Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2014 по делу n А26-5176/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

12 декабря 2014 года

Дело №А26-5176/2014

Резолютивная часть постановления объявлена     02 декабря 2014 года

Постановление изготовлено в полном объеме  12 декабря 2014 года

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда  Есипова О.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мак Ю.В.

при участии в заседании: 

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: Гуляев В.С. – по доверенности от 10.12.2013;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-24230/2014) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия на решение Арбитражного суда  Республики Карелия от 01.09.2014 по делу № А26-5176/2014 (судья Кришталь Н.А.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

по заявлению ООО «АПА-Кандт Карелия», место нахождения: 185030, Республика Карелия, г. Петрозаводск, ул. Лесная, д. 25, ОГРН 1121001011394,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия

о признании незаконным и отмене постановления

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «АПА-Кандт Карелия» (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (далее – Управление, административный орган) от 17.06.2014 №86-14/116П о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда от 01.09.2014, вынесенным в порядке главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), заявление Общества удовлетворено, постановление Управления от 17.06.2014 №86-14/116П признано незаконным и отменено ввиду отсутствия состава административного правонарушения в действиях Общества.

Не согласившись с принятым решением, Управление направило апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит решение от 01.09.2014 отменить и принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, суд первой инстанции пришел к ошибочному выводу об отсутствии состава административного правонарушения в действиях Общества, поскольку в соответствии с пунктом 18.9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И справки о подтверждающих документах считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные Инструкцией №138-И и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции №138-И, в связи с чем неоднократное представление Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах начиная с 01.10.2013 не является надлежащим образом исполненной обязанностью по её предоставлению, так как она была принята банком лишь 31.12.2013, то есть за пределами срока, установленного Инструкцией №138-И.

В судебном заседании представитель административного органа поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не обеспечило явку своего представителя в судебное заседание, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена судом в соответствии с частью 3 статьи 156 и частью 1 статьи 266 АПК РФ в его отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого решения проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 13.10.2012 между Обществом (покупатель) и фирмой «APA-Kandt GmBH», Германия (продавец) заключен контракт №АКК.ММХII на поставку продукции производственно-технического назначения, в соответствии с пунктом 1.1 которого продавец обязуется произвести поставку товара на условиях поставки DAP Петрозаводск (Инкотермс 2010) на условиях, в сроки и партиями, согласованными сторонами, в соответствии с приложениями к контракту, которые являются неотъемлемой его частью.

Согласно пункту 2.1 контракта общая стоимость продукции по контракту составляет 544 439 евро.

Пунктом 8 контракта установлен срок его действия: с момента подписания контракта обеими сторонами до 31.12.2015.

21.11.2012 Обществом на основании контракта от 13.10.2012 №АКК.ММХII в Филиале ОАО «Сбербанк России» Карельское отделение №8628 оформлен паспорт сделки (далее – ПС) № 12110003/1481/0512/2/1.

В ходе исполнения условий контракта, на основании выставленного контрагентом счета на оплату от 12.09.2013 № SC 11533 Общество платежным поручением от 16.09.2013 № 4 перечислило в его адрес авансовый платеж в сумме 36 720,00 евро и в сентябре 2013 года ввезло на таможенную территорию Российской Федерации товары (запасные части для гофроагрегата), оформленные по декларации на товары (далее – ДТ) № 10216130/230913/0040073, на сумму 46 049,00 евро.

При этом согласно информации, представленной уполномоченным банком, справка о подтверждающих документах представлена Общество в банк ПС лишь 31.12.2013, при сроке ее представления до 21.10.2013, то есть с нарушением установленного срока на 71 день.

Усмотрев в действиях Общества признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, 02.06.2014 Управление составило протокол об административном правонарушении № 5-15/81.

Постановлением Управления от 17.06.2014 № 86-14/116П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения согласно вышеназванной квалификации и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Считая привлечение к административной ответственности незаконным, Общество оспорило указанное постановление в арбитражном суде.

Удовлетворяя требования заявителя, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях Общества состава административного правонарушения, так как первоначально представленная им 01.10.2013 в банк ПС справка о подтверждающих документах была неправомерно возвращена последним.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного органа и оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришел к следующему.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает также и порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией № 138-И.

В соответствии с пунктом 3.6 Инструкции № 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, представляет в уполномоченный банк одновременно справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Так, пунктом 1.5 Инструкции №138-И установлено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 5.2 Инструкции №138-И (в редакции, действовавшей на день ввоза Обществом товара по ДТ № 10216130/230913/0040073) требования раздела II, определяющего порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки, представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, формирования и ведения ведомости банковского контроля, перевода паспорта сделки в другой уполномоченный банк и особенности учета валютных операций по аккредитивам, не распространяются на контракты (кредитные договоры), если сумма обязательств по контракту (кредитному договору) не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора), или в случае если курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России, либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.

Пунктами 9.1 и 9.1.1 Инструкции №138-И (в редакции, действовавшей на день ввоза товара по ДТ № 10216130/230913/0040073) установлена обязанность резидента при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров представлять в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации.

Согласно пунктам 9.2, 9.2.1 Инструкции №138-И (в редакции, действовавшей на день ввоза товара по ДТ № 10216130/230913/0040073) справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации.

Указанием Банка России от 14.06.2013 №3016-У внесены изменения в Инструкцию №138-И, глава 9 дополнена пунктом 9.8, в соответствии с которым в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

В указанную в абзаце первом настоящего пункта справку о подтверждающих документах включаются сведения о декларациях на товары (за исключением сведений о временной декларации на товары, транзитной декларации на товары, итоговой декларации на товары (в графе 7 которой указывается буквенный код «ЗПК»), которые зарегистрированы таможенными органами в течение отчетного месяца, только при наличии следующих условий:

вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты;

ввоз товара на территорию Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа).

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 14.06.2013 №3016-У его действие в части оформления и представления резидентами в банк ПС справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 Инструкции №138-И, распространяется на декларации на товары, которые зарегистрированы таможенным органом в день либо после дня вступления в силу Указания от 14.06.2013 №3016-У (01.10.2013).

Следовательно, поскольку ДТ Общества № 10216130/230913/0040073 была зарегистрирована таможенным органом в сентябре 2013 года, на Общество распространялись требования Инструкции №138-И в редакции, действовавшей до внесения в неё изменений Указанием Банка России от 14.06.2013 №3016-У.

Таким образом, учитывая, что датой выпуска товаров по ДТ № 10216130/230913/0040073 является 24.09.2013 (отметка таможенного органа), исходя из положений Инструкции №138-И в редакции, действовавшей на день ввоза Обществом товара на территорию Российской Федерации и оформления ДТ № 10216130/230913/0040073, в рассматриваемом случае справка о подтверждающих документах, как верно указано судом первой инстанции,  подлежала представлению в банк ПС до 15.10.2013 включительно.

Как видно из материалов дела, представленная Обществом 01.10.2013 в банк ПС справка о подтверждающих документах в тот же день была возвращена последним со ссылкой на необходимость ее заполнения в соответствии с изменениями к Инструкции №138-И от 01.10.2013, внесенными Указанием Банка России от 14.06.2013 №3016-У.

Исходя из пункта 4 Указания Банка России от 14.06.2013 №3016-У, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии