Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2009 по делу n А12-8290/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                            Дело № А12-8290/2009

Резолютивная часть постановления объявлена  25 июня 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен                     26 июня  2009 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей  Дубровиной О.А., Луговского Н.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Никитиной М.В.,

при участии в судебном заседании:

представителя ОАО «Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж» Нахабцева М.И. по доверенности № ЮР-3 от 05 февраля 2008 года,

представителя Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области Михайленко А.В. по доверенности от 25 августа 2008 года, представлен отзыв на апелляционную жалобу,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж», г.Волгоград,

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 12 мая 2009 года

по делу № А12-8290/2009 (судья Павлова С.В.),

по заявлению открытого акционерного общества «Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж», г.Волгоград,

к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, г.Волгоград,

об оспаривании постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее Управление) от 14.04.2009 года № 18-09/143П о привлечении к административной ответственности,

У С Т А Н О В И Л:

Открытое акционерное общество Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж» (далее  по тексту - ОАО «Нефтезаводмонтаж») обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее Управление) от 14.04.2009 года № 18-09/143П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) и назначении наказания в виде административного штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, а именно 1 736 133 рублей 27 копеек.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 12 мая 2009 года в удовлетворении требований отказано.

ОАО «Нефтезаводмонтаж» с принятым решением не согласилось, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт которым удовлетворить заявленные требования.

В апелляционной жалобе податель  полагает вывод суда о наличии в действиях Общества состава вменяемого правонарушения, противоречащим представленному в материалы дела доказательству -  Изменению № 1 от 04.05.2008г. к Дополнению в Контракт № 29-08/AKR,  оценка которому судом  в нарушение ст. 71 АПК РФ не дана.

В отзыве на апелляционную жалобу Территориальное Управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области полагает решение суда законным и обоснованным, а ссылку подателя жалобы на изменения  № 1 от 04.05.2008г. к дополнению в контракт № 29-08/AKR как на доказательство отсутствия в действиях Общества состава административного правонарушения несостоятельной, поскольку данным документом внесены изменения в Дополнения к Контракту № 29-08/АКR от 28.04.2008 года, в то время как предметом спора является неисполнение обязанности по контракту от 06 февраля 2009 года. Кроме того, в период производства по делу об административном правонарушении Изменение № 1 от 04 мая 2008 года административному органу юридическим лицом представлено не было, соответствующих изменений в паспорт  сделки № 08020001/1326/0009/2/0 произведено не было.

В судебном заседании представители сторон поддержали позиции по делу.

Представителем Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области представлены копия паспорта сделки № 08020001/1326/0009/2/0  от 05 мая 2008 года из  материалов административного дела № 10312000-128/2009.

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Волгоградской таможней  в отношении открытого акционерного общества Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж», г.Волгоград была проведена проверка соблюдения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования в целях осуществления контроля за исполнением Обществом обязанности  обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговым Контрактом от 06 февраля 2008 года № 29-08/AKR, возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, контроля за соблюдением установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, соблюдения единых правил оформления паспортов сделок.

В ходе проверки был составлен Акт от 24 марта 2009 года, из которого усматривается, что открытое акционерное общество Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж», г.Волгоград не обеспечило в сроки, предусмотренные внешнеторговым Контрактом от 06 февраля 2008 года № 29-08/AKR, возврат в РФ денежных средств в размере 2212440 Евро, уплаченных нерезиденту за неполученный на таможенной территории РФ товар (л.д. 111-117).

Усмотрев в бездействии Общества признаки административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 статьи 15.25 КоАП РФ, Волгоградская таможня 24 марта 2009 года в присутствии представителя открытого акционерного общества Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж», г.Волгоград составила протокол об административном правонарушении № 1031200-128/2009 (л.д. 108-110).

Из протокола об административном правонарушении от 24 марта 2009 года усматривается, что между ОАО Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж» (Покупатель) и фирмой «Buchhammer Hanseatic Trading Gmbh», Германия (Продавец) был заключен внешнеторговый контракт от 06.02.2008 № 29-08/AKR.

По условиям данного контракта Продавец продает, а Покупатель покупает автокран GROVE GMK-6300, 2006 года выпуска. Поставка осуществляется на условиях ДДП город Усинск, Российская Федерация в срок до 15 марта 2008 года. Общая стоимость поставляемого по контракту товара составляет 2150000 Евро.

Порядок платежа стороны определи в виде аванса в размере 20% от суммы контракта, что составляет 430000,00 Евро, который покупатель оплачивает до 12 февраля 2008 года, а оставшиеся 80% от контрактной суммы в размере 1720000,00 Евро покупатель оплачивает по подписании приемо-передаточного акта в месте дислокации крана по его готовности к отгрузке в порт, Любек Германия.

В случае нарушения сроков поставки товара против сроков, оговоренных в настоящем контракте, Продавец уплачивает Покупателю штраф в размере 0,1% за каждый день просрочки.

        В случае не поставки, недопоставки товара в течение 10 суток с момента поступления на счет Продавца контрактной суммы, Продавец в недельный срок уплачивает убытки Покупателя и возвращает контрактную сумму.

08 февраля 2008 года Обществом оформлен паспорт сделки №8020001/1326/0009/2/0.

28 апреля 2008 года между ОАО Волгоградской фирмой «Нефтезаводмонтаж» и фирмой «Buchhammer Hanseati c Trading Gmbh », Германия, было заключено дополнение № 1 к контракту от 06 февраля 2008 года № 29-08/AKR, согласно которому дополнительно к автокрану GROVE GMK -6300 Продавец поставляет товар (части оборудования) на сумму 62440,00 Евро на условиях DDU Усинск/Россия.

         Продавец обязан поставить вышеуказанный товар до пункта назначения в срок до 10 мая 2008 года. Платеж за вышеуказанный товар производится в течение 10 банковских дней.

05.05.2008 года контракт №29-08/АКR был переведен в Филиал «Ростовский» ОАО «Альфа-банк» в г. Ростов-на-Дону, где оформлен ПС № 08050102/1326/0018/2/0.

В рамках контракта и дополнения № 1 от 28.04.2008 по указанному паспорту сделки 05.05.2008 года Обществом осуществлен перевод денежных средств в целях приобретения товара в сумме 62440,00 Евро. Дата списания денежных средств с корсчета банка 05.05.2008 согласно СВИФТ - сообщению, предоставленному ОО «Волгоградский» в г. Волгоград филиала «Ростовский» ОАО «Альфа-Банк» в г. Ростов-на-Дону.

Таким образом, на 05.05.2008 Обществом осуществлена оплата товара в соответствии с условиями дополнения № 1 от 28.04.2008 в размере 62440,00 Евро. Следовательно, 22.05.2008 года - дата истечения срока, в течение которого резидент в соответствии с условиями контракта обязан обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неполученные на таможенной территории РФ товары. Однако, до 10.05.2008 (срок поставки товара) товар Обществом не получен на таможенной территории РФ в соответствии с условиями контракта.

В нарушение условий поставки (DDU Усинск/Россия), предусмотренных дополнением № 1 от 28.04.2008 года к контракту, товары в установленный внешнеторговым контрактом срок не доставлены в г. Усинск, а помещены перевозчиком товаров 22.05.2008 на склад временного  хранения ОАО «ЛПК «Сыктывкарский ЛДК» в г. Сыктывкаре. Товар получен Обществом со склада  временного  хранения  26.06.2008  года,  т.е.  с  нарушением  сроков,  установленных внешнеторговым контрактом от 06.02.2008 года № 29-08/AKR.

Таким образом, как посчитал административный орган, в срок, установленный для возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за неполученные на таможенной территории РФ товары, денежные средства нерезидентом не возвращены и товар Обществом не получен на таможенной территории РФ в срок согласно с условиями контракта.

Открытое акционерное общество Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж» не предприняло всех зависящих от него мер для исполнения возложенной обязанности по возврату денежных средств.

На основании собранного материала дела об административном правонарушении, Территориальное Управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области вынесло Постановление от 14.04.2009г. №18-09/143П, которым Общество было привлечено к административной ответственности по ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, а именно 1 736 133 руб. 27 коп. (л.д. 102-104).

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности события и вины открытого акционерного общества Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж», г.Волгоград во вменяемом ему составе административного правонарушения.

Открытое акционерное общество Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж» оспаривает правомерность выводы суда первой инстанции в апелляционной жалобе, полагая себя невиновным во вменяемом правонарушении.

Выслушав представителей сторон, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, исследовав материалы дела и оценив представленные в них доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к следующему выводу.

В силу пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

 Судом апелляционной инстанции установлено, что обжалуемым Постановлением от 14.04.2009г. ОАО Волгоградская фирма «Нефтезаводмонтаж» вменяется невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентом за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары.

Вывод административного органа основан на том, что в нарушение условий поставки (DDU Усинск/Россия), предусмотренных Дополнением № 1 от 28.04.2008 года к Контракту от 06.02.2008 года № 29-08/AKR., товары в срок до 10 мая 2008 года  не были доставлены в г. Усинск, а помещены перевозчиком товаров 22.05.2008 на склад временного  хранения ОАО «ЛПК «Сыктывкарский ЛДК» в г. Сыктывкаре. Товар получен Обществом со склада  временного  хранения  26.06.2008  года,  т.е.  с  нарушением  сроков,  установленных внешнеторговым контрактом от 06.02.2008 года № 29-08/AKR.

Суд первой инстанции согласился с позицией административного органа, усмотрев в действиях Общества состав вменяемого правонарушения.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с таким выводом суда первой инстанции, и полагает доводы апелляционной жалобы о противоречии этого вывода представленным в материалы дела доказательствам, заслуживающим внимание и влияющим на законность судебного акта в части.

Материалами дела подтверждается, что,  к заключенному внешнеторговому Контракту от 06.02.2008 № 29-08/AKR стороны подписали Дополнение № 1 от  28.04.2008 года, установив срок поставки до 10.05.2008 года.  Впоследствии 04.05.2008 года, стороны   внесли изменения  в Дополнение № 1 от 28.04.2008 года,  которым изложили раздел «Условия поставки» в следующей редакции : Продавец обязан поставить вышеуказанный товар Покупателю  в срок