Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2013 по делу n А12-8236/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А12-8236/2013

30 августа 2013 года

Резолютивная часть постановления объявлена «27» августа 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен «30» августа 2013 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Веряскиной С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шепелевым С.В.,

в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (г. Волгоград, ИНН 3444115626, ОГРН 1043400325429)

на решение арбитражного суда Волгоградской области от «03» июня 2013 года по делу № А12-8236/2013, принятое в порядке упрощенного производства (судья Пономарева Е.В.)

по заявлению закрытого акционерного общества «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь» (г. Волгоград, ИННН 7728780493, ОГРН 1117746638096)

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности

заинтересованное лицо:

руководитель Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области Шкуриной Марины Николаевны (г. Волгоград),

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь» обратилось в Центральный районный суд Волгограда с заявлением об отмене постановления руководителя территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области Шкуриной М.Н. от 08.02.2013 № 18-13/13П о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Впоследствии заявление закрытого акционерного общества «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь» об отмене постановления руководителя территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области Шкуриной М.Н. от 08.02.2013 № 18-13/13П направлено в Краснооктябрьский районный суд Волгограда.

Определением Краснооктябрьского районного суда Волгограда от 28.03.2013 по делу № 12-154/2013 заявление закрытого акционерного общества «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь» об оспаривании постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области Шкуриной М.Н. от 08.02.2013 № 18-13/13П направлено в по подведомственности в арбитражный суд Волгоградской области.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от «03» июня 2013 года заявленные требования удовлетворены.

Территориальное Управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация об отложении судебного разбирательства размещена на сайте суда в сети Интернет 07 августа 2013 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает апелляционную жалобу без участия представителей закрытого акционерного общества «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь», Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее Управление) проведена проверка закрытого акционерного общества «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь» (далее заявитель, общество) по вопросам соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования участниками внешнеэкономической деятельности.

В ходе проверки установлено, что закрытым акционерным обществом «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь» (продавец) заключен внешнеторговый контракт от 13.01.2012 № DE 276-50508689/029-12 с «Schmolz+Bickenbach Distributions GmbH» Германия (покупатель) на поставку металлопродукции. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 28.02.2014 года. Сумма контракта составляет 10000000,00 евро.

Паспорт сделки № 12030053/1481/1948/1/0 оформлен в Московском банке ОАО «Сбербанк России» 06.03.2012 года.

В рамках исполнения контракта резидентом, в том числе, осуществлена поставка партии товара по декларации на товары № 10312070/040712/0003144 на сумму 20296,45 евро с отметкой таможенного органа о дате выпуска товара - 04.07.2012 года.

Следовательно, закрытое акционерное общество «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь» обязано представить справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк не позднее 25.07.2012 года. Справка о подтверждающих документах по указанной декларации представлена в уполномоченный банк ПС 15.08.2012 года. Срок представления справки о подтверждающих документах нарушен на 21 день.

По данному факту территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области составлен протокол об административном правонарушении от 24.01.2013 № 18-13/13, на основании которого управлением вынесено постановление по делу об административном правонарушении от 08.02.2013 № 18-13/13П о назначении заявителю административного наказания по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в суд с вышеизложенными требованиями.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из того, что административным органом при производстве по делу об административном правонарушении, допущены существенные нарушения, не позволяющие полно и всесторонне рассмотреть дело об административном правонарушении.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции правомерными по следующим основаниям.

Частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ).

Во исполнение данных положений Центральным банком Российской Федерации утверждено Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 года № 258-П.

В соответствии с пунктами 2.1 - 2.4 Положения ЦБ РФ 01.06.2004 года № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки (далее ПС) документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком ПС порядке и согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

01.10.2012 года вступила в силу Инструкция Банка России от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

В соответствии с пунктами 9.2, 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 года № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца,  в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.12. - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Учитывая вышеизложенное, справка о подтверждающих документах в соответствии с требованиями пункта 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 года № 138-И, должна была быть представлена в банк ПС не позднее 22.06.2012 года. Однако, фактически представлена 13.07.2012 года, то есть позже на 21 день.

Со дня вступления в силу Инструкции банка России от 04.06.2012 года № 138-И признано утратившим силу Положение банка России от 1 июня 2004 года № 258-П и Указание Банка России от 10 декабря 2007 года № 1950-У.

В соответствии с пунктом 1.5. Инструкции Банка России от 04.06.2012 года № 138-И справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учёта по валютным операциям резидентов.

Пунктами 9.1, 9.1.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 года № 138 -И предусмотрено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, следующие документы: в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными и правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органом товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учёта перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами-членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приёме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе, документы, используемые резидентом для учёта своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учёта и обычаями делового оборота.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в рамках исполнения контракта резидентом, в том числе, осуществлена поставка партии товара по декларации на товары № 10312070/040712/0003144 на сумму 20296,45 евро с отметкой таможенного органа о дате выпуска товара – 04.07.2012г.

Следовательно, общество обязано представить справку о подтверждающих документах по указанной декларации в уполномоченный банк не позднее 25.07.2012. Справка о подтверждающих документах по указанной декларации представлена в уполномоченный банк ПС 15.08.2012. Срок представления Справки о подтверждающих документах нарушен на 21 день.

Соответственно, действия закрытого акционерного общества «Торговый дом ВМЗ «Красный Октябрь» правомерно квалифицированы административным органом по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вместе с тем апелляционный суд считает правомерным вывод суда первой инстанции о нарушении административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившихся в недопуске представителя общества к участию в рассмотрении дела об административном