Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2011 по делу n А05-14303/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

01 апреля 2011 года

г. Вологда

Дело № А05-14303/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 30 марта 2011 года.

         Полный текст постановления изготовлен  01 апреля 2011 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Виноградовой Т.В., судей Пестеревой О.Ю. и                   Тарасовой О.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания                         Коробовой Ю.А.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью «НОРДРОСС» Овчинникова С.П. по доверенности от 12.01.2011, от Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области Бартасевич А.Ю. по доверенности от 16.11.2010,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы  видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Архангельской области апелляционную жалобу Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области на решение Арбитражного суда Архангельской области от 15 февраля 2011 года по делу № А05-14303/2010 (судья Бекарова Е.И.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «НОРДРОСС» (далее – Общество, ООО «НОРДРОСС») обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области (далее - Управление) о признании незаконными и отмене постановлений от 30.11.2010 № 11-09/10/152-Ю,  11-09-10/153-Ю,  11-09-10/154-Ю о привлечении к административной ответственности, предусмотренной  частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). 

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 15 февраля          2011 года требования удовлетворены.

Управление  в апелляционной жалобе, ссылаясь на нарушение норм материального права, просит решение суда отменить. Указывает на отсутствие оснований для признания вменяемых Обществу правонарушений малозначительными.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как видно из материалов дела,  ООО «НОРДРОСС» (продавец) заключило с нерезидентом – обществом с ограниченной ответственностью «СиВашТрейд» (покупатель) договор поставки продукции деревообработки от 08.12.2009 № 08-12/09, по условиям которого  продавец изготавливает и отгружает, а покупатель принимает и оплачивает продукцию деревообработки, количество и сортность которой определяется заявкой. На основании согласованного заказа продавцом выставляется счет на оплату продукции. Поставщик изготавливает продукцию по заказу в согласованные сроки. Заказчик должен оплатить полную стоимость продукции в течение 15 календарных дней с момента отгрузки продукции со склада поставщика. Датой оплаты считается дата списания денежных средств со счета заказчика. Цена на продукцию устанавливается в российских рублях. Дата завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2010.

На основании названного договора в филиале «Архангельский» открытого акционерного общества «Балтинвестбанк» 26.05.2010 оформлен паспорт сделки № 10050001/3176/0002/2/0.

Во исполнение договора от 08.12.2009 № 08-12/09 по грузовой таможенной декларации № 16491/180210/00000424 вывезен товар с таможенной территории Российской Федерации, выпуск которого разрешен 18.02.2010.

Оплата товара произведена платежным поручением от 25.02.2010 № 87 на сумму 216 723,46 руб.

В ходе проведенной проверки соблюдения ООО «НОРДРОСС» валютного законодательства Российской Федерации установлено, что Общество не оформило паспорт сделки в установленный срок (25.02.2010), чем нарушило пункт 3.14 инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

ООО «НОРДРОСС» не представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в установленный срок – не позднее 05.03.2010, фактически справка представлена в уполномоченный банк только 26.05.2010; cправку о поступлении валюты Российской Федерации  в установленный срок – не позднее 15.03.2010, фактически данная справка представлена в уполномоченный банк только 26.05.2010.

Таким образом,  заявитель  не выполнил требования пунктов 2.4, 2.7 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 № 258-П.

По данным фактам в отношении Общества административным органом  составлены протоколы об административном правонарушении  от 19.11.2010                 № 51, 52, 53.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, заместитель руководителя Управления вынес постановления от 30.11.2010                  № 11-09-10/152-Ю, 11-09-10/153-Ю, 11-09-10/154-Ю о назначении административного наказания, которыми Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), ему назначено наказание в виде штрафа в размере  40 000 руб. по каждому оспариваемому постановлению.

Заявитель, не согласившись с указанными постановлениями, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании их незаконными и отмене.

В силу части  6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 5, пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (далее – ЦБ РФ).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (статья 20 Закона № 173-ФЗ).

Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций резидентами и нерезидентами установлен инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов следок» (далее – Инструкцией № 117-И).

В соответствии с пунктом 3.3 Инструкции № 117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 названной Инструкции, резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении № 4 к Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела II Инструкции № 117-И.

Согласно пункту 3.14 названной Инструкции для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 3.5 этой Инструкции, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

  В рассматриваемом случае валютная операция по договору от 08.12.2009 № 08-12/09 совершена 25.02.2010. Применительно к названным положениям Инструкции № 117-И паспорт сделки должен быть оформлен не позднее указанной даты. Фактически паспорт сделки оформлен только 26.05.2010, то есть с нарушением установленного срока на 89 дней.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П (далее – Положение № 258-П).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям утверждены Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее – Указание № 1950-У).

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

На основании пункта 1.3 названного Положения учет валютных операций, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения (далее - валютные операции по контракту), и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения № 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 названного Положения, в установленном банком ПС порядке и с согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем этого пункта.

Выпуск товара по ГТД № 16491/180210/00000424 осуществлен 18.02.2010, что подтверждается отметкой в ГТД в графе D «Отметки органа назначения». Следовательно, срок представления подтверждающих документов в банк ПС по данной сделке - не позднее 05.03.2010, фактически справка о подтверждающих документах представлена Обществом в уполномоченный банк 26.05.2010, то есть с просрочкой на 81 день.

В силу пункта 2.2 и абзаца первого пункта 2.6 Положения № 258-П в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке, в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, резидент наряду с документами, подтверждающими осуществление валютных операций, представляет в уполномоченный банк два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств.

В соответствии с пунктом 2.7 Положения № 258-П справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 данного Положения.

Валютные операции по контракту осуществлены в феврале 2010 года, следовательно, справка о поступлении валюты Российской Федерации должна быть представлена в банк ПС Обществом не позднее 15.03.2010, фактически справка о поступлении валюты представлена – 26.05.2010, то есть с просрочкой на 71 день.

Доказательств невозможности своевременного оформления паспорта сделки,  представления справки о подтверждающих документах, справки о поступлении валюты Российской Федерации по не зависящим от Общества причинам заявителем не представлено.

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях ООО «НОРДРОСС» составов административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, Арбитражный суд Архангельской области посчитал возможным применить статью 2.9 КоАП РФ, освободив заявителя от административной