Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2013 по делу n А57-7699/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А57-7699/2013

29 ноября 2013 года

Резолютивная часть постановления объявлена «25» ноября 2013 года

Полный текст постановления изготовлен «29» ноября 2013 года

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Каплина С.Ю.,

судей Акимовой М.А., Веряскиной С.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Монаховой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (ул. Челюскинцев, 114, г. Саратов, 410600, ИНН 6452091413, ОГРН 1046405019583),

на решение Арбитражного суда Саратовской области от 23 августа 2013 года,

по делу №А57-7699/2013, (судья Сеничкина Е.В.),

по заявлению обществ с ограниченной ответственностью «Нефтяная компания «ГеоПромНефть» (ул. Сакко и Ванцетти, 64/60, г. Саратов, 410012, ИНН 6455038577, ОГРН 1046405510370),

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (ул. Челюскинцев, 114, г. Саратов, 410600, ИНН 6452091413, ОГРН 1046405019583),

о признании незаконным постановления и отмене постановления о назначении административного наказания от 19.04.2013 №55,

при участии в судебном заседании представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области Студенцовой Н.Н., действующей на основании доверенности от 16.04.2013 №60-01-48/902,

без участия в судебном заседании представителя ООО «Нефтяная компания «ГеоПромНефть», извещен надлежащим образом, в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Двенадцатого арбитражного апелляционного суда.

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Нефтяная компания «ГеоПромНефть» (далее – ООО «НК «ГеоПромНефть», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (далее – административный орган, управление) от 19.04.2013 № 55 о привлечении общества к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 23.08.2013 заявление ООО «НК «ГеоПромНефть» удовлетворено, производство по делу об административном правонарушении прекращено.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, не согласившись с выводами суда первой инстанции, обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Саратовской области от 23.08.2013, отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

ООО «НК «ГеоПромНефть» представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить, апелляционную жалобу удовлетворить.

Представитель ООО «НК «ГеоПромНефть» в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя ООО «НК «ГеоПромНефть», надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.

Рассмотрев представленные материалы и оценив доводы апелляционной жалобы в совокупности с исследованными доказательствами по делу,  арбитражный апелляционный суд считает решение Арбитражного суда Саратовской области от 23.08.2013 не подлежащим отмене по следующим основаниям.  

Как следует из материалов дела, 02.02.2006 ООО «Итон-Ойл» (Займодавец) и ООО «НК «ГеоПромНефть» (Заемщик) заключен договор займа № 1-МС.

02.03.2012 компанией «Минерал-Инвест Лимитед» и ООО «Итон-Ойл» заключен договор № 030112-1-МС уступки права требования (цессии), в соответствии с которым ООО «Итон-Ойл» (первоначальный кредитор) уступил «Минерал-Инвест Лимитед» (новому кредитору) все свои права (требования) к ООО «НК «ГеоПромНефть» по договору займа № 1-МС от 02.02.2006.

Соглашением о новации от 02.03.2012 стороны изменили условия начисления процентов по договору займа № №1-МС от 02.02.2006, а именно: с 01.03.2012 проценты по договору займа не начисляются, обязательства должника по возврату задолженности выражены в твёрдо установленной денежной сумме, размер которой указан в пункте 2 соглашения (180441,16 руб. и 579588,57 дол. США).

Административный орган полагает, что соглашением о новации от 02.03.2012 произведено иное исполнение обязательств по договору займа № 1-МС от 02.02.2006, а именно, (согласно пункту 4 соглашения) увеличена основная сумма долга (по договору займа № 1-МС от 02.02.2006 с учётом договора уступки права требования № 030112-1-МС (цессии) от 01.03.2012 остаток суммы основного долга составляет 180441,16 дол. США по соглашению о новации сумма основного долга составляет 760296,76 дол. США.

По мнению управления, обществом допущено нарушение пункта 3.14 инструкции ЦБР от 15.06.2004 №117-И ПС (далее – инструкция №117-И), в соответствии с которым паспорт сделки должен был быть оформлен не позднее 02.03.2012 (дата заключения и подписания соглашения о новациях).

