Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2010 по делу n А12-19927/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                               Дело № А12-19927/2009

Резолютивная часть постановления объявлена   15 января 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен                       21 января 2010 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Веряскиной С.Г., Дубровиной О.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Поваровой Н.В.,

без участия в судебном заседании представителей сторон, своевременно и надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания (почтовые уведомления №№  410031 20 92909 8, 410031 20 92910 4, приобщены к материалам дела),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, г. Волгоград,

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 06 ноября 2009 года по делу

№ А12-19927/2009, принятое судьей Селезнёвым И.В.,

по заявлению закрытого акционерного общества «Волгоградский металлургический завод «Красный Октябрь», г. Волгоград,

об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области от 04.09.2009 № 18-09/417П и № 18-09/418П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданный контрагенту по экспортному контракту товар,

У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «Волгоградский металлургический завод «Красный Октябрь» (далее по тексту - ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь») обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлениями об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области от 04.09.2009 №18-09/417П и №18-09/418П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) за невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся за переданный контрагенту по экспортному контракту товар.

Определением арбитражного суда Волгоградской области от 09.10.2009 по делу №А12-19927/2009 дела, в рамках которых рассматривались указанные заявления, объединены в одно производство.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 06 ноября 2009 года заявленные требования удовлетворены частично: признано незаконным и отменено постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее по тексту – Управление) от 04.09.2009 № 18-09/417П о привлечении ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ; признано незаконным и отменено постановление Управления от 04.09.2009 № 18-09/418П в части назначения наказания ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» в виде штрафа в размере 4712157,30 рублей.

Управление с принятым решением не согласилось, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции изменить в части назначения штрафа по постановлению Управления от 04.09.2009 № 18-09/418П, отменить решение суда в части признания незаконным постановления Управления от 04.09.2009 № 18-09/417П, принять по делу новый судебный акт, которым оставить в силе постановления от 04.09.2009 №№ 18-09/417П, 18-09/418П.

В апелляционной жалобе податель ссылается на то, что действия ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» содержат состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ. По мнению подателя жалобы, при вынесении решения по делу суд первой инстанции не учел факт привлечения ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, неправомерно принял во внимание в качестве обстоятельства, свидетельствующего о ненадлежащем исполнении требований валютного законодательства Российской Федерации, переписку с контрагентом, неверно определил размер штрафной санкции по постановлению Управления от 04.09.2009 № 18-09/418П, указав в качестве такового сумму не зачисленных на момент проверки денежных средств. Также судом первой инстанции не учтено, в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ не выделяет формы вины.

ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» отзыв на апелляционную жалобу не предоставило.

Апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствии представителей сторон (пункт 1 статьи 123, пункт 3 статьи 156 АПК РФ).

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке статей 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» (Продавец) в лице поверенного ООО «Торговый дом РусСпецСталь» заключен контракт от 13.08.2008 №0591/2008 с АОЗТ «Еврометалл» (Украина) (Покупатель) на поставку металлопродукции (т. 1, л.д. 19). Согласно условиям контракта от 13.08.2008 № 0591/2008, сроки и условия поставки товара оговариваются сторонами по каждой поставке отдельно и фиксируются в спецификациях на основании «Инкотермс 2000» (п. 3.1.-3.2). В соответствии со спецификациями от 01.09.2008 № 0591/2008/001/003, от 26.09.2008 № 0591/2008/001/004, от 01.09.2008 № 0591/2008/001/005, от 01.09.2008 № 0591/2008/001/006 поставщик поставляет товары покупателю на условиях поставки DAF граница Россия-Украина ст. перехода Успенская.

В соответствии с п. 5.1. вышеуказанного контракта порядок оплаты каждой партии товара устанавливается в спецификациях. Спецификациями №0591/2008/001/003 от 01.09.2008, №0591/2008/001/004 от 26.09.2008, №0591/2008/001/005 от 01.09.2008 и №0591/2008/001/006 от 01.09.2008 срок оплаты поставленного товара - в течение 35 банковских дней после отгрузки (т. 1, л. д. 30-33).

Дата отгрузки товара по спецификациям №0591/2008/001/003 от 01.09.2008 и №0591/2008/001/004 от 26.09.2008 (ГТД №10312080/300908/0004016) - 30.09.2008, дата отгрузки товара по спецификациям от 01.09.2008 №0591/2008/001/005 и №0591/2008/001/006 (ГТД №10312080/021008/0004059) - 03.10.2008. Соответственно, последний день оплаты поставленного товара - 04.11.2008 и 07.11.2008.

Дополнительным соглашением от 14.11.2008 №1 (т. 1, л.д. 34) в спецификации №0591/2008/001/003 от 01.09.2008, №0591/2008/001/004 от 26.09.2008, №0591/2008/001/005 от 01.09.2008 и №0591/2008/001/006 от 01.09.2008 внесены изменения в части условий оплаты за поставленный товар - в течение 60 календарных дней по факту отгрузки металлопроката со склада ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь».

Дополнительными соглашениями от 26.12.2008 (т.1, л.д. 35), 24.01.2009 (т.1, л.д. 36) и 15.05.2009 (т.1, л.д. 37) срок оплаты по спецификациям №0591/2008/001/003 от 01.09.2008, №0591/2008/001/004 от 26.09.2008, №0591/2008/001/005 от 01.09.2008 и №0591/2008/001/006 от 01.09.2008 был изменен следующим образом: в течение 90, 180 и 270 календарных дней по факту отгрузки металлопроката со склада ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь».

За товар, отгруженный 30.09.2008 по спецификациям № 0591/2008/001/003 от 01.09.2008 и № 0591/2008/001/004 от 26.09.2008, оплата от покупателя поступила в общей сумме 3 390 193,91 рублей в срок, предусмотренный контрактом с учетом дополнительного соглашения от 14.11.2008 (17.10.2008, 24.10.2008, 28.11.2008 – по ПС 08090006/1481/0264/1/0). Денежные средства в размере 5 468 586,09 рублей поступили на расчетный счет покупателя позднее срока, установленного контрактом с учетом дополнительного соглашения от 14.11.2008 (12.01.2009, 04.02.2009, 06.02.2009, 10.02.2009, 24.02.2009,27.02.2009, 03.04.2009 – по ПС 08090006/1481/0264/1/0, 07.04.2009 – по ПС 09040104/1326/0018/1/0).

За товар, отгруженный 03.10.2008 по спецификациям от 01.09.2008 №0591/2008/001/005 и №0591/2008/001/006, оплата от покупателя поступила в общей сумме 6282876,40 рублей позднее срока, установленного контрактом с учетом дополнительного соглашения от 14.11.2008 (07.04.2009, 17.04.2009, 22.04.2009, 17.07.2009, 23.07.2009, 27.07.2009, 30.07.2009, 04.08.2009 – по ПС 09040104/1326/0018/1/0). Денежные средства в общей сумме 2953219,60 рублей поступили двумя платежами: 21.08.2009 (1500000 рублей) и 10.09.2009 (1453219,60 рублей) также позднее срока, установленного контрактом.

В ходе проведения инициативной документальной проверки соблюдения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Волгоградской таможни установлено совершение ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем 19.08.2009 составлены протоколы №10312000-442/2009 (т.1, л.д. 74-79) и №10312000-443/2009 (т. 2, л.д. 67-72) об административном правонарушении.

Постановлениями Управления от 04.09.2009 №18-09/417П и №18-09/418П ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4 101 439,59 рублей и 6 927 072 рубля соответственно.

Не согласившись с принятыми постановлениями от 04.09.2009 №18-09/417П и №18-09/418П ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлениями, в которых просит признать незаконным и отменить постановления от 04.09.2009 №18-09/417П и №18-09/418П по основаниям отсутствия в действиях ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» признаков противоправного деяния.

Арбитражный суд Волгоградской области, удовлетворяя заявленные требования в части признания незаконным и отмены постановления Управления от 04.09.2009 №18-09/417П, руководствовался частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ и статьей 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) и пришел к выводу, что действия ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» не содержат признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках и им предприняты зависящие от него меры по получению валютной выручки.

Признавая постановление Управления от 04.09.2009 №18-09/418П незаконным в части назначения наказания в виде штрафа в размере 4712157,30 рублей (3/4 от суммы 6282876,40 рублей), Арбитражный суд Волгоградской области пришел к выводу, что действия ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» по своевременному получению валютной выручки за товар, отгруженный 03.10.2008 по спецификациям от 01.09.2008 №0591/2008/001/005 и №0591/2008/001/006 в общей сумме 6 282 876,40 рублей, не содержат признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки на счет в уполномоченном банке. В остальной части указанное постановление является законным и отмене не подлежит, в связи с тем, что своим бездействием ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь» не обеспечило получение от покупателя части валютной выручки за товар, отгруженный 03.10.2008 по спецификациям от 01.09.2008 №0591/2008/001/005 и №0591/2008/001/006 в общей сумме 2 953 219,60 рублей, что явилось основанием для снижения суммы штрафа, определенной постановлением Управления от 04.09.2009 №18-09/418П.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, исследовав материалы дела и оценив представленные в него доказательства по правилам статей 26.11. КоАП РФ, 71 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает, что оспариваемое решение арбитражного суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба – без удовлетворения, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании, при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары.

Согласно статье 25 Закона о валютном регулировании, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также в случае принятия резидентом зависящих от него мер для получения этой выручки не образует состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции исследовал вопрос о наличии (отсутствии) вины в действиях заявителя и установил, что им были приняты