Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2009 по делу n А05-3996/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

к решению        № 6-приб.).

Также в соответствии с представленными в инспекцию заявлениями      ООО «Сити» от 03.10.2005, от 05.04.2006 за 9 месяцев 2005 года, за 1 квартал 2006 года (соответственно) не начислялись выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.

Допрошенный в соответствии со статьей 90 НК РФ в качестве свидетеля Бавин Николай Тимофеевич, являющийся единственным учредителем общества, его генеральным директором, показал, что проживает в Москве, работает таксистом, по поводу ООО «Сити» ранее допрашивался сотрудниками правоохранительных органов, данная организация была зарегистрирована на его имя без его согласия неустановленными лицами при помощи утраченного в 2004 году паспорта. Бавин Н.Т. отрицает свое отношение к деятельности                          ООО «Сити», подписание им от имени данной организации каких-либо документов, взаимоотношения с ООО СМФ «Арктикстрой», ссылается та то, что городах Архангельске,  Новодвинске и Архангельской области никогда не был, доверенностей никому не выдавал (Приложение к акту проверки № 33).

В платежных поручениях на перечисление денежных средств в адрес ООО «Сити» не указаны номера и даты счетов-фактур, есть ссылки на несуществующие в действительности номера, даты договоров.

В подтверждение оплаты наличным способом обществом представлены чеки контрольно-кассовой машины № 0029511 и квитанции к приходным кассовым ордерам ООО «Сити».

При этом из полученного от  Инспекции Федеральной налоговой службы         № 31 по г. Москве ответа на запрос следует, что ООО «Сити» не имеет на учете контрольно-кассовой техники, контрольно-кассовая машина ЭЛВЕС-МИКРО-Ф, заводской номер 00029511, зарегистрирована 03.09.2001 за ООО «Технический центр «Кунцево Автоцентр» (ИНН 7731257445, КПП 773101001).

Также в ответе на направленный в адрес ЗАО КБ «Северный кредит» запрос о представлении информации о лицах, снимавших денежные средства со счетов ООО «Сити» и копий банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати представлена карточка с образцами подписей и оттиска печати ООО «Сити», в которой стоит подпись Бавина Николая Тимофеевича, числящегося генеральным директором ООО «Сити» по учредительным документам, заверенная нотариусами Аверьяновым Михаилом Владимировичем, г. Люберцы, Люберецкий нотариальный округ Московской области, Шарковой Маргаритой Моисеевной, нотариус города Москвы.

Допрошенные в  качестве свидетелей указанные лица показали, что они не заверяли подписи Бавина Н.Т. на предъявленных банковских карточках и данные об этом в реестр не заносили.

В банковских карточках Архангельского филиала коммерческого банка «Росэнергобанк» также стоит подпись Бавина Николая Тимофеевича, заверенная нотариусом Филатовой Ольгой Анатольевной, которая в своих свидетельских показания отрицает принадлежность ей подписи на банковской карточке, печати.

Налоговым органом в ходе проверки был допрошен в качестве свидетеля Мельник  Игорь Владимирович, который согласно ответам ЗАО КБ «Северный Кредит» и Архангельского филиала коммерческого банка «Росэнергобанк» получал денежные средстве со счетов ООО «Сити».

В свидетельских показаниях Мельник И.В. пояснил, что им открывались расчетные счета ООО «Сити», ООО «Р-Ротманс», ООО «Элкорн»,                          ООО «Комтрейд», с руководителями он не встречался, знал, что эти организации фиктивные, снимал наличные денежные средства со счетов указанных компаний.

Также в рамках настоящей выездной налоговой проверки на основании запроса налоговой инспекции о проведении экспертизы от 05.09.2008                 № 12-10/16759 экспертно-криминалистическим центром Управления внутренних дел по Архангельской области проведено почерковедческое исследование, по результатам которого составлено заключение эксперта от 25.09.2008 № 1762. Экспертизой установлено, что подписи от имени              Бавина Н.Т., выполненные в документах: счетах-фактурах, справках о стоимости выполненных работ, актах выполненных работ, договорах субподряда, ресурсных ведомостях, локальных сметных расчетах, дефектных ведомостях, подтверждающих взаимоотношения ООО СМФ «Арктикстрой» с ООО «Сити», выполнены не Бавиным Н.Т.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) от 09 ноября 2004 года № 84959 ООО «Элкорн» зарегистрировано 09.11.2004, адрес (место нахождения) юридического лица: 123026, г. Москва, ул. Красина, д. 7, стр. 2, офис 1. Учредителем и генеральным директором ООО «Элкорн» является Усов Илья Алексеевич, проживающий по адресу: 143980, Московская обл., г. Железнодорожный, ул. Пионерская, д. 25, кв. 32 (том 44, листы 78-84).

Из полученного от Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по    г. Москве ответа на запрос следует, что ООО «Элкорн» снято с учета 24.11.2007 в связи с ликвидацией; декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2005 года, декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал, 4 квартал 2005 года «нулевые», декларация по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2005 года также «нулевая». В соответствии с Расчетной ведомостью по средствам фонда социального страхования РФ за 2005 год среднесписочная численность работающих составляла 1 человек, генеральный директор ООО «Элкорн» Усов И.А. сообщил, что в 4 квартале 2005 года производственно-хозяйственная деятельность не осуществлялась и заработная плата не начислялась.

Допрошенный в соответствии со статьей 90 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки Усов Илья Алексеевич пояснил, что с 2003 по 2005 год работал в ООО «Кристи», директор которого Белозеров предложил ему регистрировать на свое имя фирмы в г. Москве, которые в дальнейшем будут проданы, и к которым Усов И.А. отношения иметь не будет. В период с             2003 по 2005 год свидетель ездил вместе с Белозеровым в налоговые инспекции г. Москвы, где регистрировал на свое имя различные фирмы. Сколько всего на него было зарегистрировано фирм, свидетель не помнит, но не менее 100. После регистрации фирмы они ездили к нотариусам, которые заверяли подписи.

Свидетель также пояснил, что после регистрации на его имя фирм, какой-либо финансово-экономической деятельности он не осуществлял, не заключал какие-либо договоры с другими фирмами, не подписывал платежные поручения, банковские чеки и т.п. Вся его деятельность сводилась лишь к регистрации фирм на его имя. Также Усов И.А. показал, что ездил несколько раз в банки г. Москвы вместе с Белозеровым, где также подписывал какие-то документы, но какие именно, не помнит. В г. Архангельске никогда не был, не помнит, чтобы подписывал какие-либо документы, в которых шла речь о кредитных учреждениях г. Архангельска, фирмы «Арктикстрой» не знает.

В подтверждение оплаты наличным способом ООО СМФ «Арктикстрой» представлены чеки контрольно-кассовой машины № 0029108 и квитанции к приходным кассовым ордерам ООО «Элкорн». Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве в ответ на запрос налогового органа сообщила, что контрольно-кассовой техники, принадлежащей ООО «Элкорн» в инспекции не зарегистрировано, в том числе ККМ с заводским № 00029108.

Согласно ответу ЗАО КБ «Северный Кредит» получателем денежных средств наличными по чекам с расчетного счета ООО «Элкорн» также являлся Мельник Игорь Владимирович.

В рамках настоящей выездной налоговой проверки на основании запроса налоговой инспекции о проведении экспертизы экспертно-криминалистическим центром Управления внутренних дел по Архангельской области проведено почерковедческое исследование, по результатам которого составлено заключение эксперта от 25.09.2008 № 1762. Экспертизой установлено, что подписи от имени Усова Ильи Алексеевича, расположенные в документах: счетах-фактурах, справках о стоимости выполненных работ, актах выполненных работ, договорах подряда, подтверждающих взаимоотношения ООО СМФ «Арктикстрой» с ООО «Элкорн», выполнены не Усовым И.А.

Кроме того, для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом применяется форма товарно-транспортной накладной (форма № 1-Т), утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»  (далее - Постановление № 78).

В данном случае в подтверждение понесенных расходов за транспортные услуги, оказанные ООО «Элкорн», обществом представлены только счета-фактуры и акты, товарно-транспортные накладные, путевые листы, талоны заказчика предъявлены не были.

Также в подтверждение факта получения материалов от ООО «Элкорн» общество представило накладные № э-905, э-899, э-922 на отпуск материалов на сторону по форме № М-15, которая в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 31.10.1997 № 71а применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании договоров и других документов.

К первичным документам, на основании которых осуществляется учет торговых операций, в соответствии с пунктом 1.2 Постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» отнесена товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

Накладные по форме № ТОРГ-12 обществом в подтверждение получения материалов от ООО «Элкорн» не представлены.

Согласно выпискам из ЕГРЮЛ от 13 октября 2004 года и от 19.01.2009 (том 44, листы 70-77) ООО «Комтрейд» зарегистрировано 13.10.2004 по  адресу: 113035, г. Москва, ул. Садовническая, д.14, стр.9, учредителем и генеральным директором  общества является Живикина Оксана Викторовна, проживающая по адресу: 141170, Московская обл., Щелковский район, п.Монино, ул.Авиационная, д. 7, кв. 20.

Допрошенная в качестве свидетеля Живикина Оксана Викторовна               (том 20, листы 94-95) показала, что  она работает в Московском объединении оптики «Очкарик» в должности консультанта-логиста, в г. Архангельске и Архангельской области никогда не была. То, что на ее имя зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «Комтрейд», ей стало известно только от сотрудников правоохранительных органов. Отрицает факт наличия своей подписи на всех предъявленных ей документах: заявлении о государственной регистрации юридического лица, решении № 1 учредителя ООО «Комтрейд», акте оценки имущества, приказе № 1 ООО «Комтрейд», акте о приеме-передаче имущества на баланс, доверенности, карточке с образцами подписей и оттиска печати, заявлении ООО «Комтрейд», договоре банковского счета № 73, анкете клиента юридического лица и других бумагах. Коммерческой деятельностью никогда не занималась. Нотариус, удостоверивший заявление о государственной регистрации юридического лица - Левкина Нина Алексеевна, ей не знакома. В налоговых органах никогда не была, юридические лица никогда не регистрировала, расчетные счета организаций не открывала. Никакого вознаграждения за то, что на ее имя будет зарегистрировано юридическое лицо, не получала. Паспорт давала только при устройстве на работу, более его никому не передавала, не теряла, кредит не получала. Граждане Мельник Игорь Владимирович, Супрун Мария Александровна, Некрасов Алексей Иванович ей не знакомы. Ни в чеках, ни в платежных поручениях не расписывалась.

В свидетельских показаниях нотариус г. Москвы Ильинский И.Я. (протокол допроса свидетеля № б/н от 15.07.2008  (том 20, листы 104-106) пояснил, что в банковской карточке ООО «Комтрейд» подпись             Живикиной О.В. не удостоверял; печать, стоящая на документе, не соответствует стандарту печати нотариусов г. Москвы того времени, каким датирован документ, в том числе и его печати, в документе неверно указан ИНН нотариуса.

В соответствии с копиями банковских чеков, представленными ЗАО КБ «Росэнергобанк», денежные средства со счета ООО «Комтрейд»                           № 4070281000050000056 снимались также, как и со счетов ООО «Сити» и                ООО «Элкон» Мельником Игорем Владимировичем.

В рамках выездной налоговой проверки инспекцией направлен запрос о проведении почерковедческого исследования Управлению по налоговым преступлениям УВД Архангельской области от 05.09.2008 № 12-10/16759. Почерковедческая экспертиза показала, что подписи от имени Живикиной О.В., расположенные в документах: счетах-фактурах, справках о стоимости выполненных работ, актах выполненных работ, договорах субподряда, ресурсных ведомостях, локальных сметных расчетах, дефектных ведомостях, подтверждающих взаимоотношения ООО СМФ «Арктикстрой» с                            ООО «Комтрейд», выполнены не Живикиной О.В (заключение эксперта от 25.09.2008 № 1762 Экспертно-криминалистического центра Управления внутренних дел по Архангельской области).

Также из представленных заказчиками общества - ОАО «НК «Роснефть-Архангельскнефтепродукт», ЗАО «Аэрофлот Норд» первичных документов, свидетельских показаний начальника участка горюче-смазочных материалов ОАО «Архмуб» Рыбкина А.А., главного инженера ЗАО «Архангельский фанерный завод» Рогатых К.Г., заместителя начальника Управления ЗАГСа администрации Архангельской области заместителя директора ООО «Время-Сервис 2» Осипова М.К. следует, что пропуска на территории указанных предприятий выписывались только работникам общества, инструктажи по технике безопасности и пожарной безопасности проводились только с работниками заявителя, участие в работах по ремонту зданий и сооружений принимали работники общества, которое не уведомляло о заключении договоров субподряда.

На основании исследования и оценки указанных  доказательств, суд первой инстанции правомерно, в соответствии с положениями статьи 71 АПК РФ, сделал вывод о том, что обществом по эпизодам, связанным с взаимоотношениями с ООО «Сити», «Элкорн» и ООО «Комтрейд», представлены ненадлежащим образом оформленные первичные документы, содержащие недостоверные сведения, не подтверждающие факты выполнения указанными организациями взятых на себя обязательств по заключенным договорам.

В связи с изложенным суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы общества.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

п о с т а н о в и л :

решение Арбитражного суда Архангельской области от 29 июня              2009 года по делу № А05-3996/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью строительно-монтажная фирма «Арктикстрой» - без удовлетворения.

Председательствующий

Н.Н. Осокина

Судьи

А.Г.