Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2015 по делу n А42-7582/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

29 мая 2015 года

Дело №А42-7582/2014

Резолютивная часть постановления объявлена     28 мая 2015 года

Постановление изготовлено в полном объеме  29 мая 2015 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Третьяковой Н.О.

судей  Горбачевой О.В., Згурской М.Л.

при ведении протокола судебного заседания:  Кривоносовой О.Г.

при участии: 

от истца: Юдин С.В. – доверенность от 10.12.2014 № 14-48/23;

Кузнецова Ю.П. – доверенность от 03.07.2014 № 14-48/14;

Черненко Н.В. – доверенность от 29.12.2014 № 14-48/24;

от ответчика: не явился, извещен;

от 3-го лица: не явился, извещен;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-7536/2015)  ООО "Век" на решение  Арбитражного суда  Мурманской области от 16.02.2015 по делу № А42-7582/2014 (судья Купчина А.В.), принятое

по заявлению Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Мурманской области

к ООО "Век"

3-е лицо: ООО "Редметресурс"

о взыскании

установил:

        Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области, место нахождения 184530, Мурманская область, г. Оленегорск, ул. Строительная, д. 55, ОГРН 1045100076471 (далее – истец, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании с  общества с ограниченной ответственностью «ВЕК», место нахождения: 184511, Мурманская область, г. Мончегорск, Строительный проезд, д. 3, 48, ОГРН 1025100654391 (далее – ООО «ВЕК», ответчик) денежных средств в сумме 890 611,06 руб., поступивших  на расчетный счет, как выручка за оказанные ООО «Редметресурс» услуги контрагентам, в счет погашения недоимки по налогу и пени, числящейся более трех месяцев за ООО «Редметресурс».

        В качестве третьего лица к участию в деле привлечено общество с ограниченной ответственностью «Редметресурс», место нахождения: 184530, Мурманская область, г. Оленегорск, ул. Капитана Иванова, д. 5, 104 (далее – ООО «Редметресурс», третье лицо).

       Решением суда от 16.02.2015 заявление Инспекции удовлетворено.

        В апелляционной жалобе ООО «ВЕК» ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.  По мнению подателя жалобы,       взыскание недоимки на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ возможно исключительно в том случае, когда на счет основного общества  поступает выручка за продукцию, которая реализована самим дочерним обществом, и выручка за реализацию которой причитается данному дочернему обществу, то есть является собственными средствами данного дочернего общества. Также податель жалобы считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим заявлением, предусмотренный статей 47 НК РФ. Кроме того, поскольку ООО «Редрметресурс»  решением Арбитражного суда Мурманской области признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, а Инспекция является кредитором ООО «Редметресурс» и требования о взыскании недоимки по налогам, пени и  штрафам включены в реестр кредиторов, то одновременное взыскание спорной суммы недоимки  с ООО «ВЕК» является неправомерным.

        В судебном заседании представители Инспекции доводы, изложенные в апелляционной жалобе ООО «ВЕК», отклонили и просят оставить без изменения решение суда первой инстанции.

        ООО «ВЕК», извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, представителя в судебное заседание не направило, что не является препятствием для рассмотрения жалобы по существу в его отсутствии.

        Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.

         Как следует из материалов дела, Инспекцией  в период с 28.12.2011 по 24.12.2012 проведена выездная налоговая проверка ООО «Редметресурс» по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008 по 31.11.2011, по результатам которой 23.04.2012 составлен акт № 15 и 31.05.2012 вынесено решение № 115 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ООО «Редметресурс»  привлечено к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ в виде штрафа в размере 14 899 руб., по статье 120 НК РФ в виде штрафа в размере 15 000 руб., по пункту 1 статьи 126 НК  РФ в виде  штрафа в размере 1 803 600 руб. (т.1 л.д.62-103). Указанным решением ООО «Редметресурс» также предложено уплатить налог на прибыль в размере                      11 160 руб., налог на доходы физических лиц в размере 724 496 руб. и начисленные пени. Общая сумма доначисленных налогов, пени и штрафа составила 2 854 110,06 руб.

        02.07.2012 Инспекцией в адрес ООО «Редметресурс» выставлены требования                    № 657, № 1074 об уплате доначисленных налоговых платежей в срок до 20.07.2012 года (т.1 л.д. 107-110).

Неисполнение ООО «Редметресурс» в установленный в требовании срок обязанности по уплате доначисленных сумм налогов, пени и штрафов, послужило основанием для принятия Инспекцией 02.08.2012 решения № 1451 о взыскании налога (пеней, штрафов) за счет денежных средств в банках.

        29.08.2012 Инспекцией принято решение № 677 о взыскании денежных средств за счет имущества налогоплательщика (т.1 л.д.111-115).

В связи с неисполнением ООО «Редметресурс» обязанности по уплате доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов, Инспекция, установив факт перечисления выручки, причитающейся налогоплательщику, на расчетный счет ООО «ВЕК»,  на основании подпункта 2 пункта 2  статьи 45 НК РФ обратилась в суд с настоящим заявлением.

Апелляционная инстанция, выслушав  мнение представителей налогового органа, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, считает, что, удовлетворяя требования инспекции, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При этом, подпунктом 2 пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Таким образом, как правильно указал суд первой инстанции, в случае, когда установлены факты наличия у налогоплательщика числящейся за ним более трех месяцев недоимки, возможность взыскания которой налоговым органом не утрачена, а также поступления выручки за реализуемые им товары (работы, услуги) на счета его зависимого (дочернего) общества, налоговый орган вправе в судебном порядке взыскать с зависимого (дочернего) общества недоимку, которая числится за налогоплательщиком.

Факт наличия у ООО «Редметресурс» недоимки по налоговым платежам  в размере 2 854 110,06 руб.,    числящейся    за налогоплательщиком более трех месяцев,  подтверждается карточкой расчетов с бюджетом,    а   также    выпиской    из    реестра   требований    кредиторов    ООО «Редметресурс».

Налоговым органом установлено, что в период с даты возникновения у ООО «Редметресурс» задолженности по налогам, пеням выручка за поставляемые налогоплательщиком товары поступала на расчетный счет ООО «ВЕК», что подтверждается представленными в материалы дела распорядительными письмами налогоплательщика, платежными поручениями контрагентов, выпиской из расчетного счета ООО «ВЕК», письмом ООО «ВЕК» от 09.10.2013 № 48.

При рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции  установлена взаимозависимость ООО «Редметресурс» и ООО «ВЕК», что подтверждается следующими обстоятельствами.

17.10.2010 между ООО «Ловозерский горно-обогатительный комбинат» (Заказчик) и ООО «Редметресурс» (Отправитель) заключен Договор № 227-07 в соответствии с которым ООО «Редмесурс» осуществляет приемку груза (лопаритового концентрата) на ответственное хранение на своем складском комплексе, расположенном по адресу: г.Оленегорск. Мончегорское шоссе, 20. С целью накопления его до партии, составляющей вагонную норму (4 полувагона -200 тн), далее загружает в полувагоны, оформляет провозные документы и отправляет Получателю в адрес, указанный Заказчиком: ОАО «Соликамский магниевый завод» г.Соликамск.

03.05.2010 между ООО «Редметресурс» в лице директора Парнекова В.В.. и ООО «Транспортная логистика» (управляющая компания) в лице директора Брюханова М.В. заключен Договор управления № 6, в соответствии с которым ООО «Транспортная логистика» принимает на себя обязанности по маркетингу с целью увеличения объемов выполняемых ООО «Редметресур» работ, разработки смет на выполняемые работы, ведет переговоры с потенциальными контрагентами, а также уже работающими с ООО «Редметресурс» на предмет увеличения объемов работ, услуг, увеличения их стоимости, своевременности оплаты.

03.05.2010 ООО «Транспортная логистика» и ООО «Редметресурс» заключено Дополнительное соглашение № 1 об оказании услуг для ООО «ЛГОК» к Договору № 6 в соответствии с которым ООО «Редметресурс» осуществляет приемку груза (лопаритового концентрата» на ответственное хранение на своем складском комплексе, расположенном по адресу: г.Оленегорск, Промышленный проезд, 9, с целью накопления его до партии, составляющей вагонную норму, далее загружает в полувагоны, оформляет провозные документы и отправляет Получателю в адрес, указанный ООО «Трансортная логистика»: ОАО «Соликамский магниевый завод» г.Соликамск.

25.05.2010 между ООО «Транспортная логистика» и ООО «Ловозерский горно­обогатительный комбинат» заключен Договор № 160-010, в соответствии с которым ООО «Транспортная логистика» осуществляет приемку груза (лопаритового концентрата) на ответственное хранение на своем складском комплексе, расположенном по адресу: г.Оленегорск, Промышленный проезд, 9 с целью накопления его до партии, составляющей вагонную норму, далее загружает в полувагоны, оформляет провозные документы и отправляет получателю в адрес, указанный ООО «ЛГОК»: ОАО «Соликамский магниевый завод» г.Соликамск.

Из вышеприведенного следует, что у ООО «Редметресурс»  в период 17.10.2007 – 03.05.2010 имелись деловые  взаимоотношения с ООО «ЛГОК» на оказание услуг по накоплению и отправлению груза (лопаритового концентрата, которые осуществлялись напрямую;    с    03.05.2010    взаимодействие    между заинтересованными в оказании данных услуг сторонами осуществлялось через ООО «Транспортная логистика».

15.08.2012, то есть после вынесения решения по выездной налоговой проверки, после истечения сроков на добровольное исполнение требований № 657 и № 1074 на уплату доначисленных ООО «Редметресурс» налоговых платежей по решению Инспекции  и принятием налоговым органом решения № 1451 от 02.08.2012 на взыскание налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете налогоплательщика, между  ООО «Редметрусерс» (Принципал)  и ООО «ВЕК»  заключен Агентский договор № 01, в соответствии с которым ООО «ВЕК» обязуется по поручению ООО «Редметресурс» за вознаграждение совершать от своего имени и за счет ООО «Редметресурс» юридические или иные действия, направленные на продажу товаров и услуг ООО «Редметресурс», а также покупку товаров для ООО «Редметресурсы», в том числе, заключать договоры с покупателями и заказчиками товаров и услуг ООО «Редметресурс», а также получать выручку от реализации товаров и услуг на свой расчетный счет, т.е. участвовать в расчетах в покупателями и заказчиками (т.2 л.д.109-120).

24.08.2012 между ООО «Ловозерский горно-обогатительный комбинат» и ООО «ВЕК» заключен Договор № 15, по условиям которого ООО «ВЕК» осуществляет приемку груза (лопаритового концентрата) на ответственное хранение на складе, расположенном по адресу: г.Оленегорск, погрузплощадка ОЗСК, с целью накопления его до партии, составляющей вагонную норму, далее загружает в полувагоны, оформляет провозные документы и отправляет получателю по адресу, указанному ООО «ЛГОК»: ОАО «Соликамиский магниевый завод» г.Соликамск.

При этом, как указал суд первой инстанции, представленным в материалы дела письмом ООО «ВЕК» от 09.10.2013 № 48, содержащим объяснения относительно объемов полученной на расчетный счет выручки, подтверждается  то обстоятельство, что указанный договор заключен во исполнение агентского договора с ООО «Редметресурс».

Судом, на основании представленных в материалы дела распорядительных писем и платежных поручений установлен факт перечисления выручки, причитающейся ООО «Редметресурс» на расчетный счет ООО «ВЕК» в период после принятия налоговым органом мер к бесспорному взысканию причитающихся перечислению в бюджет налоговых платежей.

Оценив в совокупности в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ доказательства, представленные в материалы дела, суд первой инстанции  пришел  к выводу, что совершенные ООО «Редметресурс» после  принятия налоговым органом мер, направленных на взыскание обязательных налоговых платежей в бюджет, а именно перевод предпринимательской деятельности на  ООО «ВЕК», направлены на уклонение от конституционной обязанности уплаты в бюджет обязательных платежей.

Взаимозависимость ООО «Редметресурс и ООО «ВЕК» подтверждается также следующими обстоятельствами

 ООО