Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2014 по делу n А65-908/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

            ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]     www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]. ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

03 июля 2014 года                                                                             Дело № А65-908/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена: 30 июня 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено:  03 июля 2014 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,

судей Поповой Е.Г., Семушкина В.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания  Максимовым С.С.,

без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 2, дело по  апелляционной жалобе индивидуального предпринимателя Турманидзе Гульнары Тимерхановны

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 мая 2014 года по делу                                                 № А65-908/2014 (судья Сальманова Р.Р.),

по заявлению индивидуального предпринимателя Турманидзе Гульнары Тимерхановны, г.Мамадыш,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан, с. Богатые Сабы,

об отмене постановления от 25 декабря 2013 года, о прекращении производства по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ,

                                                    УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Турманидзе Гульнара Тимерхановна (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан (далее– ответчик) от 25 декабря 2013 года, о прекращении производства по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 мая 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с выводами суда, заявитель подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, жалобу - удовлетворить.

По мнению подателя жалобы судом неполностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, не дана оценка допущенным ответчиком процессуальным нарушениям, суд незаконно счел недоказанные обстоятельства установленными.

В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Республики Татарстан рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, отзыва, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.

Ответчиком по поручению № 101 от 20.11.2013 г. произведена проверка ИП Турманидзе Г.Т. по соблюдению порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Выявленные нарушения отражены в акте проверки № 26 от 20.11.2013 г.

10.12.2013 года ответчиком в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении № 026 от 10.12.2013 г., которым установлен факт нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившийся в систематическом накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов остатка наличных денег.

25.12.2013 г. постановлением по делу об административном правонарушении заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, установленных п. 1 Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Заявитель, полагая, что вынесенное решение противоречит закону и нарушает его права, обратился с заявлением в суд.

Судом первой инстанции в обжалуемом решении приведены мотивы и ссылки на нормативно-правовые акты, на основании которых отклонены доводы заявителя.

Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в их совокупности, судебная коллегия апелляционного суда приходит к следующему.

На основании Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Центральным банком Российской Федерации принято Положение от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

Согласно п. 6.1. Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:

-  внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассе наличных денег);

-  недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка; наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящей Положения;

-  хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

В кассовых документах указывается основание для их оформления, и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег.

Согласно п. 4.1. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

Пунктом 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания.

Наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться на цели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

Таким образом, под оприходованием (расходованием) в (из) кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день поступления или выдачи (в том числе оформить приходные (расходные) кассовые ордера о поступивших (израсходованных) наличных денежных средствах в кассу организации) и внести в тот же день в кассовую книгу организации соответствующие записи о поступивших либо израсходованных денежных средствах, невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций.

В связи с чем, не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности есть несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу (расходу) наличности в кассовой книге.

Ответчиком в ходе проверки установлено нарушение заявителем порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств, на общую сумму

В ходе проверки проведенной ответчиком установлено, что распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег на 2013г., определенный в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным Банком РФ 12.10.2011г. № 373-П не установлен и отсутствует.

Следовательно, лимит остатка наличных денежных средств у ИП Турманидзе Г.Т. на 2013 г. не установлен и считается, что он равен нулю.

Таким образом, ИП Турманидзе Г.Т. не имеет права хранить деньги в кассе на конец дня.

Между тем, у ИП Турманидзе Г.Т. за проверяемый период было выявлено в кассе накопление наличных денег сверх установленного лимита, поскольку ежедневно к кассе накапливались неличные денежные средства, которые не вносились на банковский счет.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что указанные действия предпринимателя противоречат требованиям вышеназванных норм права, свидетельствует о нарушении предпринимателем порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Таким образом, обстоятельства дела свидетельствуют о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при административном производстве судом не установлено.  

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, разрешая спор, полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделал правильные выводы по существу требований заявителя, а также не допустил при этом неправильного применения норм материального и процессуального права.

Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 мая 2014 года по делу                                                 № А65-908/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                  И.С. Драгоценнова

Судьи                                                                                                                Е.Г. Попова

В.С. Семушкин