Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2014 по делу n А49-1783/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

27 июня 2014 года                                                                               Дело № А49-1783/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 23 июня 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено 27 июня 2014 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Захаровой Е.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лаврской Е.В.,

с участием:

от заявителя – представителя  общества с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» - Селиверстовой О.В. (доверенность от 27.03.2014),

от заинтересованного лица - представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного  надзора в Пензенской области – Курочкиной М.В.  (доверенность №5 от 11.11.2013),

рассмотрев в упрощенном порядке в открытом судебном заседании 23.06.2014 в помещении суда апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного  надзора в Пензенской области

на решение Арбитражного суда Пензенской области от 25.04.2014 по делу № А49-1783/2014 (судья Колдомасова Л.А.), принятое в порядке упрощенного производства по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш», Пензенская область, г. Пенза.

к   территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного  надзора в Пензенской области, Пензенская область, г. Пенза,

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном  правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» (далее – общество, ООО «Пензнефтемаш») обратилось в Арбитражный суд  Пензенской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области (далее – административный орган, управление)  о признании незаконным и отмене постановления от 14.02.14 «О назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 55-04-04/14-4» в виде административного штрафа в размере 40000 руб. (т.1,л.д.5-7).

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 25.04.2014, принятым в порядке упрощенного производства, заявленные требования удовлетворены (т.2,л.д.29-40).

Не согласившись с принятым судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного  надзора в Пензенской области обратилось  с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда  от 25.04.2014 отменить и принять по делу новый судебный акт (т.2,л.д.47-49).

В обоснование жалобы административным органом приведены доводы о необоснованности и незаконности принятого судом решения.

В отзыве на апелляционную жалобу общество с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области в судебном заседании поддержал свою апелляционную жалобу по основаниям, изложенным в ней.

Представитель  общества с ограниченной ответственностью «Пензнефтемаш» в судебном заседании  возражал против апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, должностным лицом управления установлено нарушение Обществом более чем на 30 дней установленных пунктом 16.3 Инструкции Банка России от 04.06.12 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) сроков представления справки о валютных операциях по договору № RN-KNPZ/01/12 от 10.02.12 на сумму 2260000 евро, заключенному с нерезидентом SULZER PUMPEN DEUTSCHLAND GmbH (Германия). Перевод денежных средств по названному договору осуществлен резидентом 09.04.13 на сумму 126500 евро. Справка о валютных операциях представлена в банк паспорта сделки 07.08.13.

Усмотрев в действиях общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, управление в присутствии его представителя составило протокол об административном правонарушении от 05.02.14 № 55-04-04/14-4 (т.1 л.д.14-17, 97-100).

Постановлением руководителя Управления от 14.02.14 «О назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 55-04- 04/14-4» общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 40000 руб. (т.1, л.д.9-12; т.2,л.д.4-7). Дело об административном правонарушении рассмотрено с участием представителей общества.

Считая данное постановление незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции, действующей в период спорных правоотношений (далее – Закон № 173-ФЗ), Центральным Банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации уполномоченным банкам при осуществлении валютных операций.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций установлен Инструкцией № 138-И.

Справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах являются формами учета по валютным операциям резидентов (пункт 1.5 Инструкции № 138-И).

Согласно пункту 2.1 Инструкции № 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк, за исключением прямого указания на филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы:

- справку о валютных операциях;

- документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

В силу пункта 2.8 Инструкции № 138-И при осуществлении резидентом валютных операций в иностранной валюте, связанных с расчетами по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, с проведением расчетов по аккредитиву, справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в порядке, установленном главой 16 настоящей Инструкции.

Пункт 16.3 Инструкции № 138-И предусматривает, что после передачи резиденту документов, предусмотренных условиями аккредитива и подтверждающих выполнение его условий, в частности перевода денежных средств в пользу нерезидента (далее – исполнение аккредитива), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором был исполнен платеж по аккредитиву, представляет в банк-эмитент справку о валютных операциях с указанием в ней кода вида валютной операции, исходя из существа обязательств и вида контракта, по которому осуществляются расчеты по аккредитиву.

Справка о валютных операциях представляется резидентом в банк-эмитент одновременно с документами, на основании которых она заполнена, для указания содержащейся в ней информации банком-эмитентом только в ведомости банковского контроля.

Банк-эмитент вносит соответствующую информацию из справки о валютных операциях в раздел II ведомости банковского контроля.

В случае если банк-эмитент располагает всей информацией и документами об исполнении аккредитива, которые подлежат внесению в ведомость банковского контроля, банк-эмитент самостоятельно вносит сведения об исполнении аккредитива в ведомость банковского контроля, исходя из имеющихся у него документов и информации, без представления резидентом справки о валютных операциях.

Из приведенных норм следует, что справка о валютных операциях представляется резидентом в банк-эмитент одновременно с документами, связанными с проведением валютной операции и на основании которых она заполнена. При осуществлении расчетов по аккредитиву справка о валютных операциях представляется только для указания банком-эмитентом содержащейся в ней информации в ведомости банковского контроля. Самостоятельное внесение банком-эмитентом в ведомость банковского контроля сведений об исполнении аккредитива обусловлено наличием у него всей необходимой информации и документов об исполнении аккредитива. Вместе с тем самостоятельное внесение банком-эмитентом соответствующих сведений в ведомость банковского контроля не освобождает резидента от исполнения обязанности, предусмотренной абзацем 1 пункта 16.3 Инструкции № 138-И.

Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного указанной выше нормой КоАП РФ, образует непредставление резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам в срок, превышающий установленный более чем на 30 дней, форм учета и отчетности по валютным операциям. Субъектом данного правонарушения являются как должностные, так и юридические лица.

Из материалов дела видно, что между обществом, выступающим в качестве покупателя, и нерезидентом SULZER PUMPEN DEUTSCHLAND GmbH (Германия), являющимся продавцом, заключен контракт № RN-KNPZ/01/12 от 10.02.12 на сумму 2260000 евро (т.1, л.д.18-27,106-118). Пунктами 3.1-3.10 контракта предусмотрена соответственно предварительная оплата в размере 30% стоимости контракта, что составляет 678000 евро, и аккредитивная форма расчетов на сумму 1582000 евро, что составляет 70 % суммы контракта.

23.04.12 в уполномоченном банке Пензенском отделении № 8624 ОАО «Сбербанк России» (далее – Банк паспорта сделки) Обществом оформлен паспорт сделки №12040003/1481/1100/2/0 (т.1, л.д.123), в который впоследствии вносились изменения в связи с продлением аккредитива и изменением сроков завершения исполнения обязательств по контракту (т.1, л.д.38, 124, 125, 127, 128).

24.04.12 обществом открыт безотзывный документарный неподтвержденный аккредитив Сбербанка России с платежами по предъявлению на сумму 1582000 евро (т.1, л.д.121).

Письмом от 11.04.13 № 103-09-04/130641 Банк паспорта сделки известил Общество о состоявшемся 09.04.13 платеже по аккредитиву в пользу продавца на сумму 126500 евро (т.1, л.д.37,130,133). Факт получения данного сообщения подтверждается материалами дела и не оспаривается заявителем (т.1, л.д.37).

Следовательно, общество должно было представить в Банк паспорта сделки справку о валютных операциях не позднее 28.05.13. Фактически данная справка представлена в Банк паспорта сделки 07.08.13, то есть с нарушением установленных законодательством сроков на 71 календарный день.

Поскольку общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с ее проведением, с нарушением срока, установленного пунктом 16.3 Инструкцией № 138-И (позднее 28.05.13), то административный орган обоснованно пришел к выводу о нарушении данным лицом сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на 30 дней.

Судом первой инстанции обоснованно был отклонён довод  Общества о  направлении спорной справки о валютных операциях в Банк паспорта сделки 12.04.13 как не подтвержденный и не соответствующий положениям пункта 18.9 Инструкции №138-И, согласно которым справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие документы, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные настоящей Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 настоящей Инструкции.

В рассматриваемом случае спорная справка о валютных операциях принята банком 09.08.13, то есть по истечении сроков, установленных Инструкцией № 138-И для ее представления, в связи с чем не может считаться представленной в сроки, установленные пунктом 16.3 Инструкции № 138-И. Более того, по состоянию на 12.04.13 Общество не могло указать в справке о валютных операциях ожидаемый срок как 08.08.13, так как соответствующие изменения в паспорт сделки внесены Обществом только 31.05.13 и приняты Банком паспорта сделки 03.06.13 (т.1, л.д.127, 124).

Ссылка Общества на то, что банк мог самостоятельно внести информацию о проведенной валютной операции по аккредитиву, также правомерно не была принята судом первой инстанции, поскольку не снимает с резидента обязанности по ее представлению. Случаи, когда справка о валютных операциях не заполняется резидентом и не представляется в уполномоченный банк, приведены в пунктах 2.4 и 16.2 Инструкции № 138-И, и являются исчерпывающими.

В данный перечень не входят операции по переводу денежных средств в связи с исполнением аккредитива.

При таких обстоятельствах выводы управления о нарушении обществом установленных сроков представления справки о валютных операциях и наличии в действиях данного лица состава вмененного правонарушения являются правильными.

Протокол об административном правонарушении составлен полномочным органом с соблюдением сроков, установленных статьей 4.5 КоАП РФ. Вместе