Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2013 по делу n А57-9049/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А57-9049/2013

13 декабря 2013 года

Резолютивная часть постановления объявлена «11» декабря 2013 года

Полный текст постановления изготовлен «13» декабря 2013 года

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Кузьмичева С.А., Смирникова А.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Тюкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Балаковское экспериментальное производственное объединение «Автозапчасть» (413864, Саратовская область, г. Балаково, ул. Степная, 35/1, 40, ОГРН 1026401414819, ИНН 6439035917),

на решение Арбитражного суда Саратовской  области от 15 октября 2013 года по делу № А57-9049/2013 (судья Кулапов Д.С.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Балаковское экспериментальное производственное объединение «Автозапчасть» (413864, Саратовская область, г. Балаково, ул. Степная, 35/1, 40, ОГРН 1026401414819, ИНН 6439035917)

заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области (413864, Саратовская область, г. Балаково, ул. Степная, 2,  ОГРН 1046403913357, ИНН 6439057300), Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области (410028, г. Саратов, ул. Рабочая, д. 24, ИНН 6454071860, ОГРН 1046415400338)

о признании недействительным решения №10 от 29.03.2013, о зачете имеющейся переплаты по налогам в счет начисленной недоимки по решению №10 от 29.03.2013, об уменьшении штрафных санкций до 5 000 руб., отмене пеней,

при участии в судебном заседании представителей: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области – Хозова Э.О., представитель по доверенности №02-18/15780@ от 09.08.2013; Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области – Хозова Э.О., представитель по доверенности №05-17/41 от 23.08.2013; общества с ограниченной ответственностью «Балаковское экспериментальное производственное объединение «Автозапчасть» - Замараев В.Ю., представитель по доверенности от 14.01.2013

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «БЭПО «Автозапчасть» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС № 2 по Саратовской области № 10 от 29.03.2013; о зачете имеющейся переплаты по налогам в счет начисленной недоимки по решению № 10 от 29.03.2013, об уменьшении штрафных санкций до 5 000 руб., отмене пеней.

Решением Арбитражного суда Саратовской  области от 15 октября 2013 года по делу № А57-9049/2013 заявленные требования ООО «БЭПО «Автозапчасть», г. Балаково Саратовской области, удовлетворены частично.

Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области № 10 от 29.03.2013 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления сумм штрафов признано недействительным.

Общий размер штрафных санкций по обжалуемому решению снижен до 20 000 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Обеспечительные меры, принятые определением Арбитражного суда Саратовской области от 14 июня 2013 года по настоящему делу в непризнанной недействительной части решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области № 10 от 29.03.2013 отменены.

С  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области в пользу ООО «БЭПО «Автозапчасть», взысканы судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Общество с ограниченной ответственностью «Балаковское экспериментальное производственное объединение «Автозапчасть» не согласившись с принятым решением, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции в обжалованной части  отменить, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

В порядке статьи 262 АПК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области представлены письменные отзывы на апелляционную жалобу, в которых налоговые органы просят решение суда первой инстанции в обжалованной части оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Иных письменных отзывов в порядке статьи 262 АПК РФ на апелляционную жалобу не представлено.

В судебном заседании представители поддержали позицию по делу.

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 268 (ч.5) - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении апелляционной жалобы установлены следующие обстоятельства.

Инспекцией на основании решения от 31.10.2012 № 234 проведена выездная налоговая проверка ООО «БЭПО Автозапчасть» по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам, составлен акт от 22.02.2013 № 10.

Акт налоговой проверки от 22.02.2013 № 10, материалы налоговой проверки, в ходе которой выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также ходатайство налогоплательщика от 25.03.2013 № 40 о снижении санкций, рассмотрены Инспекцией 25:03.2013 в присутствии налогоплательщика, что подтверждается протоколом от 25.03.2013.

29.03.2013 Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области по результатам рассмотрения материалов проверки, вынесено решение № 10 о привлечении ООО «БЭПО Автозапчасть» к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено занижение ООО «БЭПО Автозапчасть» налоговой базы по налогу на прибыль за 2010, 2011 годы, НДС за 2, 3, 4 кварталы 2010 года, 4 квартал 2011 года, что привело к неуплате налогов на общую сумму 618592 руб., а также несвоевременное перечисление в установленный срок НДФЛ в общей сумме 1886953 руб. с выплат работникам.

В связи с неуплатой налогов по срокам уплаты, установленным налоговым законодательством, ООО «БЭПО Автозапчасть» начислены пени по состоянию на 29.03.2013 по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ всего в размере 257898 рублей.

Суммы штрафных санкций по ст. ст. 122,123 НК РФ уменьшены в три раза, в связи с удовлетворением ходатайства заявителя в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и составили по п. 1 ст. 122 НК РФ - 41240,0 руб., по ст. 123 НК РФ -125797 руб., по ст. 126 НК РФ - 800 рублей.

Общество «БЭПО Автозапчасть» не согласившись с решением № 234 от 29.03.2013, обжаловало его в УФНС России по Саратовской области.

Решением УФНС России от 30.04.2013 решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области от 29.03.2013 № 10 о привлечении ООО «БЭПО Автозапчасть» к ответственности за совершение налогового правонарушения утверждено.

ООО «БЭПО Автозапчасть» не оспаривая законность и обоснованность доначислений по решению налогового органа обратилось в суд с заявлением, о снижении штрафных санкций по ст. ст. 122,123 НК РФ по 5000 рублей, просило произвести зачет имеющейся переплаты по налогам в счет начисленной недоимки по решению № 10 от 29.03.2013.

Суд первой инстанции, удовлетворяя требования заявителя в части, снизил размер штрафных санкций до 20 000 руб., однако, пришел к выводу, что Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области правомерно не учтена переплата по ЕСН и взносам в Пенсионный фонд РФ, поскольку в связи с вступлением в силу Закона № 212 - ФЗ с 01.01.2010 налоговые органы не являются администратором страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Не соглашаясь с выводами суда первой инстанции, ООО «БЭПО Автозапчасть» считает, что на момент проведения проверки у налогоплательщика имелась переплата, в размере 234786,28 руб.: КБК 18210202010060000160 -108439,62 руб. (налог), 7687,94 руб. (пеня); КБК 18210202020060000160 - 18954,84руб. (налог), 1715,99руб. (пеня): КБК 18210909020070000110-97987,89 руб. (налог), которая должна быть зачтена налоговым органом и направлена в погашение задолженности.

Апелляционная инстанция считает довод несостоятельным по следующим основаниям.

 В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этим или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.

Пунктом 5 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Как следует из пункта 8 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, зачет и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляются налоговым органом по заявлению налогоплательщика. При этом предусмотренный пунктом 8 статьи 78 НК РФ трехлетний срок подачи заявления применяется как при возврате, так и при зачете налога и налога и началом течения этого срока является день уплаты налога.

Согласно карточки «Расчеты с бюджетом»,  с даты образования переплаты по ЕСН (КБК 18210909020070000110), зачисляемого в Фонд социального страхования и до даты вынесения решения по акту выездной налоговой проверки прошло более 3-х лет (дата последнего платежа 17.03.2008).

Таким образом, срок, предусмотренный п.7 ст. 78 НК РФ, для осуществления зачета переплаты на момент вынесения оспариваемого решения истек.

При этом пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с заявлением о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

С подобными заявлениями заявитель в налоговый орган не обращался, иное в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) с 01.01.2010 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

Согласно с ч. 3 ст. 29 Закона № 212-ФЗ с 01.01.2010 Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы вправе принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

Порядок осуществления зачета или возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов определен ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Таким образом, налоговые органы фактически вправе производить зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) по налогам.

При этом законодательство РФ не предусматривает полномочий налоговых органов по удержанию и зачету в счет недоимки ошибочно перечисленных на КБК налогового органа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. С 01.01.2010 (в связи с вступлением в силу Закона № 212-ФЗ) налоговые органы не являются администратором страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При таких обстоятельствах суд пришел к обоснованному выводу, что Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области правомерно не учтена переплата по ЕСН и взносам в Пенсионный фонд РФ.

Доводов о несогласии общества с ограниченной ответственностью «Балаковское экспериментальное производственное объединение «Автозапчасть» с решением суда в части снижения размера штрафных санкций апелляционная жалоба не содержит.

Все имеющие значение для правильного и объективного рассмотрения дела обстоятельства выяснены судом первой инстанции, всем представленным доказательствам дана правовая оценка. Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не могут служить основанием для отмены принятого решения.

На основании изложенного, апелляционная коллегия считает, что суд первой инстанции законно и обоснованно удовлетворил заявленные требования в обжалованной части.

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Балаковское экспериментальное производственное объединение «Автозапчасть» следует оставить без удовлетворения.

Согласно пункта 1 статьи 333.41 НК РФ отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется