Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2013 по делу n А12-13659/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А12-13659/2013

25 декабря 2013 года

Резолютивная часть постановления объявлена «23» декабря 2013 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,

судей   Комнатной Ю.А., Смирникова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Ильиной Е.А.

рассмотрев  в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной  ответственностью «Восток Кредит Траст» (400131, г. Волгоград, ул. Мира, 19, ОГРН 1043400315320, ИНН 3444113185),

на решение  Арбитражного суда Волгоградской  области от 26 августа 2013 года по делу № А12-13659/2013 (судья Любимцева Ю.П.)

по заявлению общества с ограниченной  ответственностью «Восток Кредит Траст» (400131, г. Волгоград, ул. Мира, 19, ОГРН 1043400315320, ИНН 3444113185),

к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району  г. Волгограда (400005, г. Волгоград, ул. 7-ой Гвардейской, 12, ОГРН 1043400395631, ИНН 3444118585),

о признании недействительными ненормативных актов,

УСТАНОВИЛ:

В арбитражный суд Волгоградской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью «Восток Кредит Траст»  с заявлением,   в  котором  просит признать недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда от 20.03.2012 № 8953, от 25.12.2012 №7127 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика и требований от 12.02.2013 № 9821 от 06.11.2012 № 28181.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от  26 августа 2013 года в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.

Полагая, что решение суда противоречит установленным нормам и нарушает права и законные интересы, общество обратилось в апелляционный суд с жалобой.

Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Как следует из материалов дела, ИФНС Росси по Центральному району г. Волгограда в адрес ООО «Восток Кредит Траст» были направлены требования: 06.11.2012 № 28181 с предложением уплатить в срок до 28.11.2012 недоимку по НДС за 3 квартал 2012 года по сроку уплаты 22.10.2012 в сумме 1304315 руб. и пени в сумме 5217,26 руб., недоимку по земельному налогу за 2010 год в сумме 2853476 руб., недоимку по земельному налогу за 2011 год в сумме 2584381 руб. и пени в сумме 53653,53 руб.,        требование от 12.02.2012 № 9821 с предложением уплатить в срок до 05.03.2013 недоимку по налогам в сумме 1381597,50 руб., пени в сумме 286212,39 руб., штрафы в сумме 3601866 руб.

Поскольку названные требования в установленный срок исполнены не были, налоговым органом   соответствии со статьей 46 НК РФ были приняты решения от 04.12.2012   № 32550 и от 12.03.2013 № 34362 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в на расчетный счет общества, открытый в филиале ЗАО АКБ «Экспресс-Волга в г. Волгограде выставлены инкассовые поручения от 04.12.2012 № 35891 - 35894 и от 12.03.2013 № 38484 - 34490.

25.12.2012 и 20.03.2013 ИФНС России по Центральному району г. Волгограда были приняты решения № 7127 и № 8953 соответственно о взыскании с ООО «Восток Кредит Траст» налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью (отсутствием) денежных средств на счетах в банке.

Не согласившись с вынесенными требованиями и решениями, общество обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с  заявлением о признании  недействительными требований от 06.11.2012 № 28181 и от 12.02.2013 № 9821, решений от 25.12.2012 № 7127 и от 20.03.2013 № 8953 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал на то, что оспариваемые  ненормативные правовые акты не противоречат установленным нормам законодательства и не нарушают права и законные интересы общества.

Данный вывод суда первой инстанции судебная коллегия Двенадцатого арбитражного апелляционного суда считает обоснованным по следующим основаниям.

В соответствии с нормами статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Решение о взыскании принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, в статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации определены правила принудительного взыскания налога налоговым органом во внесудебном порядке, одним из существенных условий, которых является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог (пени) за счет денежных средств налогоплательщика без обращения в суд.

В соответствии с пунктом 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положения, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также при взыскании штрафов (п. 8 ст. 47 НК РФ).

Налоговый орган в порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (сбора) представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требовании налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которыми установлена обязанность налогоплательщика, уплатить налог.

Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в пункте 13 Информационного письма от 11.08.2004 № 79, требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика об уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

Приказом МНС РФ от 29.08.2002 N БГ-3-29/465 утверждена форма требования об уплате налога и не предусмотрено отдельной формы требования об уплате пеней, в связи, с чем суммы начисленных пеней отражаются в требовании об уплате налога. Следовательно, юридическая судьба пеней, а также порядок их взыскания непосредственно связаны с юридической судьбой и порядком взыскания налога, в связи с несвоевременной уплатой которого начислены пени.

Исследовав материалы дела, коллегия апелляционной инстанции установила, что названное требование содержит сведения о задолженности налогоплательщика по налогу, установленные сроки уплаты, о сроке исполнения требования, установленную законом ставку пени, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые будут применяться в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Кроме того, в оспариваемом требовании налогоплательщику предлагается провести сверку расчетов начисленных пеней при наличии разногласий в части их начисления (исчисления).

Налоговым органом в подтверждение своей позиции в материалы дела представлены расчет спорных пеней, выписка из лицевого счета, а также обоснован размер недоимки, на которую начислены пени.

Содержание требования позволяет определить, на какую конкретно сумму недоимки начислены пени и соответственно, проверить, соответствует ли данное требование действительной обязанности налогоплательщика по уплате пени.

Из материалов дела следует, что оспариваемое требование содержит все необходимые сведения, предусмотренные НК РФ, соответствует форме, установленной вышеназванным приказом, выставлено в установленный законом срок, а также получено  руководителем налогоплательщика, которое направлялось  по юридическому адресу.

Как следует из материалов дела, ООО «Восток Кредит Траст» 23.10.2012 и 25.10.2012 в соответствии со статьями 174, 398 НК РФ представило в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда налоговые декларации: по земельному налогу за 2010 год с исчисленным налогом к уплате в сумме 2853476 руб., по земельному налогу за 2011 год с начисленным налогом к уплате в сумме 2853476 руб., по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года с начисленным налогом к уплате в сумме 4037923 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 06.11.2012 № 28181 об уплате земельного налога в сумме 5437857 руб. и пени в сумме 53653,53 руб., НДС в сумме 1304315,07 руб. и пени в сумме 5217,26 руб.

Кроме того, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в отношении ООО «Восток Кредит Траст» была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2009 по 31.12.2010, по результатам которой принято решение от 28.12.2012 № 16-14/74 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым обществу предложено уплатить налоги в общей сумме 1381597,50 руб., пени в общей сумме 286212,39 руб. и штрафы в сумме 3601866 руб.

Следует отметить, что решение от 28.12.2012 № 16-14/74 обществом не оспорено и не признано недействительным в установленном законом порядке, что свидетельствует о наличии и согласии с  налоговой задолженностью.

После вступления данного решения в законную силу налоговым органом в адрес общества было направлено требование от 12.02.2013 № 9821 об уплате налогов, пени, штрафов.

Основанием выставления требования от 06.11.2012 № 28181 послужило неисполнение    обществом    обязанности    по    уплате    налогов,    исчисленных налогоплательщиком самостоятельно и отраженных в соответствующих налоговых декларациях.

Основанием выставления требования от 12.02.2013 № 9821 послужило решение налогового органа от 28.12.2012 № 16-14/74, о чем свидетельствует соответствующая запись в требовании.

Таким образом, суд первой инстанции сделал верный вывод о том, что налогоплательщику были известны основания возникновения задолженности, указанной в оспариваемом требовании.

В суде первой и апелляционной инстанции общество ссылается на тот фак, что требования об уплате налога не соответствуют положениям статьи 69 НК РФ и в адрес общества не направлялись.

Согласно пунктам 5, 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается