Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2015 по делу n А56-63826/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

I «Товарный раздел» отсутствует запись о конкретном наименовании товара (груза), код продукции, цена, масса, сумма (руб., коп.). Аналогичная информация отсутствует и в разделе II «Транспортный раздел». В строке «Отпуск разрешил» отсутствует подпись главного бухгалтера, сведения о путевых листах, другая информация.

Товарно-транспортные накладные содержат запись о перевозке груза водителем Богонос Сергеем Николаевичем на автомобиле марки Урал 375, номер М 814 ЕВ 47, прицеп AM 20-86 47.

21.08.2012, то есть задолго до транспортировки спорных грузов названные автомобиль и прицеп были сняты с учета МРЭО № 18 УГИБДД МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области и в дальнейшем на учете нигде на территории Российской Федерации не состояли. Кроме того, при осмотре арендованной Обществом территории, расположенной по адресу: г. Приозерск, ул. Ларионова, д.30, налоговым органом установлено, что автомобиль марки Урал 375, номер М 814 ЕВ 47, выпуска 1982 года, находится не в рабочем состоянии.

При опросе свидетель Строков В.И. (работает в ООО «ПНД» с октября 2012 года) показал, что автомобиль стоит на территории без движения, автомобиль передвигали один раз с помощью погрузчика.

Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2012 год заработная плата Богонос С.Н. была выплачена налоговыми агентами ООО «Вуд Компании» за период январь-март 2012 года. ООО «Здоровый лес» за сентябрь 2012 года. ООО «ПНД» за май-июнь 2012 года.

   Оплата труда гр-на Богонос за 4 квартал 2012 никакими документами не подтверждена. Следовательно, выполнение работы по перевозке груза в 4 квартале 2012 года ему не поручалось в связи с чем и не оплачена.

Из анализа данных выписки банка и учетных регистров ООО «ПНД» и банковской выписки ООО «Комета» установлено, что ООО «ПНД» и ООО «Комета» не понесли никаких расходов, связанных с содержанием автомашины и перевозкой пиломатериалов от поставщика ООО «Комета», в том числе не оплачивало использование автотранспорта, не выплачивало заработную плату водителю.

Перечисленные обстоятельства в совокупности исключают не только право, но и саму возможность эксплуатации транспортного средства в отраженных организацией целях.

Таким образом, формальное заполнение установленных законодательством форм документов, не является достаточным условием для применения налоговых вычетов по НДС.

Кроме того, в ходе налоговой проверки Инспекцией также установлено, что денежные средства, перечисленные Обществом в адрес ООО «Комета»,  в конечном счете были перечислены физическим лицам в качестве возврата займа, и не были направлены на фактическое приобретения спорного товара.

В ходе осуществления мероприятий налогового контроля Инспекция также установила взаимозависимость юридических и физических лиц, в отношении спорных хозяйственных операций.

Уколов Дмитрий Александрович является учредителем (100%) и руководителем ООО «ПНД» и одновременно учредителем и руководителем ООО «Здоровый лес» (покупатель лесоматериалов от ООО «ПНД»). До 30.11.2012 являлся единственным учредителем ООО «Здоровый лес», затем доли составили: 40% - Уколов Д.А.. 60 % - Захаров Павел Владимирович.

Доверенным лицом ООО «ПНД» является Матвеев СВ. (учредитель и руководитель ООО «Шимат ЛТД», собственник сдаваемого в аренду помещения и оборудования), доверенность от 12.04.2013 выдана генеральным директором ООО «ПНД» Уколовым Д.А.

Доверенным лицом ООО «Здоровый лес» является также Матвеев СВ. (учредитель и руководитель ООО «Шимат ЛТД», собственник сдаваемого в аренду Обществу помещения и оборудования), доверенность от 12.04.2013 выдана генеральным директором ООО «Здоровый лес» Захаровым П.В.

Захаров П.В. (участник и руководитель ООО «Здоровый лес» с 30.11.2012) является отцом Захарова Владимира Павловича (руководитель обособленного подразделения   ООО «Промгруппа»).

Захаров П.В. является учредителем (100%) ООО Научно-производственного Объединения «Чистые технологии» ИНН 7806156013. Согласно выписке банка ООО «Промгруппа» и ООО НПО «Чистые технологии» связаны договором и последний перечисляет денежные средства ООО «Промгруппа».

ООО «ПНД», ООО «Здоровый лес», ООО «Промгруппа» являются арендаторами земельных участков, имущества ООО «Шимат ЛТД», которое расположено по адресу: г. Приозерск, ул. Ларионова, 30. Все организации осуществляют деятельность на одной производственной площадке, территории не разделены.

Используемый в информации, указанной в ТТН, автомобиль марки Урал 375. номер М 814 ЕВ 47 с прицепом АМ20-8647 принадлежит Захарову В.П.. водитель Богонос С.Н. и Матвеев СВ. (учредитель и руководитель арендодателя - ООО «Шимат ЛТД») являлись в одном периоде (январь-март 2012 года) работниками ООО «Вуд Компани».

Налоговым органом к отзыву к апелляционной жалобе представлено извещение о состоявшейся уступке права требования №24 от 27.08.2013, направленное должнику ОАО «Лесплитинвест» и извещающее о том, что ООО «Комета» на основании соглашения об уступке права требования (цессия) от 27.08.2013 уступило право требования долга организации ООО «Промгруппа».

Налоговым органом также установлены следующие обстоятельства.

ООО «ПНД» по договору от 01.06.2012 № 06-12, заключенному с арендодателем ООО «Шимат ЛТД», арендует земельный участок и два помещения в здании конторы, расположенные по адресу: г. Приозерск, ул. Ларионова,30.

По названному адресу располагается ряд организаций, в том числе ООО «Шимат ЛТД» ИНН 4712125303 (арендодатель), ООО «Здоровый лес» ИНН 4712024471 (покупатель), ООО «Промгруппа» ИНН 1832092566 (арендодатель ООО «ПНД» и поставщик ООО «Здоровый лес»). Арендованный участок не выделен ни документами, ни фактически на территории. Определить принадлежность части земельного участка и конкретных кабинетов для ООО «ПНД» Инспекция не смогла. Планы, экспликации к Планам не представлены.

Из материалов дела также следует, что по договору от 01.11.2012 № ПР-0111/12 субарендатор ООО «Промгруппа» предоставила в аренду ООО «ПНД» оборудование (пилорамы, сушильные установки, щепорубильная машина, торцовочный станок, упаковочные машины, грузчик). Ежемесячная стоимость аренды составляет 1 000 000 рублей из расчета загрузки оборудования в две смены при пятидневной рабочей недели. Налог на добавленную стоимость договором не определен.

ООО «Промгруппа» зарегистрировано как структурное подразделение 01.10.2012 по адресу: г. Приозерск. ул. Ларионова. 30. Головная организация ООО «Промгруппа» находится в г. Ижевске.

Руководителем обособленного подразделения ООО «Промгруппа». является Захаров Владимир Павлович. По выпискам банка расходы, осуществляемые организацией по ведению деятельности, отсутствуют, денежные средства на выплату заработной платы персоналу не снимались. Свидетель Захаров В.П. при опросе о ведении бухгалтерского учета в структурном подразделении ответил, что запрос следует направить в головную организацию. На вопрос о выплате заработной платы ответил, что документы будут представлены, однако не были представлены в Инспекцию.

Руководитель головной организации ООО «Промгруппа» Егоров С.Н. в налоговый орган для опроса не явился. Документы не представлены.

ООО «Промгруппа» (субарендатор) получило в аренду названное выше оборудование от ООО «Шимат ЛТД», ежемесячная стоимость аренды составляет 10 000 рублей. Налогом на добавленную стоимость не облагается. Заработная плата Захарову В.П. не выплачивалась. Справка формы 2-НДФЛ о доходах Захарова В.П. ООО «Промгруппа» в налоговый орган не представлена.

ООО «Шимат ЛТД» находится по юридическому адресу: г. Приозерск, ул. Ларионова, д.30. Плательщиком НДС не является, поскольку применяет упрощенную систему налогообложения. Руководителем является Матвеев Сергей Васильевич. Заработная плата выплачивалась в 2012 году только Матвееву СВ., что подтверждается справками формы 2-НДФЛ о выплаченных доходах физическим лицам.   ООО «Шимат ЛТД» персонала не имело.

При опросе свидетель Матвеев СВ. (руководитель арендодателя ООО «Шимат ЛТД») показал, что ежемесячные акты по предоставлению услуг аренды подписывал со стороны арендатора ООО «Промгруппа» Захаров В.П. (руководитель обособленного подразделения), что противоречит сведениям в самих актах, которые были подписаны генеральным директором головной организации Егоровым С.Н. (для опроса в налоговый орган не явился, документы не представлены).

Установленные налоговым органом в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют о том, что сделки ООО «ПНД» и ООО «Комета» являются формальными, оформлены документами, содержащими недостоверные и противоречивые сведения.

С учетом обстоятельств, доказывающих взаимозависимость и аффилированность, заявитель  не мог не знать всех обстоятельств оформления сделок по покупке пиловочника  (ООО «Комета» - пиловочник ООО «ПНД» - пиломатериалы ООО «Здоровый лес», ООО «Русский лес»),а также по аренде оборудования ( ООО «Шимат ЛТД» (г.Приозерск) -  ООО «Промгруппа» (г.Ижевск) —ООО«ПНД» (г.Приозерск).

Учитывая в совокупности приведенные обстоятельства, суд первой инстанции сделал правомерный вывод о том, что представленные Инспекцией доказательства опровергают реальность осуществления Обществом хозяйственных операций с ООО «Комета» подтверждают создание налогоплательщиком формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Доводы апелляционной жалобы о том, что приобретенные пиломатериалы в установленном порядке оприходованы и в последующем реализованы на экспорт, не опровергают совокупность установленных и подтвержденных по делу обстоятельств, свидетельствующих о нереальности хозяйственных операций с заявленными поставщиками.

При таких обстоятельствах апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Излишне уплаченная ООО «ПНД» при подаче апелляционной жалобы госпошлина в размере 1 000 руб. подлежит возврату.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.10.2014 по делу №  А56-63826/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить ООО «ПНД» из федерального бюджета излишне уплаченную госпошлину в размере 1 000 руб., перечисленную по платежному поручению № 16 от 11.11.2014.   

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

                      И.А. Дмитриева

Судьи

                    М.Л. Згурская

Н.О. Третьякова