Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2009 по делу n А53-12282/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А53-12282/2009

15 сентября 2009 г.                                                                           15АП-7604/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 08 сентября 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 сентября 2009 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Т.И.,

судей Золотухиной С.И., Шимбаревой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Хорошайло Е.А.,

при участии:

от заявителя: представитель не явился, извещен надлежащим образом (уведомление № 78244);

от заинтересованного лица: представителя по доверенности от 29.12.2008 г. № 58-10-01-13/3511 Маргаряна Г.Б., удостоверение № 0005146 от 06.12.2006 г.;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Росфиннадзора в Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 03.08.2009 г. по делу № А53-12282/2009

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Японские семена"

к Территориальному управлению Росфиннадзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

принятое судьей Кондратенко Т.И.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Японские семена» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области от 09.06.2009 г. № 60-09/324П и № 60-09/325П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде взыскания административного штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 03.08.2009 г. заявленные требования удовлетворены в полном объеме. Судебный акт мотивирован тем, что оспариваемые постановления вынесены с нарушением сроков давности привлечения к административной ответственности. При этом суд установил, что материалами дела подтверждается факт совершения обществом вмененных ему правонарушений.

Не согласившись с принятым судебным актом, ТУ Росфиннадзора в Ростовской области обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, сославшись на то, что уменьшение законом срока, предусмотренного для представления в банк ПС подтверждающих документов, свидетельствует не об улучшении, а об ухудшении положения лица, привлекаемого к административной ответственности, в связи с чем полагает неправомерным вывод суда первой инстанции о необходимости применения новой редакции Положения № 258-П при квалификации правонарушения, совершенного обществом в момент действия прежней редакции указанного Положения. Таким образом, заинтересованное лицо считает, что правонарушение считается совершенным по истечении 45 (а не 15) дней с момента ввоза товара на территорию РФ, в связи с чем срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен.

В отзыве на апелляционную жалобу ООО «Японские семена» поддержало вывод суда первой инстанции о пропуске административным органом срока давности привлечения к административной ответственности.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица поддержал доводы апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве, в полном объеме.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в его отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав в судебном заседании пояснения представителя административного органа, суд апелляционной инстанции пришёл к следующему.

Как правильно установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, между ООО «Японские семена» и фирмой «Sakata Ornamental Europe A/S» 30.04.2007 был заключен внешнеторговый контракт № 3 на закупку семян цветочных культур (далее – товар) в количестве и по ценам согласно инвойсу на каждую отдельную поставку.

Согласно п. 1.2 контракта ориентировочная сумма контракта - 500 000 евро. В силу п. 2.1 контракта поставка осуществляется на условиях СРТ г. Ростов-на-Дону. Платежи за семена проводятся в евро на расчетный счет продавца (п. 2.2).

Оплата товара в течение 60 дней с момента отправки груза. Возможна предоплата. Частичные платежи по контракту разрешены (п. 2.3).

Дополнительным соглашением № 1 от 20.05.2008 г. стороны дополнили ст. 2 контракта пунктом 2.4 следующего содержания: «Оплата возможна в течение всего срока действия настоящего контракта», а так же приняли ст. 4.1 в следующей редакции: «Настоящий договор действует до 31.12.2009 г.».

11.05.2007 ООО «Японские семена» оформило по контракту паспорт сделки (ПС) № 07050017/2225/0000/2/0 в уполномоченном банке - ОАО КБ «Центр-Инвест».

29.04.2008 общество осуществило ввоз товара на территорию РФ по ГТД № 10313090/290408/0000565 на сумму 8562,47 евро. Дата выпуска товара в свободное обращение - 29.04.2008, что подтверждается штампом таможни «Выпуск разрешен» с указанной датой.

24.06.2008 г. общество представило в уполномоченный банк ПС указанную ГТД и справку о подтверждающих документах.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области, полагая, что общество должно было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающий документ не позднее 14.06.2008 г., то есть в срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (абз. 3 п. 2.4. Положения № 258-П), возбудило в отношении ООО «Японские семена» дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, о чем 02.06.2009 был составлен протокол об административном правонарушении.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Росфиннадзора в Ростовской области 09.06.2009 принял постановление № 60-09/324П о привлечении ООО «Японские семена» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Кроме того, орган Росфиннадзора установил, что общество в соответствие с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» должно было представить в уполномоченный банк документы, подтверждающие вносимые в паспорт сделки изменения, не позднее 14.06.2008, так как валютная операция была осуществлена 29.04.2008. Однако общество представило указанные документы 24.06.2008 г., то есть с нарушением срока, что послужило основанием для составления в отношении ООО «Японские семена» протокола от 02.06.2009 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением руководителя Территориального управления Росфиннадзора в Ростовской области от 09.06.2009 № 60-09/325П ООО «Японские семена» было привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Указанные постановления № 60-09/324П и № 60-09/325П от 09.06.2009 являются предметом оспаривания по настоящему делу.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) полномочиями устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами наделен Центральный банк Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пунктам 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение №258-П от 01.06.2004) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в редакции до вступления в силу 28.10.2008 Указания Банка России от 26.09.2008 №2080-У).

На основании Указания Банка России от 10.12.2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П от 01.06.2004, является формой учета и отчетности по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением №258-П от 01.06.2004.

Заявитель по рассматриваемому контракту № 3 29.04.2008 осуществил ввоз товара по ГТД №10313090/290408/0000565 на сумму 8562,47 евро. Учитывая, что товар по ГТД № 10313090/290408/0000565 ввезен заявителем 29 апреля 2008 года, справку о подтверждающих документах с указанием ГТД №10313090/290408/0000565, как форму учета по валютным операциям, согласно требованиям Положения №258-П от 01.06.2004 заявитель должен был представить в уполномоченный банк не позднее 14 июня 2008 года.

Однако в уполномоченный банк заявитель представил ГТД № 10313090/290408/0000565 и справку о подтверждающих документах только 24 июня 2008 года, т.е. с нарушением срока, установленного Положением №258-П от 01.06.2004, чем совершил 15.06.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Данный факт заявителем по существу не оспаривается.

На основании пункта 1 статьи 20 Федерального Закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Единые правила оформления паспорта сделки установлены Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция).

Согласно пунктам 3.15 и 3.151 Инструкции №117-И, в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

Дополнительное соглашение № 1 к контракту заключено между заявителем и нерезидентом 20 мая 2008 года. Согласно указанному соглашению общий срок действия контракта продлен до 31.12.2009. Также изменились условия о сроках и порядке расчетов по контракту, а именно: добавлен пункт 2.4: «Оплата товара возможна в течение всего срока действия настоящего контракта».

Изменения, вносимые в контракт дополнительным соглашением № 1 от 20 мая 2008г., затрагивают сведения, указанные в графе 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» раздела 3 «Общие сведения о контракте» ПС, а также в пункте 6.1 раздела 6 «Специальные сведения о контракте» листа 2 ПС. Следовательно, требуется переоформление ПС, в соответствии с пунктами 3.15 и 3.151 Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И.

Согласно пунктам 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской