Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2011 по делу n А21-2996/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

29 сентября 2011 года

Дело №А21-2996/2011

Резолютивная часть постановления объявлена     22 сентября 2011 года

Постановление изготовлено в полном объеме  29 сентября 2011 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  А.Б. Семеновой

судей  Г.В. Борисовой, И.Г. Савицкой

при ведении протокола судебного заседания:  Ж.А. Алыбиной

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-13002/2011)  ТУ ФС финансово-бюджетного надзора в Калининградской области на решение  Арбитражного суда  Калининградской области от 08.06.2011 по делу № А21-2996/2011 (судья С.В. Генина), принятое

по иску (заявлению)  ООО "Альянс"

к  ТУ ФС финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

о признании незаконными и отмене постановлений

при участии: 

от истца (заявителя): не явился (уведомлен)

от ответчика (должника): не явился (уведомлен)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Альянс» (место нахождения: 236022, г. Калининград, Советский пр., 14/16, ОГРН 1063905078379) (далее – общество, ООО «Альянс»)  обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (236039, г. Калининград, ул. Краснооктябрьская, д.9, ОГРН 1053902857513) (далее – Управление) о назначении административного наказания от 15.04.2011 №27-11/421П, №27-11/420П, №27-11/419П, №27-11/418П, №27-11/417П.

Определением от 07.06.2011 производства по указанным заявлениям объединены в одно производство под №А21-2996/2011.

Решением от 08.06.2011 суд удовлетворил заявленные требования.

Не согласившись с решением суда, Управление направило апелляционную жалобу, в которой просило решение суда отменить. По мнению подателя жалобы, суд необоснованно применил положение статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), так как в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» нормативные акты Банка России не имеют обратной силы. Кроме того, Управление указало на ошибочность ссылки суда первой инстанции на позицию Высшего Арбитражного суда РФ, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 №10708/10, так как в указанном постановлении рассматривается вопрос о возможности придания обратной силы положениям приказа Федеральной службы по финансовым рынкам РФ от 23.04.2009 №09-14/пз-н.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, не явились. ООО «Альянс» представило отзыв на апелляционную жалобу, а также ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие его представителя. Ходатайство судом удовлетворено.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей общества и Управления.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном  порядке.

            Как следует из материалов дела, 23.04.2010 обществом (экспедитор) с компанией «TARA KOMERS LTD» (Болгария) (перевозчик, нерезидент)  заключен договор-заявка № 207Л на перевозку груза по поручению клиента-резидента по маршруту: Турция-Екатеринбург (т.1 л.д.18). Ставка перевозки 4500 евро (6031,35 долларов США по курсу ЦБ РФ на дату заключения сделки).

06.08.2010 обществом в Калининградском филиале (ОАО) «Банк Москвы» оформлен паспорт сделки (ПС) №10080001/2748/0036/4/0 (т.1 л.д.17).

Согласно акту от 25.05.2010 №207 перевозчиком оказаны транспортные услуги на сумму 4500 евро (т.1 л.д.24). В соответствии с ведомостью банковского контроля первая (единственная) валютная операция по договору была осуществлена обществом 10.08.2010 путем списания с его валютного счета в уполномоченном банке денежных средств в сумме 4500 евро.

В ходе проверки соблюдения обществом валютного законодательства управление выявило нарушение установленного пунктом 3.14 Инструкции Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформления паспортов сделок (далее – Инструкция №117-И) срока оформления ПС - паспорт сделки должен был быть оформлен в уполномоченном банке не позднее 25.05.2010 (дата исполнения нерезидентом обязательств по договору), фактически ПС оформлен 06.08.2010.

По данному факту 31.03.2011 в отношении общества составлен  протокол об административном правонарушении и 15.04.2011 вынесено постановление № 27-11/421П о назначении обществу административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания 40 000 руб. штрафа (т.1 л.д.7-9).

            23.04.2010 обществом (экспедитор) с компанией «CARGO-PARTNER Spedycja sr.Z.O.O» (Польша) (клиент, нерезидент)  заключен договор-заявка № 208Л И на организацию перевозки груза по поручению клиента по маршруту: Польша-Калининград (т.1 л.д.79). Ставка перевозки 570 евро.

Согласно акту от 05.05.2010 №208 услуги оказаны экспедитором клиенту на сумму 570 евро (т.1 л.д.80).

15.06.2010 на транзитный валютный счет общества были зачислены денежные средства в сумме 570 евро, что подтверждается уведомлением банка и сообщением банка-нерезидента о переводе денежных средств от 15.06.2010.

Управление в данном случае выявило нарушение обществом  установленного пунктом 1.3 Инструкции №117-И срока представления справки о валютных операциях и иных документов, являющихся основанием для проведения валютной операции (договор-заявка от 23.04.2010 №208Л И, акт выполненных работ от 05.05.2010 №208, распоряжение на обязательную продажу иностранной валюты №18 от 02.07.2010)  – общество должно было представить справку не позднее 24.06.2010, фактически справка о валютных операциях представлена обществом 02.07.2010 (т.1 л.д.75).

По данному факту 31.03.2011 в отношении общества составлен  протокол об административном правонарушении и 15.04.2011 вынесено постановление № 27-11/420П о назначении обществу административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания 40 000 руб. штрафа (т.1 л.д.65-67).

26.05.2010 общество (экспедитор) с компанией «F&O INTERFREIGHT GmbH» (Германия) (клиент, нерезидент)  заключило договор-заявку № 260Л на организацию перевозки груза по поручению клиента по маршруту: Германия-Калининград (т.1 л.д.137). Ставка перевозки 1750 евро.

Согласно акту от 02.06.2010 №260 услуги оказаны экспедитором клиенту на сумму 1750 евро (т.1 л.д.138).

27.07.2010 на транзитный валютный счет общества были зачислены денежные средства в сумме 1738 евро (за вычетом комиссии банка), что подтверждается уведомлением банка и сообщением банка-нерезидента о переводе денежных средств от 27.07.2010.

Управлением выявлено нарушение обществом  установленного пунктом 1.3 Инструкции №117-И срока представления справки о валютных операциях и иных документов, являющихся основанием для проведения валютной операции (договор-заявка от 26.05.2010 №260Л, акт выполненных работ от 02.06.2010 №260, распоряжение на обязательную продажу иностранной валюты №20 от 18.08.2010)  – общество должно было представить справку не позднее 05.08.2010, фактически справка о валютных операциях представлена обществом 18.08.2010 (т.1 л.д.133).

По данному факту 31.03.2011 в отношении общества составлен  протокол об административном правонарушении и 15.04.2011 вынесено постановление № 27-11/417П о назначении обществу административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания 40 000 руб. штрафа (т.1 л.д.117-119).

            26.05.2010 общество (экспедитор) с компанией «F&O INTERFREIGHT GmbH» (Германия) (клиент, нерезидент)  заключило договор-заявку № 261Л на организацию перевозки груза по поручению клиента по маршруту: Германия-Калининград (т.2 л.д.23). Ставка перевозки 2090 евро.

Согласно акту от 02.06.2010 №261 услуги оказаны экспедитором клиенту на сумму 2090 евро (т.2 л.д.24).

            11.05.2010 общество (экспедитор) с компанией «F&O INTERFREIGHT GmbH» (Германия) (клиент, нерезидент)  заключило договор-заявку № 232Л на организацию перевозки груза по поручению клиента по маршруту: Германия-Калининград (т.2 л.д.21). Ставка перевозки 1950 евро.

Согласно акту от 25.05.2010 №232 услуги оказаны экспедитором клиенту на сумму 1950 евро (т.2 л.д.22).

09.08.2010 на транзитный валютный счет общества были зачислены денежные средства в общей сумме 3628 евро (по двум договорам-заявкам, за вычетом комиссии банка), что подтверждается уведомлением банка и сообщением банка-нерезидента о переводе денежных средств от 09.08.2010.

Управление в данном случае выявило нарушения обществом  установленного пунктом 1.3 Инструкции №117-И срока представления справки о валютных операциях и иных документов, являющихся основанием для проведения валютной операции (договоры от 26.05.2010 №261Л, от 11.05.2010 №232Л, акты выполненных работ от 25.05.2010 №232, от 02.06.2010 №261, распоряжение на обязательную продажу иностранной валюты №21 от 23.08.2010)  – общество должно было представить справку не позднее 18.08.2010, фактически справка о валютных операциях представлена обществом 23.08.2010 (т.2 л.д.17).

По данному факту 31.03.2011 в отношении общества составлен  протокол об административном правонарушении и 15.04.2011 вынесено постановление № 27-11/418П о назначении обществу административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания 40 000 руб. штрафа (т.2 л.д.7-9).

            26.03.2010 общество (экспедитор) с компанией «Rus.Trans.Export GmbH» (Германия) (клиент, нерезидент)  заключило договор-заявку № 154Л на организацию перевозки груза по поручению клиента по маршруту: Польша-Калининград (т.2 л.д.23) (т.2 л.д. 81). Ставка перевозки 1700 евро.

            26.03.2010 общество (экспедитор) с компанией «Rus.Trans.Export GmbH»  (Германия) (клиент, нерезидент)  заключило договор-заявку № 141Л на организацию перевозки груза по поручению клиента по маршруту: Польша-Калининград (т.2 л.д.82). Ставка перевозки 1700 евро.

Согласно акту от 22.04.2010 №141 услуги, предусмотренные двумя перечисленными договорами, оказаны экспедитором клиенту на сумму 3400 евро (т.2 л.д.83).

08.07.2010 на транзитный валютный счет общества были зачислены денежные средства в общей сумме 3400 евро (по двум договорам-заявкам), что подтверждается уведомлением банка и сообщением банка-нерезидента о переводе денежных средств от 08.07.2010.

Управление выявило нарушения обществом  установленного пунктом 1.3 Инструкции №117-И срока представления справки о валютных операциях и документов, являющихся основанием для проведения валютной операции (договоры от 26.03.2010 №154Л, №141Л, акт выполненных работ от 22.04.2010 №141, распоряжение на обязательную продажу иностранной валюты №19 от 23.07.2010)  – общество должно было представить справку не позднее 19.07.2010, фактически справка о валютных операциях представлена обществом 23.07.2010 (т.2 л.д.77).

По данному факту 31.03.2011 в отношении общества составлен  протокол об административном правонарушении и 15.04.2011 вынесено постановление № 27-11/419П о назначении обществу административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания 40 000 руб. штрафа (т.2 л.д.67-69).

Не согласившись с данными постановлениями, общество оспорило их в судебном порядке.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования, поскольку пришел к выводу о том, что публичные обязанности, нарушения которых вменены обществу, с 26.02.2011 отменены, в связи с вступлением в законную силу Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 №2557-У о внесении изменений в Инструкцию №117-И. С учетом положений частей 2, 3 статьи 1.7 КоАП РФ и пункта 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 №2 суд посчитал, что в данном случае подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение.

Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции установил следующее.                 В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.                      Пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) предусмотрена обязанность резидентов представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.                        Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (пункт 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ).             Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.                        Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением № 258-П и Инструкцией №117-И.

   Пунктом 3.14 Инструкции N 117-И установлено, что для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается