Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2014 по делу n А65-21856/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11 aas.arbitr.ru

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

21 февраля 2014 года                                                                               Дело № А65-21856/2013

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена    17 февраля 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено     21 февраля 2014 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Захаровой Е.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Беловой А.А.,

без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании 17.02.2014 в помещении суда       апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «МАЗцентрКазань»

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.12.2013 по делу № А65-21856/2013 (судья Насыров А.Р.), принятое в порядке упрощенного производства

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МАЗцентрКазань» (ИНН 1660139378, ОГРН 1101690025337), Республика Татарстан, г.Казань,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, Республика Татарстан, г.Казань,

об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ: 

Общество с ограниченной ответственностью «МАЗцентрКазань» (далее – ООО «МАЗцентрКазань», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд  Республики Татарстан с заявлением к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан (далее – ТУ Росфиннадзора в РТ, административный орган, ответчик) о признании незаконным постановления от 17.09.2013 №435В/2013П о привлечении общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей (т.1, л.д.3-6).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан 21.10.2013 заявление ООО «МАЗцентрКазань» принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.12.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано (т.1,л.д.170-175).

Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, просит отменить решение суда от 20.12.2013, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований (т.2,л.д.3-7).

Административный орган представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда от 20.12.2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены.

От административного органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие лиц, участвующих в деле, которые были надлежаще извещены о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, по факту нарушения ООО «МАЗцентрКазань» требований части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-Ф3), пункта 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществление уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение №258-П), выразившегося в несоблюдении установленных сроков представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, ТУ Росфиннадзора в РТ составлен протокол об административном правонарушении от 15.08.2013, вынесено постановление от 17.09.2013 №435В/2013П о привлечении ООО «МАЗцентрКазань» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением о привлечении к административной ответственности, ООО «МАЗцентрКазань» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым в рамках настоящего дела заявлением.

Отказывая ООО «МАЗцентрКазань» в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции исходил из того, что факт совершения административного правонарушения подтвержден материалами дела, вина юридического лица в совершении административного правонарушения доказана, порядок привлечения к административной ответственности не нарушен, основания для квалификации правонарушения в качестве малозначительного отсутствуют.

Суд апелляционной инстанции полагает, что выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона №173-Ф3 Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона №173-Ф3 порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 ст.24 Закона №173-Ф3 установлены следующие требования - резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст.23 настоящего Федерального закона;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 2.1 Положения №258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Пунктом 2.2 Положения №258-П установлен следующий порядок представления резидентом документов в банк - подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению. Согласно установленному порядку заполнения справки о подтверждающих документах (пункт 2 приложения 1 к Положению №258-П) в графе 1 справки в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата оформления документа, подтверждающего вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения №258-П резидент представляет банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенною территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации.

В соответствии с указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П, является формой учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, 09.11.2011 между ООО «МАЗцентрКазань» (заказчик) и ОАО «Завод «Электроника» (поставщик), Республика Беларусь, заключен контракт поставки продукции  №209Э/743 от 26.11.2012 (далее - контракт).

Согласно контракту поставщик обязуется изготовить, установить в штатное место на наземном транспорте МАЗ-103465 Евро-3 и протестировать в количестве 50 единиц, а заказчик принять и оплатить электронные изделия системы информационной транспорта (СИТ-А-С и др.) и их комплектующие (продукция), устанавливаемые согласно спецификации, являющейся неотъемлемой частью контракта. Количество, номенклатура, комплектность, стоимость и сроки поставки указываются в спецификации.

Сумма контракта (с учетом дополнительного соглашения №1 от 10.08.2012): 6 250 000,00 рублей РФ. Валюта платежа: рубль РФ.

Согласно пункту 4.4 раздела 4 «Срок и условия поставки» контракта датой перехода права собственности на товар является дата подписания и передачи товарно-транспортной накладной представителем заказчика.

15.11.2011 ООО «МАЗцентрКазань» оформлен паспорт сделки (ПС) №11110006/1481/1481/2/0 в филиале ОАО «Сбербанк России» - Ленинское отделение №6672 (далее - банк ПС).

Во исполнение контрактных обязательств поставщик поставил в августе 2012 года по товарно-транспортным накладным от 27.08.2012 №№0374177, 0374178 (далее - ТТН) продукцию заказчику (подтверждено разделом III ведомости банковского контроля по контракту, справками о подтверждающих документах от 21.03.2013 на общую сумму 1 060 000,00 рублей РФ), в том числе:

ТТН от 27.08.2012 №0374177 на сумму 540 000,00 рублей РФ;

ТТН от 27.08.2012 №0374178 на сумму 520 000,00 рублей РФ.

Указанные   сведения   о   поставке   продукции   ООО   «МАЗцентрКазань» включило в справку о подтверждающих документах от 21.03.2013.

Согласно ответа банка ПС за вх. №2796 от 31.07.2013 справка о подтверждающих документах и ТТН от 27.08.2012 №№0374177, 0374178 впервые была принята банком 21.03.2012.

На основании требований, установленных пунктами 2.2, 2.4  Положения №258-П  ООО   «МАЗцентрКазань» необходимо было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах одновременно с вышеуказанными товарными накладными. Поскольку вышеуказанные товарные накладные оформлены в августе 2012 года, ООО «МАЗцентрКазань» обязано было представить указанные выше подтверждающие документы не позднее 15.09.2012.

Нарушая пресекательный срок, установленный пунктом 2.4 Положения № 258-П, справка о подтверждающих документах от 22.03.2013 и вышеуказанные товарные накладные представлены ООО «МАЗцентрКазань» в банк ПС -12.03.2013. Нарушение установленного срока составило 249 календарных дней.

В ходе проведения мероприятий по валютному контролю установлено, что с 01.10.2012 утратили силу Положение №258-П, указание ЦБ РФ от 10.12.2007 №195 0-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» в связи с вступлением в законную силу с 01.10.2012 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция №138-И).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пункту 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции №138-И, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы):

- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами