Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2014 по делу n А55-11870/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11 aas.arbitr.ru

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

03 апреля 2014 года                                                                                 Дело № А55-11870/2013

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена    02 апреля 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено     03 апреля 2014 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Захаровой Е.И., судей  Драгоценновой И.С., Филипповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лаврской Е.В.,

с участием:

от заявителя:  представитель  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области – Попов Э.П. (доверенность № 70 от 28.10.2013),

от заинтересованного  лица: представитель общества с ограниченной ответственностью «ХИМРЕМ» - Солодовников А.А. (доверенность от 05.07.2013),

от 1-го третьего лица: представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области – Капустина Е.К. (доверенность № 04/012 от 15.03.2012),

от 2-го третьего лица: представитель Миниаро Инвестментс Лимитед - не  явился, извещен,

от 3-го третьего лица: представитель Алматро Инвестментс Лимитед - не  явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании 02.04.2014 в помещении суда       апелляционные жалобы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области  и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 30 декабря 2013 года по делу № А55-11870/2013 (судья Черномырдина Е.В.),

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области, г. Тольятти,

к обществу с ограниченной ответственностью «ХИМРЕМ» (ОГРН 1106320023578, ИНН 6321258789), г. Тольятти,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области, г.Тольятти,

Миниаро Инвестментс Лимитед, г. Лимасол, Кипр,

Алматро Инвестментс Лимитед, г. Лимасол, Кипр,

о ликвидации юридического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области (далее–заявитель, МРИ ФНС России № 2 по Самарской области) обратилась  в Арбитражный суд Самарской области к обществу с ограниченной ответственностью «ХИМРЕМ» с заявлением, с учетом изменения предмета требований, принятого арбитражным судом в соответствии со статьей 49  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее  - АПК РФ), о ликвидации юридического лица - общества с ограниченной ответственностью «ХИМРЕМ» за основным государственным регистрационным номером 1106320023578 и возложении обязанности по ликвидации на руководителя общества Ляпунову Надежду Алексеевну.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 30.12.2013 (т.3,л.д.86-92) в удовлетворении уточненного заявления отказано.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обратилась с апелляционной жалобой (т.3, л.д. 100-101), в которой просит решение суда от 30.12.2013 отменить, принять  по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных  требований.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области обратилась с апелляционной жалобой (т.3, л.д. 134-137), в которой просит решение суда от 30.12.2013 отменить.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области   в судебном заседании поддержал вою апелляционную жалобу  по  основаниям, изложенным в ней.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области в судебном заседании поддержал вою апелляционную жалобу  по  основаниям, изложенным в ней.

Представитель ООО «ХИМРЕМ» в судебном заседании возражал против апелляционных жалоб,  просил  решение суда от 30.12.2012 оставить  без изменения, апелляционные жалобы без удовлетворения.

Представители 2-го и 3-го третьих лиц в судебное заседание не явились, извещены.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей 2-го и 3-го третьих лиц, которые были надлежаще извещены о месте и времени рассмотрения апелляционных жалоб.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу,  заслушав  представителей лиц, участвующих в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

В обоснование заявленных требований заявитель поясняет, что 16.12.2010 Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области было зарегистрировано ООО «ХИМРЕМ» ИНН 6321258789.

Как следует из материалов дела, в рамках мероприятий налогового контроля и контрольных мероприятий по соблюдению Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Федеральный закон № 129-ФЗ), проведенных инспекцией в отношении ООО «ХИМРЕМ», налоговым органом выявлено нарушение п. 2 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ, а именно: представление ООО «ХИМРЕМ» в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения.

При проведении проверки достоверности предоставленных ООО «ХИМРЕМ» сведений при регистрации организации в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) налоговым органом установлено, что по адресу: ул. Фрунзе, 14 Б, офис 232, г.Тольятти, Самарская область, 445037,  ООО «ХИМРЕМ» не находится и ранее не находилось.

Руководствуясь статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговым органом проведен допрос финансового директора ООО «ХИМРЕМ» Дашковой Е.А. (протокол допроса свидетеля №1 от 31.01.2013), которая показала, что юридический адрес ООО «ХИМРЕМ» - ул. Фрунзе, 14Б, офис 232, г. Тольятти, Самарская область, а фактически в настоящее время общество находится по адресу: ул. Горького, 96, офис 415, г. Тольятти, Самарская область.

Налоговым органом 23.01.2013 проведен осмотр офисного помещения по адресу: ул. Горького, 96, офис 415, г. Тольятти, Самарская область (протокол осмотра территорий № 03-116 от 23.01.2013), в ходе которого заявителем установлено, что по адресу: ул. Горького, 96, офис 415, г. Тольятти, Самарская область расположено 4-х этажное кирпичное здание ОАО «Тольяттиазот».

Налоговым органом также установлено, что согласно договору от 01.07.2011 № 1748Т-11 ООО «ХИМРЕМ» арендует у ОАО «Тольяттиазот» нежилое помещение общей площадью 38 кв.м., которое представляет собой инженерный корпус № 2 (инвентарный номер 0010446), этаж 4, комната 91 (кабинет 415).

Указанное помещение находится в собственности ОАО «Тольяттиазот», что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 24.01.2001, серия 63-АА №073989 (т.1, л.д. 90). Данное помещение находится в состоянии, позволяющем его нормальную эксплуатацию. Помещение используется для размещения офиса. Помещение не имеет недостатков, препятствующих его полному или частичному использованию. В помещении оборудовано 2 рабочих места: финансового директора и исполнительного директора.

Согласно протоколу осмотра от 24.01.2013 № 03-115 налоговым органом в присутствии понятых произведен осмотр адреса места нахождения в соответствии с ЕГРЮЛ ООО «ХИМРЕМ».

В результате проведенного осмотра установлено, что по адресу: ул. Фрунзе, 14 Б, офис 232, г. Тольятти, Самарская область расположено 6 этажное здание «Деловой центр «Квадрат» (т.1, л.д. 54-55).

На первом этаже указанного здания, на общем стенде, располагающемся в здании бизнес-центра, указание на размещение в здании ООО «ХИМРЕМ» отсутствует.

На втором этаже здания в офисных помещениях № 231, № 232 расположена рекламно-производственная фирма ООО «Авторитет». Сфера деятельности организации ООО «Авторитет» - офсетная печать, изготовление рекламных конструкций, широкоформатная печать. Около входной двери офисных помещений № 231, № 232 имеются таблички «Рекламно-производственная фирма ООО «Авторитет». Вывеска, свидетельствующая о расположении по указанному адресу  ООО «ХИМРЕМ» отсутствует.

Как следует из материалов дела, собственником здания офисно-делового центра, расположенного по адресу: ул. Фрунзе, 14 Б, офис 232, г. Тольятти, Самарская область является ООО «Эфель-Торг» ИНН 6323081456 (т. 2, л.д. 102).

Учитывая изложенное, ООО «Эфель-Торг» (Управляющая компания ДЦ «Квадрат») налоговым органом вручено требование от 24.01.2013 № 03-31/27174 по факту заключения договора аренды помещения с ООО «ХИМРЕМ».

В ответ на требование налогового органа ООО «Эфель-Торг» сообщило о том, что ООО «ХИМРЕМ» обращалось в ООО «Эфель-Торг» в декабре 2010 года при создании с целью получения гарантийного письма о предоставлении обществу юридического адреса.

По завершении государственной регистрации, ООО «ХИМРЕМ» никаких действий  для заключения договора аренды не предпринимало. Кроме того, как следует из пояснений ООО «Эфель-Торг», представленных налоговому органу, ООО «ХИМРЕМ» никогда не арендовала офисные помещения в здании ДЦ «Квадрат» (т. 1, л.д. 37).

Указанное обстоятельство подтверждается копией гарантийного письма (т. 2, л.д. 101), в котором заместителем директора ООО «Эфель-Торг» указано, ООО «Эфель-Торг» в собственности которого находятся офисные помещения, расположенные по адресу: ул. Фрунзе, 14 Б, г. Тольятти, Самарская область предоставляет помещение - офис № 232 по указанному адресу для размещения ООО «ХИМРЕМ». Адресодатель гарантирует, что соответствующий договор аренды будет заключен с обществом после его учреждения.

Как следует из договора № 62/11-А от 11.05.2011 (т. 1, л.д. 39-45), офисные помещения № 231, № 232 переданы ООО «Эфель-Торг» (арендодатель) на праве аренды ООО «Авторитет» (арендатор) для использования в качестве офиса.

Указанное обстоятельство послужило основанием для направления налоговым органом в адрес ООО «Авторитет» (ИНН 6321184914) требования от 24.01.2013 № 03-31/27172 о предоставлении налоговому органу документов по факту заключения договора субаренды помещения с ООО «ХИМРЕМ».

В ответ на требование налогового органа ООО «Авторитет» сообщило об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ХИМРЕМ» (т. 1, л.д. 38).

Материалами дела подтверждается, что ООО «Авторитет» арендует площади по адресу: ул. Фрунзе, 14 Б, офисы № 231 и № 232, г. Тольятти, Самарская область, 445037 с 11.05.2011, что, в свою очередь, следует из договора № 62/11-А от 11.05.2011 (т. 1, л.д. 39-45) и акта приема-передачи нежилых помещений (т. 1, л.д. 47). Указанный договор налоговому органу ООО «Авторитет» был представлен. Договор субаренды данных офисных помещений между ООО «Авторитет» и ООО «ХИМРЕМ» не заключался.

В целях подтверждения получения ООО «ХИМРЕМ» корреспонденции по юридическому адресу налоговым органом на Главпочтамт направлялись запросы № 03-31/75830 от 07.03.2013, № 03-3175830/1 от 07.03.2013 о предоставлении информации по перенаправлению обществу с ограниченной ответственностью «ХИМРЕМ» входящей корреспонденции.

В ответ на данный запрос Главпочтамт сообщил налоговому органу, что ООО «ХИМРЕМ» такого письма (о перенаправлении на иной адрес) не представляло, аренды почтовой ячейки не осуществляло.

Налоговый орган также поясняет, что налогоплательщик, то есть ООО «ХИМРЕМ» о необходимости направления корреспонденции по иному адресу налоговый орган не уведомлял.

На основании выявленных налоговым органом нарушений Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области 29.04.2013 в отношении общества с ограниченной ответственностью «ХИМРЕМ» вынесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения (т. 1, л.д. 19).

Согласно представлению от 29.04.2013 на ООО «ХИМРЕМ» возложена обязанность в течение одного месяца со дня получения указанного представления принять меры по устранению и недопущению в дальнейшем причин административного правонарушения (представление ООО «ХИМРЕМ» в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения) и условий, способствующих его совершению.

Материалами дела подтверждается, что представление от 29.04.2013 получено Дашковой Е.А. 29.04.2013.

В отношении ООО «ХИМРЕМ» 27.05.2013 мировым судьей судебного участка № 87 Самарской области вынесено постановление по делу № 5-226/13 (т.1,л.д. 17), в соответствии с которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; на общество наложен административный штраф в размере 10 000 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области 04.06.2013 обратилась в Арбитражный суд Самарской области с рассматриваемым в рамках настоящего дела заявлением.

Суд первой инстанции,  отказывая в удовлетворении  заявления,  исходил  из  следующего.

Общество с ограниченной ответственностью «ХИМРЕМ» в обоснование доводов ссылается на то, что неоднократность совершенных обществом правонарушений, приведенная налоговым органом в качестве одного из оснований для ликвидации ООО «ХИМРЕМ» является безосновательной и не может быть принята в качестве основания для ликвидации общества, так как штрафы, налагаемые на ответственных лиц ООО «ХИМРЕМ» относятся к одному нарушению, а именно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, недостоверных сведений о месте нахождения юридического лица. Указанное нарушение, по мнению общества, носит длящийся характер, вследствие чего регистрирующий орган мог применять санкции до его устранения.

Кроме того, ООО «ХИМРЕМ» указывает, что в соответствии со статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации  (далее - ГК РФ ) юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер.

Судом