Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2014 по делу n А26-2916/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

28 октября 2014 года

Дело №А26-2916/2014

Резолютивная часть постановления объявлена     21 октября 2014 года

Постановление изготовлено в полном объеме  28 октября 2014 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе судьи  Борисовой Г.В.

при ведении протокола судебного заседания:  Медведевой В.В.

при участии:

от  заявителя:  не явились-извещены ( уведомление №03930);

от  заинтересованного лица:  не явились-извещены ( уведомление №03931);

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-19545/2014) ООО «Астра-экспорт» на  решение  Арбитражного  суда   Республики Карелия  от  09.07.2014 по  делу  № А26-2916/2014 (судья   Свидская А.С.), принятое в порядке  упрощенного производства

установил:

            ООО «Астра-экспорт» (185035, Республика Карелия, г.Петрозаводск, ул.Гоголя, д.29, кв.15,ОГРН 1091001001156, далее –  общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (185035, г.Петрозаводск, ул.Андропова, д.6,  ОГРН 1041000025197, далее – ТУ Росфиннадзора, административный орган) от 13.03.2014 №86-14/44П о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях за    нарушение правил оформления паспортов  сделок.

Решением  суда  первой  инстанции    в  удовлетворении  заявленных   обществом требований  отказано  в  связи  с  правомерным  привлечением его к административной  ответственности  по  части 6  статьи 15.25  Кодекса  РФ  об  административных  правонарушениях, с соблюдением срока давности и отсутствием оснований для  применения положений статьи 2.9 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях.

Не  согласившись  с  решением  суда,  ООО «Астра-экспорт»   направило  апелляционную  жалобу,  в  которой  просило  решение  суда  отменить,  принять  новый  судебный  акт  об  удовлетворении  заявленных  требований по тем основаниям,  что суд дал ненадлежащую оценку пропуску срока давности привлечения общества к административной ответственности.

В  судебное  заседание   представители сторон  не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы,  извещены надлежащим образом.

Законность  и  обоснованность  принятого  решения  проверяются  в  порядке  и  по  основаниям,  установленными  статьями  258, 266-271  АПК  РФ.

Исследовав  материалы  дела,  обсудив  доводы  апелляционной  жалобы,  суд  апелляционной  инстанции  не  находит  оснований  для ее удовлетворения.

Как  видно  из  материалов  дела, 08.12.2011 между ООО «Астра-экспорт» (продавец, резидент) и ООО «Эко Форест», Украина (покупатель, нерезидент) заключен контракт № 2 на поставку пиломатериалов на условиях FCA, склад продавца (Инкотермс, 2010); общая сумма контракта - 15 000 000 рублей; срок действия контракта, с учетом дополнительного соглашения № 2/12 от 03.12.2012 - до 31.12.2013.

  19.12.2011 ООО «Астра-экспорт» оформлен паспорт сделки № 11120007/1623/0006/1/0 к указанному контракту в уполномоченном банке -филиале № 7806 Банка ВТБ 24 (закрытое акционерное общество).

 Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц № 6001 от 15.07.2013, полученной ООО «Астра-экспорт»  из налогового органа и представленной в уполномоченный банк с заявлением о переоформлении паспорта сделки в связи с изменением адреса  местонахождения от 30.09.2013, адресом места нахождения ООО «Астра-экспорт» в настоящий период является:  Республика Карелия, г. Петрозаводск, ул. Гоголя, д. 29, кв. 15.

 По признакам нарушения ООО «Астра-экспорт» валютного законодательства Управлением Росфиннадзора проведена внеплановая проверка  деятельности общества, результаты которой оформлены актом № 9 от 28.02.2014.

      По факту нарушения обществом порядка переоформления паспорта сделки № 11120007/1623/0006/1/0 при внесении в него сведений об изменении адреса места нахождения резидента, а именно, обращение в уполномоченный банк с заявлением о переоформлении паспорта сделки и подтверждающими документами с пропуском установленного срока (30 рабочих дней с даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ)  28.02.2014 должностным лицом Управления Росфиннадзора с участием законного представителя ООО «Астра-экспорт» Одинцовой Е.Н., составлен протокол № 5-15/24 об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях.

    Определением № 5-12/58 от 28.02.2014 Управлением Росфиннадзора у общества истребованы дополнительные сведения, во исполнение которого ООО «Астра-экспорт» представило необходимые документы  и ходатайство от 06.03.2014 о применении к  совершенному правонарушению положений статьи 2.9 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях .

На основании материалов проверки и протокола об административном правонарушении 13.03.2014  руководителем Территориального управления Росфиннадзора  в Республике Карелия вынесено постановление №86-14/44П о привлечении ООО «Астра-экспорт» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях с назначением наказания в виде штрафа в размере  42 000 рублей (с учетом повторности привлечения к административной ответственности).

