Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2014 по делу n А12-361/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А12-361/2014

22 апреля 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 15 апреля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 апреля 2014 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Веряскиной С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кушмухамбетовой Д.Ш.,

в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Интернефть» (г. Волгоград, ИНН 3444091830, ОГРН 1023403444019)

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 03 марта 2014 года по делу № А12-361/2014, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Маслова И.И.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Интернефть» (г. Волгоград, ИНН 3444091830, ОГРН 1023403444019) об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (г. Волгоград) по делу об административном правонарушении  

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Интернефть» (далее ООО «Интернефть», заявитель) обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее управление, административный орган) № 18-13/366П о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20000 рублей.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 03 марта 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО «Интернефть», не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на сайте суда в сети Интернет 21 марта 2014 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает апелляционную жалобу без участия представителей общества с ограниченной ответственностью «Интернефть», Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в результате проведенной Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области проверки в отношении ООО «Интернефть» были выявлены нарушения в области валютного законодательства.

ООО «Интернефть» заключено соглашение о назначении от 15.10.2012 с Карат Адвокатурой ВА, Швеция, на предоставление адвокатских услуг. Банк партнера - Нордеа Банк АВ (государственный). Сумма соглашения составляет 40000 евро. Дата завершения исполнения обязательство по соглашению - 01.03.2013.

Паспорт сделки № 12120001/1623/0055/4/1 оформлен ООО «Интернефть» в Филиале № 2351 ВТБ 24 (ЗАО) 13.12.2012.

Расторжение соглашения о назначении и акт выполненных работ на сумму 40000 евро оформлен 01.03.2013. Даты подписания сторонами акта выполненных работ отсутствуют.

ООО «Интернефть» велась электронная переписка с нерезидентом по вопросу оформления соглашения от 01.03.2013 с указанием завершения обязательств или о продлении. Ответ о закрытии договора получен резидентом по электронной почте 13.08.2013 и зарегистрирован в книге входящих документов 2013 года ООО «Интернефть».

Следовательно, ООО «Интернефть» обязано было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах по акту выполненных работ от 01.03.2013 на сумму 40 000 евро не позднее 20.09.2013.

Согласно материалам дела, справка о подтверждающих документах от 14.08.2013 по паспорту сделки направлялась в уполномоченный банк и была возращена банком 22.08.2013 по причине неправильного заполнения. Однако отметки банка ПС на справке о подтверждающих документах от 14.08.2013 о дате представления, принятии и возврате отсутствуют. Также ООО «Интернефть» справка о подтверждающих документах от 28.08.2013 по паспорту сделки направлялась в банк ПС и была возвращена банком 28.08.2013 по причине отсутствия в справке суммы. Отметки банка ПС на справке о подтверждающих документах от 28.08.2013 о дате представления, принятии и возврате также отсутствуют.

Фактически, согласно материалам дела, справка о подтверждающих документах представлена ООО «Интернефть» в банк ПС и принята уполномоченным банком 07.10.2013.

Таким образом, справка о подтверждающих документах представлена ООО «Интернефть» в банк ПС с нарушением установленного законодательством срока представления форм учета по валютным операциям более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

20.12.2013 в отношении ООО «Интернефть» составлен протокол об административном правонарушении по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области от 26.12.2013 № 18-13/366П ООО «Интернефть» привлечено к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, на него наложен административный штраф в размере 20000 рублей.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, отсутствия процессуальных нарушений, а также оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и освобождения заявителя от административной ответственности.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции правомерными по следующим основаниям.

В силу части 6.2. статьи 15.25 КоАП РФ административная ответственность предусмотрена за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Пунктом 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173) предусмотрена обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Частью 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк России.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012№ 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И).

Согласно п.п. 9.1.2 п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, в случае ввоза товара на территорию Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40, которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

Дополнительно резидент может представить в банк ПС и иные документы, содержащие сведения о ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

На основании пп. 9.1.4 п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту (кредитному договору), не указанного в подпунктах 9.1.1 - 9.1.3 настоящего пункта, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, резидент представляет в банк ПС иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

На основании п. 9.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И датой оформления подтверждающих документов, указанных в пп. 9.1.2 - 9.1.4 п. 9.1 ив п. 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Как было указано выше, справка о подтверждающих документах от 14.08.2013 по паспорту сделки была возращена банком 22.08.2013 по причине неправильного заполнения, а именно неправильно заполнена графа 2 (не надо ставить знак № и БН без скобок), не указан признак поставки (графа 9), справка о подтверждающих документах от 28.08.2013 по паспорту сделки была возвращена банком 28.08.2013 по причине отсутствия в справке суммы.

Предоставление ООО «Интернефть» в банк паспорта сделки справок 14.08.2013 и 28.08.2013 без их фактического принятия банком, учитывая законодательно установленный срок их представления резидентом и принятия банком, не свидетельствует об исполнении заявителем обязанности в срок, установленный п. 9.2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

Датой представления ООО «Интернефть» и принятия уполномоченным банком справки о подтверждающих документах является 07.10.2013, что подтверждается штампом и отметками банка на справке о подтверждающих документах от 07.10.2013 по паспорту сделки.

Таким образом, справка о подтверждающих документах представлена ООО «Интернефть» в банк ПС с нарушением установленного законодательством срока представления форм учета по валютным операциям более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

В соответствии с частью 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Доказательств наличия объективных причин, препятствующих своевременному представлению в уполномоченный банк указанных документов, а также свидетельствующих о том, что заявителем приняты все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения.

Таким образом, факт совершения административного правонарушения и вина заявителя в его совершении доказаны и подтверждены материалами дела.

Довод общества о том, что отказ банка от 22.08.2013 относится к заявлению о закрытии ПС, а не к рассмотрению документов, также не соответствует фактическим обстоятельствам дела, так как в разделе «комментарий к отказу» четко указано, что в справке о подтверждающих документах неправильно заполнена графа 2 и не указан признак поставки, то есть вышеуказанный отказ относится именно к справке о подтверждающих документах.

Апелляционный суд считает несостоятельным довод апелляционной жалобы о том, что решение областного суда Волгоградской области от 25.03.2014 № 07р-262/2014, которым признано незаконным и отменено постановления врио руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области Макарова Т.Н. № 18-13/367П от 26.12.2013 и решение Центрального районного суд г. Волгограда от 05.03.2014 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении директора ООО «Интернефть» Ерохова В.И. имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела. Решение Волгоградского областного суда от 25.03.2014