Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2014 по делу n А57-16535/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А57-16535/2013

18 февраля 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 17 февраля 2014 года

Полный текст постановления изготовлен 18 февраля 2014 года

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Александровой Л.Б.,

судей: Акимовой М.А.,  Луговского Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кушмухамбетовой Д.Ш.,

при участии представителя заявителя: Самсонова В.В., действующего на основании доверенности № 39 от 26 августа 2013 года; представителя административного органа: Крючковой Ю.В., действующей на основании доверенности № 60-01-48/19 от 10 января 2014 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью производственно - коммерческая фирма «Сатурн», ОГРН 1026402203607, ИНН 6450001848 (г. Саратов)

на решение арбитражного суда Саратовской области от 19 декабря 2013 года по делу № А57-16535/2013 (судья Землянникова В.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью производственно - коммерческая фирма «Сатурн», ОГРН 1026402203607, ИНН 6450001848 (г. Саратов) к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, ОГРН 1046405019583, ИНН 6452091413 (г. Саратов) о признании незаконным и отмене постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области № 130 от 09 сентября 2013 года о назначении административного наказания,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Сатурн» (далее – заявитель, ООО ПКФ «Сатурн», общество) обратилось в арбитражный суд Саратовской области с заявлением к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (далее – административный орган, ТУ Росфиннадзора в Саратовской области, Управление) о признании недействительным и отмене постановления от 09 сентября 2013 года № 130, в соответствии с которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решением арбитражного суда Саратовской области от 19 декабря 2013 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО ПКФ «Сатурн», не согласившись с решением суда первой инстанции, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, просит принятое по делу решение отменить, и принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

ТУ Росфиннадзора в Саратовской области представило письменный отзыв на апелляционную жалобу, просит решение арбитражного суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Дело в арбитражном суде апелляционной инстанции рассматривается в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Согласно части 1 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело.

Заслушав представителей заявителя и административного органа, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на апелляционную жалобу, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО ПКФ «Сатурн» должностными лицами ТУ Росфиннадзора в Саратовской области проведена внеплановая проверка соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования за период с 01 сентября 2012 года по 31 января 2013 года, по результатам которой 16 августа 2013 года составлен соответствующий акт. В ходе проверки было установлено, что между ООО ПКФ «Сатурн» (Продавец) и ИП Марченко Д.В. (Покупатель, Республика Казахстан) был заключен контракт № 2 от 11 января 2012 года.

В филиале «ТрансКредитБанка» в г. Саратове оформлен паспорт сделки № 12010005/2142/0008/1/0 от 16 января 2012 года.

В связи с изменением места нахождения ООО ПКФ «Сатурн», 19 сентября 2012 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена соответствующая запись, что подтверждается серии 64 № 003157605.

Административный орган полагает, что обязанность по представлению документов для переоформления паспорта сделки в связи с изменением места нахождения ООО ПКФ «Сатурн» подлежала представлению в банк ПС в срок до 31 октября 2013 года. Фактически, заявление на переоформление паспорта сделки были представлены ООО ПКФ «Сатурн» 17 января 2013 года.

16 августа 2013 года в отношении ООО ПКФ «Сатурн» возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования, о чем принято определение № 130.

27 августа 2013 года главным контролером-ревизором отдела валютного контроля и правовой работы ТУ Росфиннадзора в Саратовской области Тихоновой И.В. при участии представителя ООО ПКФ «Сатурн» Самсонова В.В., действующего на основании доверенности № 39 от 26 августа 2013 года, был составлен протокол об административном правонарушении № 130 по признакам части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Дело об административном правонарушении в отношении ООО ПКФ «Сатурн» рассмотрено руководителем ТУ Росфиннадзора в Саратовской области Вощенко В.В. 09 сентября 2013 года и принято постановление № 130, в соответствии с которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении и полагая, что указанное постановление затрагивает права заявителя в сфере экономической деятельности, ООО ПКФ «Сатурн» обратилось в арбитражный суд Саратовской области с соответствующим заявлением.

Дело рассмотрено с учетом положений параграфа второго главы 25 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о том, что событие административного правонарушения доказано, установлен состав вмененного правонарушения в бездействии заявителя, вина правонарушителя в совершении правонарушения подтверждена материалами дела, административным органом соблюдены процессуальные требования, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях к порядку привлечения юридического лица к административной ответственности.

Судом первой инстанции правильно применены нормы материального права и установлены обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 311-ФЗ) несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Частью 4 указанной статьи Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии со статьей 20 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

Согласно части 3 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются:

1) номер и дата оформления паспорта сделки;

2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Сведения, указанные в части 3 настоящей статьи, за исключением пунктов 1 и 4, отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами.

Паспорт сделки используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Порядок оформления паспортов сделок на момент совершения административного правонарушения определялся разделом II «Порядка оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами» Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 г. № 117-И (далее по тексту - Инструкция № 117-И).

Пунктом 3.3 Инструкции № 117-И предусмотрено, что в целях обеспечения учёта и отчётности по валютным операциям по контракту резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

Согласно пункту 3.14 Инструкции № 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в пункте 3.5 данной Инструкции, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

В соответствии с п.п. 3.15, 3.15.3 Инструкция № 117-И в случае изменения информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией;

Согласно ст. 3.15-1 резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов  и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

С 01 октября 2012 года вступила в силу Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И, Инструкция № 138-И).

В соответствии с пунктом 8.4 Инструкции № 138-И при изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном паспорте сделки, заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информация, которые необходимы для переоформления паспорта сделки, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц.

Поскольку пунктом 8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И установлен более длительный срок для предоставления документов для переоформления паспорта сделки, то административное правонарушение правомерно квалифицировано административным органом в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И, установившей более длительные сроки для предоставления документов для переоформления паспорта сделки.

Кроме того, ссылка административного органа на нарушение положений Инструкции № 138-И не влияет на квалификацию противоправного поведения общества в силу того, что ранее обязанность переоформления паспорта сделки была установлена Инструкцией № 117-И.

В рассматриваемом случае запись в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с изменением места нахождения ООО ПКФ «Сатурн» внесена 19 сентября 2012 года, в связи с чем, заявление о переоформлении паспорта