Общество с указанным  постановлением  административного  органа  не  согласилось, просило признать правонарушение малозначительным,  указывая  на отсутствие существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и неблагоприятных последствий, а также на то, что Управлением пропущен срок давности для привлечения к административной ответственности. Указанные  обстоятельства  явились  основанием  для  обращения  в  суд  с  заявлением.

Суд  первой  инстанции,  отказывая обществу  в  удовлетворении  заявленных  требований,  дал  полную  оценку  обстоятельствам,  установленным  по  делу,  правильно  применив  нормы  материального  и  процессуального  права.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Оформление паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами предусмотрено статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ).

В соответствии с частью 1 указанной статьи Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (часть 2 статьи 20 Закона №173-ФЗ).

В силу части 3 указанной статьи при осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются:

1) номер и дата оформления паспорта сделки;

2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

          Согласно части 4 статьи 20 Закона №173-ФЗ сведения, указанные в части 3 настоящей статьи, за исключением пунктов 1 и 4, отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами.

Паспорт сделки используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом (часть 5 статьи 20 Закона №173-ФЗ).

Порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки установлен в Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция №138-И).

По каждому контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляется один ПС, за исключением случаев, указанных в абзаце первом пункта 7.10, главах 12 и 13 настоящей Инструкции (пункт 6.4 Инструкции №138-И).

Из приложения № 4 Инструкции № 138-И  следует, что в пункте 1.2 раздела 1 паспорта сделки (далее - ПС) «Сведения о резиденте» должны указываться сведения об адресе места нахождения резидента.

 Пунктом 8.1 Инструкции № 138-И установлено, что при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

   Заявление резидента о переоформлении ПС подлежит оформлению в соответствии с пунктом 8.2 Инструкция № 138-И. В одном заявлении о переоформлении ПС резидент может указать информацию о переоформлении нескольких ПС.

  Согласно пункту 8.3 Инструкция № 138-И одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС.

 В силу пункта 8.4 Инструкция № 138-И при изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном ПС, заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, либо в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр государственных нотариальных контор и контор нотариусов, занимающихся частной практикой, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, общество обратилось в уполномоченный банк с заявлением о переоформлении паспорта сделки № 11120007/1623/0006/1/0 в связи с изменением своего адреса места нахождения с пропуском срока, предусмотренного пунктом 8.4 Инструкции № 138-И (срок обращения с заявлением истекал 16.08.2013, заявление от 30.09.2013 подано 01.10.2013), то есть нарушило статью 20, часть 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, пункт 8.4 Инструкции № 138-И.

 Данный факт подтверждается паспортом сделки  11120007/1623/0006/1/0 от 19.12.2011 (л.д.45); ведомостью банковского контроля по контракту (л.д.40-44); сведениями о внесении в ЕГРЮЛ 05.07.2013 записи об изменении адреса места нахождения ООО «Астра-экспорт» (л.д.19); выпиской из ЕГРЮЛ № 6001 от 15.07.2013 (л.д.39), направленной налоговым органом в адрес общества 18.07.2013 года (л.д.112); заявлением о переоформлении паспортов сделок от 30.09.2013 (л.д.38); актом внеплановой проверки № 9 от 28.02.2014 (л.д.122-128), а также протоколом об административном правонарушении №5-15/24 от 28.02.2014 (л.д.115-117) и по существу обществом не отрицается.

Таким образом, ТУ Росфиннадзора пришло к обоснованному выводу о наличии в действиях ООО «Астра-экспорт» события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях.

Обстоятельств, исключающих административную ответственность, судом  первой инстанции не установлено.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях  юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения заявителем установленного порядка оформления паспортов сделок в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые он не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Напротив, усматривается, что нарушение правил оформления паспорта сделки было допущено обществом сознательно и носило умышленный характер, при этом общество не указывает причины, по которым не смогло своевременно предоставить необходимую информацию.

Процессуальных  нарушений  прав заявителя при привлечении его к административной ответственности апелляционным  судом  не  установлено. Административное наказание назначено обществу в пределах санкции части 6 статьи 15.25 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях , в связи с чем не имеется оснований считать назначенное заявителю наказание несправедливым и несоразмерным совершенному правонарушению.      Уведомлением № 06-5-09/134 от 19.02.2014, полученным директором ООО «Астра-экспорт» Одинцовой Е.Н.  19.02.2014, ООО «Астра-экспорт» извещено о том, что составление протокола об административном правонарушении состоится 28.02.2014.      Определением № 5-12/59 от 28.02.2014 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 13.03.2014 (л.д.120-121). Определение получено обществом  07.03.2014 (л.д.147).

Доводам ООО «Астра-экспорт» о пропуске срока давности привлечения к административной  ответственности, судом первой инстанции  дана надлежащая оценка.

 В силу части 1 статьи 4.5 Кодекса  РФ  об  административных правонарушениях  постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому