Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.03.2011 по делу n А57-14367/2010. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                               Дело № А57-14367/2010

Резолютивная часть постановления объявлена   04 марта 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен                      09 марта 2011 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Дубровиной О.А., Кузьмичева С.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Козловой В.И.,

при участии в судебном заседании представителей Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области - Крючковой Ю.В., доверенность от 29.11.2010 №60-01-56/2924,

закрытого акционерного общества «Торговый Дом «Санар» - Ильина А.В., доверенность от 01.03.2011 №С-0000007, председателя ликвидационной комиссии Тимофеева В.В., протокол от 09.06.2010,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, г. Саратов,

на решение Арбитражного суда Саратовской области от 28 декабря 2010 года

по делу №А57-14367/2010 (судья Сеничкина Е.В.)

по заявлению закрытого акционерного общества «Торговый Дом «Санар», Саратовская область, г. Энгельс,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, г. Саратов,

о признании незаконным и отмене постановления №380 от 15.10.2010,

У С Т А Н О В И Л:

В Арбитражный суд Саратовской области обратилось закрытое акционерное общество «Торговый Дом «САНАР» (далее – ЗАО «ТД «САНАР») с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (далее – Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 15.10.2010 № 380.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 28 декабря 2010 года признано незаконным и отменено постановление по делу об административном правонарушении № 380 от 15.10.2010 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области в отношении ЗАО «ТД «САНАР».

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области с принятым решением не согласилось, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении заявленных требований, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

 По мнению подателя жалобы, вывод суда о ненадлежащем извещении ЗАО «ТД «САНАР» на протокол и постановление, сделан без учета письма открытого акционерного общества «ВолгаТелеком» от 20.12.2010 № 02-01/7153/ОП, содержащее информацию о получении телеграмм работниками ЗАО «ТД «САНАР».

Податель апелляционной жалобы полагает, что вывод о том, что телеграммы вручены лицам, не состоящим в трудовых отношениях с ЗАО «ТД «САНАР», не имеет правового значения в силу того, что организация уведомлялась по юридическому адресу.

В отзыве на апелляционную жалобу ЗАО «ТД «САНАР» полагает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представители ЗАО «ТД «САНАР», Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области поддержали позиции по делу.

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке статей 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ЗАО ТД «САНАР» с целью проверки соответствия проводимых резидентами и нерезидентами валютных операций.

В ходе проверки установлено, что 23.09.2009 между ЗАО «ТД «САНАР» (Поставщик) и нерезидентом Частным строительным унитарным предприятием «Интеллектстройсервис» (г. Минск, Беларусь) (Покупатель) заключен договор № 22/09-112 (далее - Договор).

10.11.2009 стороны Договора заключили дополнительное соглашение, которым внесли изменения в пункт 5.2 Договора, изложив его в следующей редакции: «Оплата за товар производится Покупателем в течение 30 календарных дней, начиная с даты отгрузки товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Датой отгрузки товара считается дата, указанная в товарной накладной. Датой оплаты товара считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Валюта платежа – российские рубли (код валюты 643). Покупатель обязан указать в платежном поручении № и дату договора, наименование и количество товара, за который производится оплата» (т. 1, л.д. 55).

В Филиале ГПБ (ОАО) в г. Саратове оформлен паспорт сделки от 17.11.2009 № 09110007/0354/0011/1/0.

В соответствии с ведомостью банковского контроля первая валютная операция осуществлена 17.11.2009 по платежному поручению от 17.11.2009 № 50 на сумму 168 300 рублей (т. 1, л.д. 60).

Отгрузка товара по товарной накладной в соответствии с пунктом 4.2 Договора осуществлена автомобильным транспортом 29.10.2009 по CMR на сумму 168 300рублей.

 Таким образом в соответствии с пунктом 3.14 Инструкции ЦБР от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» ЗАО «ТД «САНАР» должно представить в банк ПС документы для оформления ПС не позднее 29.10.2009.

Фактически документы для оформления ПС переданы в банк ПС 17.11.2009.

По мнению административного органа, ЗАО «ТД «САНАР» нарушило положения пункта 3.14 Инструкции ЦБР от 15.06.2004 № 117-И, не обеспечив своевременное оформление ПС.

18.06.2010 административным органом вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования № 261.

14.07.2010 Управлением составлен протокол об административном правонарушении № 261 в отношении ЗАО «ТД «САНАР».

Постановлением о назначении административного наказания № 261 от 23.07.2010 ЗАО «ТД «САНАР» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи  15.25 КоАП РФ, ЗАО «ТД «САНАР» назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-9845/2010 от 22.09.2010 признано незаконным и отменено постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области о назначении административного наказания № 261 от 23.07.2010, вынесенное в отношении ЗАО «Торговый Дом «САНАР» по основаниям не указания в протоколе об административном правонарушении статьи КоАП РФ, по которой заявитель привлечен к административной ответственности.

 В пределах срока привлечения к административной ответственности, 29 сентября 2010 года Управлением повторно вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования № 380 (т. 1, л.д. 67-69).

Приглашение для дачи объяснений, составления, подписания протокола по административному делу № 380 на 07 октября 2010 часов на 11 часов 00 минут направлено ЗАО «ТД «САНАР» по юридическому адресу организации: 413119, Саратовская область, Энгельс-19, телеграммой по квитанции № 31468 29.09.2010(т. 1, л.д. 75-77).

Определение от 29.09.2010 получено делопроизводителем ЗАО «Торговый Дом «САНАР» Федоровой 30.09.2010 (т. 1, л.д. 77).

07 октября 2010 года Управлением составлен протокол об административном правонарушении в отсутствие законного представителя ЗАО «Торговый Дом «САНАР» (т. 1, л.д. 7880).

07 октября 2010 года вынесено определение, которым рассмотрение дела об административном правонарушении № 380 в отношении ЗАО «Торговый Дом «САНАР» назначено на 15.10.2010 на 11 часов 10 минут (т. 1, л.д. 81-82).

Указанное определение направлено ЗАО «Торговый Дом «САНАР» по адресу: 413119, Саратовская область, Энгельс-19, телеграммой по квитанции № 37048 12.10.2010 (т. 1, л.д. 88-90).

Определение от 07.10.2010 получено начальником юридического отдела ЗАО «Торговый Дом «САНАР» Кисиленко 13.10.2010 (т. 1, л.д. 90).

15 октября 2010 года Управлением вынесено постановление, которым ЗАО «Торговый Дом «САНАР» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ЗАО «Торговый Дом «САНАР» назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей (т. 1, л.д. 92-93).

Не согласившись с вынесенным постановлением, ЗАО «Торговый Дом «САНАР» обжаловало его в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что административным органом существенно нарушены процессуальные требования, установленных статьями 28.2., 25.1., 25.4. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при привлечении ЗАО «Торговый Дом «САНАР» к административной ответственности, в частности, суд счел Общество ненадлежащим образом извещенным на протокол об административном правонарушении и постановление, по причине отсутствия работников, получивших телеграммы в штате юридического лица .

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на нее, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд апелляционной инстанции приходит к следующим  выводам.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается, что  Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ЗАО ТД «САНАР» с целью проверки соответствия проводимых резидентами и нерезидентами валютных операций.

В ходе проверки установлено, что 23.09.2009 между ЗАО «ТД «САНАР» (Поставщик) и нерезидентом Частным строительным унитарным предприятием «Интеллектстройсервис» (г. Минск, Беларусь) (Покупатель) заключен договор № 22/09-112 (далее - Договор).

10.11.2009 стороны Договора заключили дополнительное соглашение, которым внесли изменения в пункт 5.2 Договора, изложив его в следующей редакции: «Оплата за товар производится Покупателем в течение 30 календарных дней, начиная с даты отгрузки товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Датой отгрузки товара считается дата, указанная в товарной накладной. Датой оплаты товара считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Валюта платежа – российские рубли (код валюты 643). Покупатель обязан указать в платежном поручении № и дату договора, наименование и количество товара, за который производится оплата» (т. 1, л.д. 55).

В Филиале ГПБ (ОАО) в г. Саратове оформлен паспорт сделки от 17.11.2009 № 09110007/0354/0011/1/0.

В соответствии с ведомостью банковского контроля первая валютная операция осуществлена 17.11.2009 по платежному поручению от 17.11.2009 № 50 на сумму 168 300 рублей (т. 1, л.д. 60).

Отгрузка товара по товарной накладной в соответствии с пунктом 4.2 Договора осуществлена автомобильным транспортом 29.10.2009 по CMR на сумму 168 300рублей.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией ЦБР от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Согласно пункту 3.14 данной Инструкции для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

 Таким образом в соответствии с пунктом 3.14 Инструкции ЗАО «ТД «САНАР» должно представить в банк ПС документы для оформления ПС не позднее 29.10.2009 исходя из иного исполнения обязательств по контракту- отгрузки товара  по товарной накладной в соответствии с пунктом 4.2 Договора.

Фактически документы для оформления ПС переданы в банк ПС 17.11.2009.

Таким образом,  ЗАО «ТД «САНАР» нарушило положения пункта 3.14 Инструкции ЦБР от 15.06.2004 № 117-И, не обеспечив своевременное оформление ПС, в связи с чем в действиях Общества присутствует состав административного правонарушения, предусмотренный ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившейся в нарушение установленных правил оформления паспорта сделки .

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок влечет административную ответственность юридических лиц в виде административного штрафа.

Вместе с тем, в соответствии с частью 1 статьи 1.6 КоАП