Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2009 по делу n А53-5802/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-5802/2009

01 сентября 2009 г.                                                                            15АП-6175/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 28 августа 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 01 сентября 2009 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Захаровой Л.А

судей Винокур И.Г., Шимбаревой Н.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Яицкой С. И.

при участии:

от ООО "Южная Топливная Компания" – представитель – Шатохина Ирина Станиславовна, доверенность от 13.04.2009 г.,

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону – представитель – Медная Оксана Александровна, доверенность от 18.05.2009 г. № 011338,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Южная Топливная Компания"

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 17.06.2009 г. по делу № А53-5802/2009,

принятое в составе судьи Сулименко Н. В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Южная Топливная Компания"

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону

при участии третьего лица - открытого акционерного общества АБ "Южный торговый банк"

о признании незаконным требования

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Южная Топливная Компания" (далее – ООО «ЮТК») обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону) о признании незаконным требования № 4960 от 09.03.2009г.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ОАО АБ «Южный Торговый Банк».

Решением суда от 17.06.2009 г. в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что имеющиеся в деле документы свидетельствуют о том, что на момент предъявления в ОАО «Южный торговый банк» платежных поручений № 93, 94, 95, 96, 97 от 16.02.2009г. на общую сумму 1 169 817 руб. на перечисление налога в бюджет общество имело неисполненные банком платежные документы, предъявленные в период с 09.02.2009г. При этом, у налогоплательщика имелись расчетные счета в других банках, по которым проводились его операции, не связанные с уплатой налогов в бюджет, и на этих счетах имелись денежные средства в размере, необходимом для исполнения налоговой обязанности. Кроме того, 12 февраля 2009 года обществом был открыт еще один расчетный счет, куда уже с 17 февраля 2009 года стали зачисляться денежные средства. Однако, налоговые платежи проводились обществом по расчетному счету №30101810900000000797 в ОАО АБ «Южный Торговый Банк», который уже не выполнял поручения клиента по перечислению денежных средств. Давая неплатежеспособному банку поручение о перечислении денежных средств в бюджет, общество действовало недобросовестно, без намерения перечислить налог в бюджет.

Не согласившись с данным судебным актом, ООО «ЮТК» обжаловало его в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило решение суда от 17.06.2009 г. отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу конкурсный управляющий ОАО АБ «ЮТБ» уведомил суд о возможности рассмотрения дела в его отсутствие. Просил решение суда от 17.06.2009 г. отменить, апелляционную жалобу – удовлетворить.

В судебном заседании представитель общества поддержала доводы апелляционной жалобы. Пояснила, что обязанность по уплате налогов обществом исполнена. Факт списания денежных средств с расчетного счета общества подтверждается платежными поручениями, выписками банка по расчетному счету, мемориальными ордерами. На момент предъявления обществом платежных поручений на расчетном счете ООО «ЮТК» имелся достаточный денежный остаток для их исполнения. Наличие у заявителя счетов в других банках само по себе не может служить основанием для вывода о недобросовестности налогоплательщика.

Представитель налоговой инспекции против удовлетворения апелляционной жалобы возражала. Пояснила, что предъявленные обществом платежные поручения не были исполнены из-за недостаточности средств на корреспондентском счете банка. Налогоплательщик на момент оформления спорных платежей в бюджет должен был знать о финансовой неустойчивости банка. 

В судебном заседании 25.08.2009 г. объявлен перерыв до 28.05.2009 г. После перерыва судебное заседание продолжено.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции не находит оснований к удовлетворению апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, обществом во исполнение обязанности по уплате НДС за 4 квартал 2008 г. к расчетному счету ОАО АБ «Южный Торговый Банк» были сданы платежные поручения от 16.02.2009 г. № 93-97 на перечисление в бюджет НДС в общей сумме 1 169 817 руб.

Указанные выше суммы НДС были списаны с расчетного счета общества, что подтверждается банковскими выписками и третьим лицом, но не были зачислены в бюджет и помещены в картотеку в связи с недостаточностью средств на корреспондентском счете банка.

Поскольку денежные средства в уплату НДС в бюджет не поступили инспекцией в адрес общества выставлено требование об уплате налога № 4960 от 09.03.2009 г. в сумме 1 169 053 руб.

Полагая, что указанное требование выставлено обществу незаконно, ООО «ЮТК» обратилось в суд с настоящими требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации следует, что конституционная обязанность налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания с его расчетного счета в кредитном учреждении денежных средств при наличии на этом счете достаточного денежного остатка (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.98 N 24-П).

Пунктом 1 резолютивной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.98 N 24-П признано соответствующим Конституции Российской Федерации положение пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27.12.91 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" о том, что обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, поскольку оно означает с учетом конституционных норм уплату налога налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 № 138-О разъяснено, что в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Соответственно, выводы, содержащиеся в резолютивной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации N 24-П, касаются только добросовестных налогоплательщиков.

Как следует из содержания пунктов 1 и 2 статьи 10 ГК РФ, не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. В случае несоблюдения этих требований арбитражный суд может отказать лицу в защите принадлежащего ему права.

Участвуя в хозяйственном обороте, при выборе контрагента, в том числе кредитной организации для исполнения поручения на перечисление в бюджетную систему сумм обязательных платежей,  добросовестный налогоплательщик должен действовать с учётом должной осмотрительности и осторожности. В случае возникновения сомнений в добросовестности и платежеспособности банка, получения сведений о допущенных им нарушениях, налогоплательщик должен был предпринять все зависящие от него меры с целью надлежащего исполнения обязанностей, возложенных на него ст. 45 НК РФ.

В постановлении от 18.12.2001г. №1322/01 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что для установления недобросовестности налогоплательщика судам следует использовать следующие критерии: наличие у налогоплательщиков счетов в других банках, по которым проводятся его операции; непроведение по открытому счету других, кроме уплаты налога, операций; осведомленность налогоплательщика о том, что банк не осуществляет операции по поручению других клиентов либо что его финансовое состояние неблагополучно; формальность зачисления средств на счет налогоплательщика; совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога; при этом у банка должны отсутствовать средства на корреспондентском счете. Достаточность того или иного критерия и их необходимое количество определяются судами исходя из конкретных обстоятельств дела.

Материалами дела подтверждено, что расчетный счет № 40702810200000001895 в ОАО АБ «Южный торговый банк» открыт налогоплательщиком 07.02.2001 г. и до 16.07.2007 г. являлся единственным расчетным счетом организации, который использовался для расчетов по обязательствам.

Решением арбитражного суда Ростовской области от 21.04.2009 года по делу А53-4642/2009 ОАО АБ «Южный торговый банк» признан несостоятельным (банкротом), в отношении банка введена процедура конкурсного производства сроком на 1 год.

При рассмотрении дела А53-4642/2009 установлено следующее.

Из справки Центрального банка Российской Федерации №17-5-37/2661 от 11.03.2009 следует, что корреспондентский счет №30101810900000000797 ОАО АБ «Южный Торговый Банк» открыт 16.03.1993. В связи с недостаточностью средств на корреспондентском счете кредитной организации для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, 16.02.2009 в ГРКЦ оприходованы расчетные документы в картотеку к внебалансовому счету № 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации». По состоянию на 11.03.2009 в картотеке к внебалансовому счету № 90904 находятся расчетные документы на сумму 90 977 874 рубля 71 копейка.

Приказом Центрального банка Российской Федерации № ОД-196 от 4 марта 2009 г. в связи с неспособностью кредитной организации - открытого акционерного общества Акционерного банка «Южный Торговый Банк» (регистрационный номер Банка России 2478, дата регистрации – 31.08.1993) удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам у неё с 05 марта 2009 г. отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Указанный приказ опубликован в «Вестнике Банка России» 11.03.2009 № 18.

В связи с отзывом лицензии на осуществление банковских операций с 5 марта 2009 года приказом Центрального Банка Российской Федерации № ОД-197 от 4 марта 2009 г. назначена временная администрация по управлению кредитной организацией - открытым акционерным обществом Акционерным банком «Южный Торговый Банк» сроком действия в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» до дня вынесения арбитражным судом решения о       признании банкротом и об открытии конкурсного производства (утверждения конкурсного управляющего) или до дня вступления в законную силу решения арбитражного суда о назначении ликвидатора.

Из выписки по банковскому счету общества следует, что ООО «ЮТК» предъявило к оплате в ОАО АБ «Южный торговый банк» платежные поручения № 088 от 09.02.2009 г., № 087 от 09.02.2009 г., № 227 от 16.02.2009 г., № 92 от 12.02.2009 г., которые не были исполнены банком и помещены в картотеку из-за недостаточности средств на корреспондентском счете банка. При этом, имея не исполненные банком платежные поручения, общество предъявило платежные поручения от 16.02.2009 г. № 93, 94, 95, 96, 97 на сумму 1 169 817 руб. на перечисление в бюджет суммы налога на добавленную стоимость.

Материалами дела подтверждено, что в платёжных поручениях от 16.02.2009г. № 93, 94, 95, 96, 97 присутствуют сведения о дате и времени списания банком денежных средств, но отсутствуют сведения о дате и времени их оплаты или зачисления.

Таким образом, ООО «ЮТК» был осведомлен о том, что денежные средства, списанные с его расчётного счёта, не отправлялись банком, а учитывались в картотеке неоплаченных платежей.

Из материалов дела усматривается, что на момент выставления обществом спорных платежных поручений у ООО «ЮТК» имелось два расчетных счета в ОАО «ВТБ» и ОАО «Русь-Банк». При этом на расчетных счетах указанных банков имелось достаточно средств для исполнения налоговой обязанности.  

Между тем, расчетные счета в ОАО «ВТБ» и ОАО «Русь-Банк» и зачисленные на них денежные средства не были использованы обществом для расчетов с бюджетом по обязательным платежам. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету в ОАО «ВТБ», начиная с 16.02.2009г., общество производило расчеты по гражданско-правовым обязательствам. Из выписки по счету общества, открытому в ОАО «Русь-Банк» по состоянию на 17.02.2009г. остаток денежных средств на расчетном счете составлял 324 972 руб., на 18.02.2009г. – 1 551 852 руб., на 19.02.2009г. – 2 624 868 руб.

Таким образом, ООО «ЮТК», имея достаточно денежных средств на счетах в ОАО «ВТБ» и ОАО «Русь-Банк», предъявило в неплатежеспособный банк - ОАО АБ «Южный торговый банк» платежные поручения на общую сумму 1 169 817 руб. на перечисление налога в бюджет, зная о том, что платежные поручения № 088 от 09.02.2009 г., № 087 от 09.02.2009 г., № 227 от 16.02.2009 г., № 92 от 12.02.2009 г не исполнены банком в связи с отсутствием