Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2014 по делу n А65-11907/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

500

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода

2 877 188 (на начало 2839648+37540 за 2009 год)

2 877 188

2 877 188

Лист 03 раздел А расчет налога на прибыль с доходов  виде дивидендов

2

(за 2008 год)

2

за 2008 год за 2009 год

2

за 2010 год

Сумма дивидендов, подлежащая распределению между акционерами

859858

200000   289136

15031

дивиденды, подлежащие распределению российским акционерам

859858

200000   289136

15031

Сумма дивидендов, с которых начислены налоги

859858

200000   289136

15031

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

51592 (30981+20611)

12000        26033

Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые периоды

-

12000

1352

Наименование получателя

ООО "Ипотечная компания РТ"

ООО "Ипотечная компания РТ"

ООО "Ипотечная компания РТ"

Сумма дивидендов

516341

289136

15031

Сумма налога

30981

26033

1352

Наименование получателя

Минземимущество РТ

Минземимущество РТ

Сумма дивидендов

343517

200000

-

Сумма налога

20611

12000

-

        В ходе проверки правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2009-2011 годы установлено, что заявитель не учитывал результаты предыдущей выездной налоговой проверки (акт выездной налоговой проверки № 2.16-08723а от 04.06.2010).

        Согласно результатам предыдущей выездной налоговой проверки (акт выездной налоговой проверки №2.16-08/ 23а от 04.06.2010) остаток неперенесенного убытка, уменьшающего налоговую базу, не заявленного налогоплательщиком на 01 января 2009 года, составил 47 409 089 руб., в том числе: за 2007 год - 17 руб., за 2008 год - 47 409 072 руб. При этом налогоплательщик в 2009 году полностью уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму убытка в размере 48 611 817 руб., имея остаток неперенесенного убытка всего лишь 47 409 089 руб., и далее в следующих налоговых периодах (2010-2011) отражал остаток неперенесенного убытка в размере 4 531 245 руб. за 2008 год.

        Нарушение подтверждается налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за 2009 год, где в приложении №4 к листу 02 строке «остаток не перенесенного убытка на начало налогового периода» заявлен налогоплательщиком в размере 53 143 063 руб., в. т.ч. за 2007 год - 4 637 922 руб., за 2008 год - 48 505 140 руб.

        Согласно п.1. ст.283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьями 264.1, 268.1, 275.1, 278.1, 278.2, 280 и 304 настоящего Кодекса.

        При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что в нарушение ст.283 НК РФ заявителем занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2009 год в размере 1 202 728 руб. (47 409 089 руб.- 48 611 817 руб.) на сумму неправомерно заявленного убытка за 2007-2008 годы.

Таким образом, решение инспекции в части занижения налоговой базы за 2009 год на сумму 1 202 728 рублей и за 2010 год на сумму 595 875 руб., в результате неотражения результатов предыдущей налоговой проверки, является законным и обоснованным, в связи с чем в указанной части требования заявителя удовлетворению не подлежат.

По пункту 2.6 решения № 2.17-08/1 от 15 января 2014 года.

Как установлено налоговым органом в ходе проверки, обществом необоснованно включено в состав внереализационных расходов за 2009 год суммы материальной помощи в размере 117530 руб.

Согласно п.23 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Установлено, что обществом включено в состав внереализационных расходов за 2009 год суммы материальной помощи в размере 117530 руб., что отражено в карточке счета 91.02.1 за 2009 год «прочие доходы и расходы - материальная помощь» и декларации по налогу на прибыль за 2009 год по строке (2_040) «Внереализационные расходы».

Суд первой инстанции решение инспекции в указанной заявителем части признал законным. В этой части решение суда налоговым органом в порядке апелляционной судопроизводства не обжалуется.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о незаконности выводов суда первой инстанции в части признания недействительным оспариваемого решение инспекции № 2.17-08/1 от 15 января 2014 года в части пунктов п.2.1.3, 2.5, п.2.4, п.2.7. В остальной части апелляционная жалоба инспекция удовлетворению не подлежит.

На основании п.2,3 ч.1 ст.270  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение суда от 22 августа 2014 года следует отменить в части удовлетворения заявления ОАО «Ипотечное агентство РТ» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан от 15 января 2014 года № 2.17-08/1 в части начисления ОАОА «Ипотечное агентство РТ» НДС в сумме 692 761 руб. и налога на прибыль в сумме 117 530 руб. (п.2.1.3 и 2.5 решения), в части занижения налоговой базы по налогу на прибыль за 2009 год в размере 1 202 728 руб. на сумму неправомерно заявленного убытка (п.2.4 решения) и в размере 595 875 руб. за 2010 год (п.2.7 решения),  а также пеней и штрафных санкций в соответствующих частях.В указанной части в удовлетворении заявленных требований ОАОА«Ипотечное агентство РТ» отказать.

В остальной части решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 22 августа 2014 года по делу №А65-11907/2014 оставить без изменения.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы относятся на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд             

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 22 августа 2014 года по делу №А65-11907/2014 отменить в части удовлетворения заявления открытого акционерного общества «Ипотечное агентство РТ» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан от 15 января 2014 года № 2.17-08/1 в части начисления открытому акционерному обществу «Ипотечное агентство РТ» НДС в сумме 692 761 руб. и налога на прибыль в сумме 117 530 руб. (п.2.1.3 и 2.5 решения), в части занижения налоговой базы по налогу на прибыль за 2009 год в размере 1 202 728 руб. на сумму неправомерно заявленного убытка (п.2.4 решения) и в размере 595 875 руб. за 2010 год (п.2.7 решения),  а также пеней и штрафных санкций в соответствующих частях.

В указанной части в удовлетворении заявленных требований открытого акционерного общества «Ипотечное агентство РТ» отказать.

В остальной части решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 22 августа 2014 года по делу №А65-11907/2014 оставить без изменения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий                                                                      Е.Г. Филиппова

Судьи                                                                                                     Е.И. Захарова

А.А. Юдкин