Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 по делу n А12-15044/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

===============================================================

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                            Дело № А12-15044/2009

24 декабря 2009 года

Резолютивная часть постановления объявлена 23 декабря 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 декабря 2009 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Акимовой М.А.,

судей Александровой Л.Б., Кузьмичёва С.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания          Ханиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Волжское автобусное производство «Волжанин» (г. Волжский Волгоградской области)

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 22 сентября 2009 года по делу № А12-15044/2009 (судья Акимова А.Е.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Волжское автобусное производство «Волжанин» (г. Волжский Волгоградской области)

к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (г. Волжский Волгоградской области)

о признании недействительными ненормативных правовых актов,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Волгоградской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Волжское автобусное производство «Волжанин» (далее – ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин», налоговый агент, заявитель) с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (далее – ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, налоговый орган, инспекция) о признании недействительными требования от 15.04.2009 № 2011 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, решения от 14.05.2009 № 7745 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счёт денежных средств налогового агента в банках в сумме 4 886 684 руб., решения от 14.05.2009 № 10813 о приостановлении операций по счетам налогового агента в банке в отношении расчётных счетов 40702840211160000153, 40702978811160000153, а также признать не подлежащими исполнению инкассовые поручения от 14.05.2009 № 7311 на сумму 1 359 201 руб., № 7312 на сумму 587 278 руб., № 7310 на сумму 2 935 869 руб., № 7309 на сумму 648 руб., № 7308 на сумму 450 руб., № 7307 на сумму 3238 руб.

Решением суда первой инстанции от 22 сентября 2009 года в удовлетворении требований ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» отказано.

Заявитель не согласился с вынесенным решением и обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд, просит отменить решение суда первой инстанции по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, удовлетворить заявленные требования.

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области возражает против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, указанным в отзыве.

Лица, участвующие в деле, явку представителей в судебное заседание не обеспечили. О месте и времени рассмотрения дела участники процесса извещены надлежащим образом, согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями о вручении почтовых отправлений № 410031 20 77187 1, № 410031 20 77188 8.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции пришёл к выводу, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, 23 марта 2009 года ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области вынесено решение о привлечении ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в общей сумме 587 926 руб. Кроме того, указанным решением налоговый орган предложил уплатить недоимку по удержанному, но не перечисленному налогу на доходы физических лиц в сумме 2 935 869 руб., с учётом частично погашенной задолженности в сумме 9 000 000 руб., доначислил пени в общей сумме 1 359 651 руб. (т.2 л.д.94-103).

15 апреля 2009 года инспекция выставила налогоплательщику требование № 2011 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» предложено уплатить имеющуюся у него недоимку по налогам в сумме 2 939 107 руб., пеней в сумме 1 359 651 руб., штрафы в сумме 587 926 руб. в срок до 05 мая 2009 года (т.2 л.д.107-108).

14 мая 2009 года налоговый орган вынес решение № 7745 о взыскании с ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» налогов в сумме 2 939 107 руб., пеней в сумме 1 359 651 руб., штрафов в сумме 587 926 руб. за счёт денежных средств находящихся на расчётных счетах налогового агента (т.1 л.д. 15).

14 мая 2009 года ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области направлены инкассовые поручения от 14.05.2009 № 7311 на сумму 1 359 201 руб., № 7312 на сумму 587 278 руб., № 7310 на сумму 2 935 869 руб., № 7309 на сумму 648 руб., № 7308 на сумму 450 руб., № 7307 на сумму 3238 руб., а также в отношении заявителя вынесено решение о приостановлении операций по расчётным счетам № 40702810511160103023, № 40702840211160000153, № 40702978811160000153 (т.1 л.д.16, 18-23).

ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» с требованием налогового органа от 15.04.2009 № 2011 об уплате налога, сбора, пени, штрафа не согласилось, обжаловало его в арбитражный суд. Заявитель считает, что требование не содержит всех необходимых сведений, предусмотренных статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации, что является основанием для признания акта недействительным. Налоговый агент полагает, что инспекцией допущено нарушение статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации о надлежащем и своевременном направлении требования об уплате налога, пени, штрафа в адрес заявителя.

Основываясь на указанных доводах, ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» просит признать недействительными и принятые впоследствии ненормативные правовые акты, решения от 14.05.2009 № 7745 и от 14.05.2009 № 10813, а также инкассовые поручения.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, указал, что налоговым органом при направлении в адрес заявителя требования от 15.04.2009 № 2011 положения статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены, основания для признания недействительными решений от 14.05.2009 № 7745, от 14.05.2009 № 10813 и выставленных на их основе инкассовых поручений отсутствуют.

Апелляционная коллегия считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, выводы – подтверждёнными собранными по делу доказательствами.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом, требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Как следует из материалов дела, требование от 15.04.2009 № 2011 содержит указание на установленный законодательством срок уплаты налога – 23.03.2009, на сумму недоимки по налогу, составившую 2 939 107 руб., на размер пени по налогу с указанием на сумму недоимки, с которой они исчислены, пени в общей сумме 1 359 651 руб. Оспариваемым требованием установлен срок добровольного погашения задолженности – 05.05.2009, в качестве основания взимания налога указаны пункт 1 статьи 23, пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, а также решение от 23.03.2009 № 914/в-1, вынесенное по акту проверки от 03.02.2009 № 914.

В ходе рассмотрения дела возражения в отношении сумм доначисленных налогов, пеней, штрафов, указанных в решении налогового органа от 23.03.2009 № 914/в-1, ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» не заявлялись. Указанное решение налогового органа и приложение к нему  (расчёт пени) не оспаривались.

Кроме того, в апелляционной жалобе заявитель признаёт наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц, что подтверждается частичным её погашением.

Однако налоговый агент требование от 15.04.2009 № 2011 считает недействительным, поскольку в нём отсутствуют сведения, позволяющие установить периоды и основания возникновения недоимки по налогу, а также периоды начисления и ставки пени, что лишает его возможности установить правомерность начисления и взыскания спорных сумм налогов и пени.

Суд апелляционной инстанции считает доводы ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» подлежащими отклонению.

В силу пункта 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» досудебное урегулирование спора по вопросу уплаты налогов, пени состоит в указании налоговым органом в ранее направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней.

При этом, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 13 Информационного письма от 11.08.2004 № 79 указал, что налогоплательщик в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

Руководствуясь позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.12.2008 № ВАС-16776/08 по делу № А76-6775/2007-46-246/35, формальные нарушения инспекцией положений пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при доказанности реально существующей задолженности по налогу и размера начисленных пеней не могут являться безусловным основанием для признания недействительным спорного требования.

Судами обеих инстанций установлено, что в оспариваемом требовании указана сумма недоимки по налогам, выявленная по результатам налоговой проверки с учётом частичного её погашения, а также сумма пени – в расчёте, прилагаемом к решению налогового органа от 23.03.2009 № 914/в-1. Расчёт содержит периоды и ставки исчисления пеней, а также суммы недоимок, на которые они начислены.

Вручение решения от 23.03.2009 № 914/в-1 с приложением (расчёт пени) удостоверено подписью главного бухгалтера ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» Жугиной Т.Г., действующей на основании доверенности, что подтверждается материалами дела (т.2 л.д.94-104).

Таким образом, ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» на момент вынесения требования знало о своей задолженности перед бюджетом в виде несвоевременно уплаченных им сумм налогов и пеней. Доводов о неправомерности доначисления указанных в оспариваемом требовании сумм ООО «Волжское автобусное производство «Волжанин» не заявило.

Вывод налогового агента о нарушении ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации опровергается имеющимися в материалах дела доказательствами (т.2 л.д.109, 115). Как следует из представленного инспекцией списка внутренних почтовых отправлений требование от 15.04.2009 № 2011 направлено 17 апреля 2009 года в адрес налогоплательщика заказным письмом № 40413007916140, что подтверждается соответствующей почтовой отметкой.

Письмом Волжского почтамта УФПС Волгоградской области подтверждено, что указанное заказное письмо 20 апреля 2009 года выдано представителю налогового агента по доверенности офис-менеджеру Белоусовой О.Г.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Суд апелляционной инстанции считает, что представленные инспекцией доказательства позволяют достоверно установить факт и дату получения заявителем оспариваемого требования.

Довод апелляционной жалобы об обязанности налогового органа представить доказательства невозможности личного вручения руководителю или уполномоченному представителю требования от 15.04.2009 № 2011 до момента отправки его по почте нормам налогового права не соответствует. Налоговым органом обязанность, предусмотренная пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнена надлежащим образом.

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Срок уплаты недоимки по налогу, сумм пеней, штрафов установлен до 05 мая 2009 года.

Согласно положениям статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога производится по решению налогового органа путём направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев