общества к административной ответственности является срок завершения обязательств по контракту – 31.12.2012, в связи с чем годичный срок давности привлечения следует считать с 01.01.2013, является ошибочной и во внимание не принимается.

В рассматриваемом случае наличие в контракте (раздел 10) и паспорте сделки в разделе 3 "Общие сведения о контракте" даты завершения исполнения обязательств – 31.12.2012 не имеет значения для решения вопроса о времени совершения правонарушения.

Применительно к разделам 3 «Оплата» и 4 «Отгрузка» указанного контракта в платежных поручениях от 15.03.2011 № 34 на сумму 10 000 долларов США и от 21.04.2011 № 51 на сумму 38 041,40 долларов США, а всего на сумму 48 041,40 долларов США в качестве основания платежа указан инвойс контрагента от 26.01.2011 № S6479370 на сумму 46 741,40 долларов США (л.д.89 т.1).

По декларации № 10317110/100511/0006683 товар был поставлен 12.05.2011 на сумму 46 741,40