Вместе с тем, административный орган полагает, что в связи с вступлением в силу с 01.10.2012 инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И (далее – инструкция №138-И), установлен иной порядок оформления и срок представления паспорта сделки в банк (более длительный), в связи с чем общество, не представив в установленный инструкцией ЦБ РФ № 138-И паспорт сделки - в срок до 20.04.2012, совершило административное правонарушение по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

12.04.2012 в отношении ООО «НК «ГеоПромНефть», в присутствии представителей общества Макарова П.В., Гапоненко Е.В., Семейкина А.А., действующих по доверенностям, заместителем начальника отдела валютного контроля и правовой работы управления Черновой Е.А. составлен протокол по делу об административном правонарушении № 55 по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

Дело об административном правонарушении в отношении ООО «НК «ГеоПромНефть» рассмотрено руководителем территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области Вощенко В.В. 19.04.2013 и принято постановление № 55 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении ему наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона.

В силу статьи 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с указанным Федеральным законом устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Инструкцией ЦБР РФ от 15.06.2004 № 117-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций, в том числе, в Разделе 2 этой Инструкции - порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Пунктом 3.3 инструкции № 117-И предусмотрено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям по контракту резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

В соответствии с пунктом 3.5.1 указанной инструкции ЦБР резидент для оформления ПС представляет в банк два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с приложением 4, где порядком заполнения ПС предусмотрено: указание наименования и цифрового кода валюты цены контракта (кредитного договора) (п.5), а так же условий осуществления платежей в счет погашения основного долга и (или) уплаты процентных платежей в случае их наличия в кредитном договоре (пункт 10).

Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в пункте 3.5, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше (пункт 3.14 инструкции №117-И).

Названная инструкция действовала на момент заключения между сторонами соглашения о новации.

01.10.2012 вступила в силу инструкция №138-И, в соответствии с главой 6 которой Банк России установил порядок оформления паспорта сделки.

Согласно пункту 6.1 инструкции № 138-И резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к инструкции.

Административный орган считает, что справка о подтверждающих документах в соответствии с положениями инструкции ЦБ РФ № 138-И должна была быть представлена обществом не позднее 20.04.2012.

В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным способом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу.

В рассматриваемом случае, действительно инструкция № 138-И увеличивает срок представления паспорта сделки по сравнению со сроком, ранее установленным инструкцией № 117-И, что в свою очередь влечет для ООО «ГеоПромНефть» увеличение срока привлечения к административной ответственности.

В соответствии с частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечению одного года со дня совершения административного правонарушения за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Таким образом, за нарушение валютного законодательства законодатель установил годичный срок для привлечения к ответственности с момента его совершения.

В рассматриваемом случае соглашение о новации, которое квалифицировано органом валютного контроля как иное изменение обязательств, было заключено 02.03.2012, поэтому паспорт сделки должен был быть представлен в банк в соответствие с положением пункта 3.14 инструкции № 117-И - в срок не позднее 02.03.2013.

Таким образом, днем совершения административного правонарушения является 02.03.2012.

На момент рассмотрения дела об административном правонарушении и принятия оспариваемого постановления (от 19.04.2013) годичный срок для привлечения к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ истек.

При таких обстоятельствах, является обоснованным вывод суда о том, что в рассматриваемом случае положения инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И не могут быть применены при определении срока представления паспорта сделки, так как не смягчают ответственность за вмененное правонарушение по статье 15.25 КоАП РФ, а наоборот, увеличивают срок давности привлечения к административной ответственности, что не может быть квалифицировано по смыслу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ законом, устраняющим или смягчающим ответственность или иным образом улучшающим положение настоящего общества.

Согласно Информационному письму Президиума ВАС от 25.06.2010 № 140, закон, увеличивающий срок давности привлечения к административной ответственности, ухудшает положение лица, совершившего административное правонарушение, и в связи с этим в силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ не имеет обратной силы.

В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Обстоятельства,