Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2009 по делу n А56-31622/2009. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50-52

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

21 декабря 2009 года

Дело №А56-31622/2009

Резолютивная часть постановления объявлена     17 декабря 2009 года

Постановление изготовлено в полном объеме  21 декабря 2009 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Горбачевой О.В.

судей  Загараевой Л.П., Семиглазова В.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Петраш А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-16249/2009)  ООО "Сланцевский ремонтно-механический завод" на решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.10.2009 по делу № А56-31622/2009 (судья Спецакова Т.Е.), принятое

по иску (заявлению) ООО "Сланцевский ремонтно-механический завод"

к ИФНС по Сланцевскому району Ленинградской области

о признании недействительным постановления и решения

при участии: 

от истца (заявителя): Михайлов Ф.К., доверенность от 01.09..2009 №25.

от ответчика (должника): Максимова Д.А., доверенность от 11.01.2009 № 11-14/03пр; Ризикулова Э.М., доверенность от 03.08.2009 №04-14/6191пр.

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Сланцевский Ремонтно-механический завод» (далее – Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными  Решения и Постановления Инспекции ФНС России по Сланцевскому району Ленинградской области (далее – инспекция, налоговый орган) о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика от 04.03.2009 № 494.

Решением суда первой инстанции от 20.10.2009 в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит обжалуемое решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, нарушения положений налогового законодательства, допущенные Инспекцией при выставлении требований, на основании которых приняты оспариваемые ненормативные акты, являются существенными, в связи с чем,  оспариваемые ненормативные акты подлежат признанию недействительными. Кроме того, податель жалобы также указывает на то, суд вышел за пределы заявленных требований, поскольку предметом настоящего спора является признание недействительными ненормативных правовых актов, а не вопрос об уплате или не уплате налогоплательщиком обязательных платежей.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, настаивал на ее удовлетворении.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения жалобы по мотивам, изложенным в отзыве на жалобу.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Общество представило в налоговый орган декларации (расчеты авансовых платежей) по транспортному налогу, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль по авансовым платежам за IV квартал 2008 года.

В связи с неуплатой данных  налогов Инспекция на основании статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направила налогоплательщику требования:

-  №21847 от 11.02.2009 об уплате транспортного налога с организаций, в сумме 3 788 руб. и пени в сумме 102 руб.36 коп. (декларация №1930162 от 04.02.2009.).

- №21690 от 28.01.2009 об уплате налога на добавленную стоимость на товары производимые на территории РФ налог в сумме 132 602 руб. и пени в сумме 8 048 руб. 45 коп. (декларация №1910873 от 19.01.2009.).

- №21651 от 12.01.2009 об уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджеты субъектов РФ налог в сумме 113 151 руб. (декларация №1837979 от 20.11.2008.).

- №21657 от 12.01.2009, об уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 42 028 руб.(декларация №1837979 от 20.11.2008).

-   №21733    от    05.02.2009 об уплате  налога    на    прибыль    организаций зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 42 027 руб., зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в сумме 113 151 руб. (декларация №1814871 от   10.11.2008).

Неисполнение Обществом указанных требований в добровольном порядке послужило основанием для принятия Инспекцией решений о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств организации в банках и направления в банк (ЗАО "ВТБ 24") инкассовых поручений.

В связи с невозможностью взыскать налоги и пени за счет денежных средств Общества по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете Общества налоговый орган принял решение и постановление от 04.03.2009 N 494 о взыскании налогов и пеней за счет имущества организации в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ.

Заявитель оспорил в судебном порядке ненормативные акты налогового органа.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных Обществом требований, указал на  соответствие оспариваемых ненормативных актов Инспекции действительным налоговым обязательствам налогоплательщика.

Апелляционный суд, заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы не находит правовых оснований для ее удовлетворения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога и пеней в установленный срок производится взыскание налога и пеней в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ (пункты 2 и 8 статьи 45 НК РФ).

Согласно статье 46 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В силу пунктов 7 и 9 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог и пени за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог и пени за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) обязанность доказывания соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо, которые приняли такие акты и решения.

Из приведенных норм следует, что Инспекция должна доказать правомерность направления налогоплательщику требования о взыскании налогов и пеней, подтвердить наличие у него недоимки по налогам, ее размер, указать период возникновения задолженности, а также обосновать размер пеней соответствующими расчетами.

Из материалов дела следует, что на момент направления Обществу требований об уплате налогов и пеней у налогоплательщика имелась задолженность по уплате налогов за 4-й квартал 2008 года.

 Данное обстоятельство не оспаривается заявителем и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в частности, налоговыми декларациями.

 Основанием для направления Обществу требований № 21651, 21657 от 12.01.2009, 21690 от 28.01.2009., 21733 от 05.02.2009, 21847 от 11.02.2009 об уплате налогов и пеней послужило неисполнение им обязанности, предусмотренной статьей 45 НК РФ.

Доказательства направления требований Обществу представлены в материалы дела.

Довод Общества о том, что требования Инспекции об уплате налогов и пеней не соответствуют положениям статьи 69 НК РФ, правомерно отклонен судом первой инстанции.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Форма требования, соответствующая статье 69 НК РФ, утверждена Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.08.2002 N БГ-3-29/465 "О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности".

Как разъяснено в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", досудебное урегулирование спора по вопросу взыскания пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней размера недоимки, даты, с которой начисляются пени, и ставки пеней, то есть данных, позволяющих убедиться в обоснованности их начисления.

Формальные нарушения требований, содержащихся в пункте 4 статьи 69 НК РФ, сами по себе не являются основанием для признания требования об уплате налога (пеней) недействительным. Однако требование может быть признано недействительным в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога (пеней) в бюджет.

Материалами дела подтверждается и Обществом не оспаривается наличие у налогоплательщика обязанности по уплате сумм налогов за 4-й квартал 2008 года, указанных в требованиях на дату их выставления.

При рассмотрении настоящего спора суд первой инстанции пришел к выводу, что отсутствие в выставленных Инспекцией требованиях ряда реквизитов (период начисления пеней, ставки пеней) не является безусловным основанием для признания их недействительными.

В подтверждение размера начисленных пеней налоговый орган представил расчет, содержащий соответствующие сведения. Из названных документов видно, что пени начислены на сумму налогов, указанных налогоплательщиком в налоговых декларациях за 4-й квартал 2008 года и не перечисленных в бюджет в установленные сроки, начиная с даты, когда налоги должны быть уплачены в бюджет в соответствии с предусмотренными законодательством о налогах и сборах сроками, по дату выставления требования.

Доказательства,