Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2009 по делу n А53-5908/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-5908/2009

21 сентября 2009 г.                                                                            15АП-4389/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 14 сентября 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 21 сентября 2009 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Золотухиной С.И.,

судей Колесова Ю.И., Ткаченко Т.И.

при ведении протокола судебного заседания судьей Золотухиной С.И.

при участии:

от заявителя: представитель Пенькова Наталья Викторовна по доверенности от 11.01.2009 г.,

от заинтересованного лица: главный государственный инспектор юридического отдела Маргарян Григор Борисович по доверенности от 29.12.2008 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 24.04.2009г.  по делу № А53-5908/2009

по заявлению открытого акционерного общества "Донской табак"

к заинтересованному лицу Территориальному управлению Росфиннадзора по Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,

принятое в составе судьи Еремина Ф.Ф.,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Донской табак" обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Росфиннадзора по Ростовской области о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области №60-09/69П, №60-09/68П, №60-09/67П, №60-09/40П от 05.02.2008г. о привлечении общества к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением суда от 24.04.2009 г. заявленные требования удовлетворены. Судебный акт мотивирован тем, что вывод административного органа о наличии в деянии общества состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, является ошибочным.

Не согласившись с принятым решением, ТУ Росфиннадзора по Ростовской области обжаловало его в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что обществом заключались дополнительные соглашения к контракту, а изменения в паспорта сделок вносились после первых валютных операций, совершенных на основании данных соглашений. Это подтверждает наличие в деянии общества объективной стороны правонарушений, предусмотренных ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В отзыве на апелляционную жалобу ОАО «Донской табак» просит решение суда оставить без изменения, ссылаясь на законность и обоснованность вывода суда об отсутствии в деянии общества состава вменяемых ему правонарушений.

В судебном заседании представители сторон поддержали доводы жалобы и отзыва на нее.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ОАО «Донской табак 09.11.2006г. заключен с Фирмой «Инновия Филмз BVBA», Бельгия (нерезидент) контракт №DT-598/611 на покупку у нерезидента полипропиленовой пленки. Сумма контракта составила 155131, 20 долларов США. Срок действия контракта составлял до 31.12.2006г. К указанному контракту общество оформило 27.11.2006 г. в уполномоченном банке паспорт сделки  № 06110035/2748/0002/2/0. Дополнительным соглашением №8 от 25.07.2008 г. стороны дополнили предмет контракта, изменили цену и общую сумму товара, продлили срок действия контракта. Изменения в паспорт сделки на основании данного дополнительного соглашения внесены обществом 08.08.2008 г.

По данным ведомости банковского контроля на основании указанного контракта обществом перечислены денежные средства на счет нерезидента 25.07.2008 г. (то есть в день оформления дополнительного соглашения от 25.07.2008 г.).

Считая, что данная валютная операция совершена на основании дополнительного соглашения №8 к контракту до переоформления паспорта сделки к нему, что нарушает требования валютного законодательства РФ, ТУ Росфиннадзора по Ростовской области  24.02.2009г. составило в отношении ОАО «Донской табак» протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Постановлением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 10.03.2009 г. № 60-09/69П общество привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного указанной статьей, с назначением административного наказания  в виде штрафа в размере 50000 руб.

К контракту от 09.11.2006г. №DT-598/611 стороны контракта заключили также дополнительное соглашение №7 от 07.07.2008г., которым изменили предмет контракта,  цену и общую сумму контракта; продлили срок действия контракта. Паспорт сделки обществом на основании данного дополнительного соглашения изменен не был. 09.07.2008 г. обществом совершена валютная операция по перечислению нерезиденту денежных средств в размере  61088,58 долларов США.

По данному факту ТУ Росфиннадзора 24.02.2009г. составило в отношении ОАО «Донской табак» протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Постановлением от 10.03.2009 г. №60-09/68П ОАО «Донской табак» привлечено к административной ответственности по указанной статье с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 50000 рублей.

 ОАО «Донской табак» 20.09.2006г. заключен с фирмой «Инновия Филмз Лтд.» (Великобритания) контракт №DT-512/609 на покупку у нерезидента полипропиленовой пленки сроком действия до 31.12.2006г. На основании данного контракта общество оформило в уполномоченном банке паспорт сделки от 04.10.2006г. № 06100002/2748/0002/2/0. 

25.07.2008 г. стороны контракта подписали дополнение №11 к нему, которым дополнили предмет контракта, изменили цену и общую сумму товара, продлили срок действия контракта. Измененный с учетом указанного соглашения паспорт сделки был представлен резидентом в уполномоченный банк 08.08.2008 года. Валютная операция по перечислению обществом нерезиденту денежных средств в размере 39902,40 долларов США осуществлена обществом 25.07.2008г.

Считая, что данная валютная операция совершена на основании дополнительного соглашения №11 к контракту до переоформления паспорта сделки к нему, что нарушает требования валютного законодательства РФ, ТУ Росфиннадзора по Ростовской области  24.02.2009г. составило в отношении ОАО «Донской табак» протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Постановлением ТУ Росфиннадзора в Ростовской области от 10.03.2009 г. № 60-09/67П общество привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного указанной статьей, с назначением административного наказания  в виде штрафа в размере 50000 руб.

 ОАО «Донской табак» 04.10.2007г. заключен с фирмой «Шенжен ЮТУ Принтинг Пэкинг Ко., Лтд.» (Китай) контракт № DT-573/7I0 на покупку этикеток и блоков для сигарет у нерезидента. Срок действия контракта до 31.12.2007. Паспорт сделки № 07100006/2748/0002/2/0 к контракту оформлен обществом в уполномоченном банке 15.10.2007г.

Дополнительными соглашениями №5 от 12.03.2008г. и № 6 от 11.04.2008г. стороны дополнили предмет контракта, изменили условия и срок поставки, количество, цену и сумму товара по контракту. Измененный с учетом указанных дополнений паспорт сделки был представлен заявителем в уполномоченный банк 18.04.2008г., в то время как согласно ведомости банковского контроля 27.03.2008г., то есть до внесения изменений в паспорт сделки, обществом совершена валютная операция по перечислению на счет нерезидента 201159,65 долларов США.

По данному факту ТУ Росфиннадзора по Ростовской области  24.02.2009г. в отношении ОАО «Донской табак» составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Постановлением ТУ Росфиннадзора № 60-09/40П от 10.03.2009 г. общество привлечено к  административной ответственности по указанной статье   с назначением административного штрафа в размере 50000 рублей.

Постановления по делу об административном правонарушении от 10.03.2009г. № 60-09/69П, № 60-09/68П, № 60-09/67П, № 60-09/40П оспорены обществом в судебном порядке.

Принимая решение, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о необходимости удовлетворения заявленных обществом требований.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.03г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

На основании пункта 1 статьи 20 Закона от 10.12.03г. № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона № 173-ФЗ, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок оформления паспорта сделки предусмотрен в Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.04г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». Согласно пункту 3.14 Инструкции для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

В соответствии с подпунктом 9 (б) пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.03г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютной операцией признается использование валютных ценностей в качестве средства платежа.

Как указано выше, по постановлению от 10.03.2009 г. № 60-09/69П ОАО «Донской табак» привлечено к административной ответственности по факту оформления паспорта сделки на основании дополнительного соглашения №8 от 25.07.2008 г. к контракту №DT-598/611 от 09.11.2006г. позднее перечисления денежных средств на счет нерезидента 25.07.2008 г., которое административный орган счел первой валютной операцией на основании дополнительного соглашения  №8.

Между тем, как правильно указал суд первой инстанции, перечисление денежных средств нерезиденту 25.07.2008 г. в сумме 31 005, 45 долларов США осуществлено обществом «Донской табак» в счет исполнения обязательств по оплате товара стоимостью 31 005, 45 долларов США, отгруженного  обществу 03.07.2008г. по  ГТД № 10313062/030708/0000698.

Первая валютная операция на основании дополнительного соглашения №8 осуществлена обществом 01.09.2008 г. на сумму 59270, 40 долларов США. Доказательств, опровергающих данный вывод, административным органом не представлено. При таких обстоятельствах апелляционный суд считает, что  по данному эпизоду в деянии общества отсутствует состав правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, а потому основания для вынесения постановления  № 60-09/69П у Теруправления  Росфиннадзора  не имелось.

Привлекая общество к ответственности постановлением № 60-09/68П от 10.03.2009г., административный орган указал, что обществом «Донской табак» нарушены сроки переоформления паспорта сделки на основании дополнительного соглашения №7 от 07.07.2008г.  (паспорт сделки переоформлен 29.07.2008г., перечисление денежных средств со счета общества на счет иностранного контрагента имело место 09.07.2008г.).

По данному эпизоду суд первой инстанции также установил, что перечисление денежных средств со счета общества 09.07.2008 г. произведено в целях оплаты товара, отгруженного 23.06.2008г. по ГТД № 10313062/230608/0000635, то есть до заключения сторонами дополнительного соглашения №7 от 07.07.2008 г. При таких обстоятельствах денежные средства, перечисленные со счета резидента 09.07.2008 г. не могут считаться валютной операцией, совершенной на основании дополнительного соглашения №7 от 07.07.2008 г. Отдельных валютных операций  по дополнению № 7 не производилось.  Первая валютная операция по указанному дополнению № 7 и дополнению № 8 (паспорт сделки переоформлен 08.08.2008г.) одновременно имела место 07.08.2008г. при перечислении нерезиденту денежной суммы в размере 59270, 40 долларов США в счет оплаты товара, поставленного 19.08.2008г. на сумму 59270, 40 долларов США (ГТД № 10313062/190809/0000910), а потому основания для привлечения общества к административной ответственности отсутствуют. На основании изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о необходимости признания незаконным и отмене постановления ТУ Росфиннадзора от 10.03.2009г. №60-09/68П.

По аналогичным основаниям подлежит признанию незаконным и постановление административного органа №60-09/67П от 10.03.2008г. Так, к контракту от 20.09.2006г.