Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2009 n 15АП-1593/2009 по делу n А32-13991/2008-26/217 По делу о признании незаконным и необоснованным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.Суд первой инстанции Арбитражный суд Краснодарского края

купли-продажи, в соответствии с которым продавец обязан поставить, а покупатель оплатить и принять корпусную и мягкую мебель, карнизы для штор, цена договора - 1 573 550 руб.
Также, 19.03.2004 г. между обществом и ООО "Агропромтранс" заключен договор N 47, в соответствии с которым подрядчик гарантирует заказчику изготовление и установку корпусной мебели и текстильной продукции, соответственно размерам и эскизам заказчика, стоимость работ - 1 808 940 руб., срок установки - до 15.05.2004 г.,
В подтверждение исполнения заключенных договоров, обществом представлены счет N 174 от 19.03.2004 г., N 156 от 02.03.2004 г., N 155 от 01.12.2003 г.; платежное поручение N 17 от 16.01.2004 г.; N 46 от 09.03.2004 г.; N 55 от 24.03.2004 г.; N 117 от 07.05.2004 г.; N 974 от 02.12.2003 г.; N 3280 от 03.03.2004 г.; выписки из лицевого счета за 09.03.2004 г.; 02.12.2003 г., 24.03.2004 г.; 07.05.2004 г.; накладные N 178 от 05.05.2004 г., N 180 от 05.03.2004 г.; N 181 от 05.03.2004 г.; счет-фактура N 178 от 05.05.2004 г.; N 181 от 05.03.2004 г.; N 180 от 05.03.2004 г.; накладные N 5, 6, 36 от 05.03.2004 г.; книга покупок за период с 01.03.2004 г. по 31.03.2004 г.; 01.05.2004 г. по 31.05.2004 г.; заявки, накладные на отпуск товара (т. 1, л.д. 60 - 104).
В апелляционной жалобе налоговый орган ссылается на то, что заключенные обществом с ООО "Агропромтранс" договоры являются ничтожными сделками, поскольку ООО "Агропромтранс" зарегистрировано неустановленными лицами по недействительным паспортам, деятельности по сборке и поставке мебели общество осуществлять не могло. При этом налоговый орган руководствуется следующим.
В материалы дела представлен протокол осмотра территории, помещений, документов, предметов от 31.01.2008 г. N 17-24/8, в соответствии с которым установлено наличие 50 комплектов корпусной и мягкой мебели в 1, 2 спальных корпусах и 73 комплекта в 2-местных номерах, каждому виду предмета присвоен номенклатурный номер, что соответствует данным аналитического, количественного, бухгалтерского учета организации, данным приходных документов.
В материалы дела представлено письмо ИФНС России N 2 по г. Краснодару в ответ на поручение об истребовании документов, которым установлено, что поставщик общества ООО "Агропромтранс" состоит на налоговом учете с 19.08.2003 г., является организацией, осуществляющей оптовую торговлю зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, отчетность за 4 кв. 2003, 1, 2 кв. 2004 г. частично не нулевая, декларации по НДС за данные периоды нулевые. Представлен протокол осмотра от 15.02.2008 г. N 003570 принадлежащих юридическому лицу ООО "Агропромтранс" помещений, территорий, вещей и документов, г. Краснодар, ул. Путевая, 5. Установлено, что по своему адресу: г. Краснодар, ул. Путевая, 5 ООО "Агропромтранс" деятельность не осуществляет и не располагается.
В соответствии с представленными управлением в суд апелляционной инстанции, документами, подтверждающими проведение мероприятий налогового контроля, проведенными в отношении ООО "Агропромтранс" установлено следующее: учредителем организации ООО "Агропромтранс" является Лопатинский Александр Витальевич, 24.02.1983 г.р., документирован паспортом гражданина РФ серии 7999 N 022556, выданным 25.10.1999 Яблоновским ПОМ ОВД Тахтамукайского района Республики Адыгея, зарегистрирован по адресу: пос. Яблоновский, ул. Лаухина, 4, кв. 33. Указанные данные подтверждаются ответом Отдела ФМС по Республике Адыгея от 15.08.2007 N 4210. Заявление о регистрации подписано им же, подлинность подписи свидетельствовала нотариус Поберий М.В. Решение о регистрации организации ООО "Агропромтранс" принято 14.08.2003, регистрация и постановка на учет осуществлена 19.08.2003 г.
В соответствии с решением от 26.08.2003 N 2 учредителя А.В. Лопатинского, имеющимся в регистрационном деле, в состав участников ООО "Агропромтранс" введен Погорелов Константин Владимирович, одновременно А.В. Лопатинский вышел из состава учредителей (в соответствии с договором уступки доли в уставном капитале ООО "Агропромтранс" от 26.08.2003). Согласно решению от 26.08.2003 N 3 нового учредителя организации ООО "Агропромтранс" Погорелова Константина Владимировича, в устав общества внесены соответствующие изменения, обязанности директора вменены указанному лицу, полномочия по регистрации изменений в уставе предоставлены Лопатинской Людмиле Степановне.
В договоре об уступке доли в уставном капитале ООО "Агропромтранс" от 26.03.2003 и в форме N Р13001 "Сведения об учредителях - физических лицах" указаны следующие паспортные данные Погорелова Константина Владимировича - серия XXIV-АГ N 725037, выдан 20.09.1995, место жительства - ст. Васюринская, ул. Северная, д. 81, однако, по сообщению Отдела Управления ФМС России в Динском районе от 31.01.2008 N 48/08-260, указанный паспорт был утрачен Погореловым Константином Владимировичем в 1999 году, в том же году вышеуказанный гражданин изменил фамилию с "Погорелов" на "Крахмаль" и отчество с "Владимирович" на "Викторович", кроме того, в 2001 году он был перерегистрирован с адреса ст. Васюринская, ул. Северная, д. 81 на адрес ст. Васюринская, ул. Ивко, д. 50.
Представленными в материалы дела доказательствами подтверждается направление ИФНС России по Динскому району поручения о допросе Погорелова К.В. в качестве свидетеля с указанием адреса места жительства - ст. Васюринская, ул. Северная, д. 81, ИФНС России по Динскому району сообщила, что провести допрос указанного свидетеля не представляется возможным - согласно пояснению матери Погорелов К.В. в 1999 году сменил фамилию на Крахмаль К.В. и в настоящее время проживает в гор. Пятигорске Ставропольского края по ул. Панагюристе, д. 16/2, кв. 18, в связи чем поручение о допросе гр. Погорелова К.В. направлено в ИФНС России по гор. Пятигорску. В ходе допроса гр. Погорелов (Крахмаль) Константин Владимирович (Викторович) пояснил, что им был утрачен паспорт, при каких обстоятельствах - не помнит, к организации ООО "Агропромтранс" отношения не имеет, с Лопатинским А.В. никогда знаком не был. Кроме того, свидетель пояснил, что в 2000 году изменял фамилию и отчество, с "Погорелов" - на "Крахмаль" и "Владимирович" на "Викторович".
По поручению Управления ФНС России по Краснодарскому краю Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Адыгея произведен опрос гр. Лопатинского А.В., в ходе которого Лопатинский А.В. сообщил, что с гр. Погореловым Константином Владимировичем он не знаком, об уступке доли в уставном капитале Погорелову К.В. не помнит.
В качестве свидетеля допрошена также Лопатинская Л.С. (протокол допроса от 14.02.2008), являющаяся матерью гр. Лопатинского А.В. В ходе допроса она пояснила, что подавала документы организации ООО "Агропромтранс" в ИФНС России N 2 по г. Краснодару, документы, удостоверяющие личность Погорелова К.В., она проверяла, оформление документов происходило без участия Лопатинского А.В.
Недилько М.Г. на допрос в качестве свидетеля по вызову не явился. Согласно ответу Управления ФМС России по Краснодарскому краю от 14.02.2008 N 1/7-450, гр. Недилько Михаил Григорьевич значится снятым с регистрационного учета по месту жительства с 23.06.2004 по адресу: гор. Краснодар, ул. Симферопольская, д. 30/2, кв. 49 на ул. Новороссийскую, но регистрации по месту жительства или пребывания в гор. Краснодаре и Краснодарском крае в настоящее время не имеет. Нотариус Поберий М.Ю. отказался от явки и дачи показаний в качестве свидетеля.
По мнению управления, совокупность, приведенных обстоятельств свидетельствует о том, что ООО "Агропромтранс" перерегистрировано на недействительный паспорт, указанные обстоятельства свидетельствуют о фактическом отсутствии исполнительных органов юридического лица - ООО "Агропромтранс", посредством которых организация, в силу пункта 1 статьи 53 ГК РФ, приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности.
ИФНС России N 2 по г. Краснодару письмом от 29.11.2007 N 10-18/147б@ сообщила, что организацией ООО "Агропромтранс" за период с 2004 по 2005 года уплата налога на прибыль и НДС не производилась. ИФНС России N 2 по г. Краснодару произведен осмотр места нахождения организации ООО "Агропромтранс", в результате установлено, что по адресу: гор. Краснодар, ул. Путевая, 5 ООО "Агропромтранс" не располагается и хозяйственную деятельность не осуществляет. Документы по требованию не представлены.
В чеках ООО "Агропромтранс" (получены в ходе выездной налоговой проверки в ЗАО "Стройбанк") на получение наличных денежных средств с расчетного счета указаны следующие паспортные данные получателя Погорелова Константина Владимировича: серия 79 02 N 159625, выдан Красногвардейским РОВД МВД Республики Адыгея 22.12.2003, однако Отдел ФМС России по Республике Адыгея письмом от 15.08.2007 г. N 4210 сообщил, что Погорелов Константин Владимирович зарегистрированным по месту жительства или снятым с регистрационного учета на территории Республики Адыгея не значится.
Анализ движения денежных средств по расчетному счету организации ООО "Агропромтранс", открытому в ЗАО "Стройбанк", показывает, что значительная часть денежных средств, поступавших на указанный счет, обналичивалась - из 276 млн. руб. снято наличными 243 млн. руб., или 88%. В соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетелей допрошены лица, являвшиеся сотрудниками банка ЗАО "Стройбанк".
Свидетель Ушаков Александр Владимирович являлся председателем правления банка ЗАО "Стройбанк". Свидетель Юхняк Светлана Николаевна являлась главным бухгалтером в банке ЗАО "Стройбанк". Свидетель Хаджебиекова Фатима Аскеровна, являлась специалистом отдела по работе с физическими лицами в банке ЗАО "Стройбанк". Свидетель Маслова Лариса Ашотовна являлась заведующей кассой в банке ЗАО "Стройбанк".
По существу заданных вопросов свидетели пояснили, что у нескольких фирм, зарегистрированных по утерянным паспортам, на умершее лицо, на недееспособных лиц, были открыты в банке ЗАО "Стройбанк" расчетные счета с целью обналичивания денежных средств. На расчетные счета этих фирм перечислялись денежные средства, впоследствии они снимались за минусом комиссии и передавались контрагентам, которые их перечислили. Чеки для снятия наличных денежных средств оформлялись сотрудниками ЗАО "Стройбанк" и неустановленными лицами. Основания платежа в платежных поручениях организациями и предпринимателями указывались - за материалы, оказанные услуги, выполненные работы. Из показаний свидетелей установлено, что товары (работы, услуги), за которые производилась оплата организациями и предпринимателями, нуждающимися в обналичивании, фактически не были им поставлены (выполнены, оказаны) и изначально не планировались быть поставленными (выполненными, оказанными).Подставными фирмами, через счета которых происходило незаконное обналичивание денежных средств, являлась, в том числе, и организация ООО "Агропромтранс".
В результате допроса в качестве свидетеля Конограй Александра Вячеславовича, паспорт серии 03 06 288428, выдан УВД Карасунского округа гор. Краснодара 02.11.2006, установлено следующее. Свидетель Конограй Александр Вячеславович являлся директором фирмы, которая занималась регистрацией организаций и оформлением лицензий. В показаниях указано, что для регистрации фирм по подложным документам к нему обращались работник бухгалтерии банка ЗАО "Стройбанк" по имени Света и Артур, фамилии не помнит. Для оформления учредительных документов организаций, указанными лицами передавались ксерокопии паспортов, а также от руки написанные паспортные данные лично Конограй Александру Вячеславовичу. Впоследствии по доверенностям, оформленным на себя или сотрудников своей фирмы, Конограй Александр Вячеславович ставил их на учет в государственные учреждения г. Краснодара.
Банковские документы (договора на расчетно-кассовое обслуживание, заявления на открытие счетов, карточки с образцами подписей и оттиска печатей, чеки на получение наличных денежных средств, показания бывших сотрудников банка ЗАО "Стройбанк", а также свидетеля Конограй А.В. однозначно свидетельствуют о том, что должностные лица банка должным образом не проверили и не идентифицировали физических лиц, открывавших расчетные счета и получавших наличные денежные средства, сотрудники банка были причастны к регистрации подставных фирм и фактически руководили действиями по обналичиванию денежных средств, зачисляемых на счет ООО "Агропромтранс" и других подставных фирм.
По мнению управления, при включении в налоговую базу по налогу на прибыль соответствующих сумм, перечисленных обществом организации ООО "Агропромтранс", данные расходы являются экономически необоснованными по той причине, что товароматериальные ценности фактически не были приобретены у организации ООО "Агропромтранс", а данные денежные средства впоследствии были обналичены, т.е. целью данных операций было не понести расходы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и извлечения прибыли, а незаконно получить наличные денежные средства и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. Указанные обстоятельства соотносятся с фактами, установленными следственным отделом УФСБ РФ по Краснодарскому краю, подтверждаются приговором суда и свидетельствуют о наличии сговора между руководством банка ЗАО "Стройбанк" и организации ООО "СКК "Знание" с целью незаконного получения наличных денежных средств и ухода от налогообложения, что подтверждается вышеуказанными доказательствами.
Согласно протокола опроса Яблонева Р.М., являющегося директором ООО СКК "Знание" установлено, что руководителя ООО "Агропромтранс" он никогда не видел, полные фамилию, имя и отчество представителей данной организации не помнит. Помнит только имена представителей: Саша и Сергей. Яблонев Р.М. в протоколе опроса также указал, что не проверил личность и полномочия Погорелова К.В., подписавшего договор N 98 от 01.12.2003 от имени ООО "Агропромтранс", поскольку принципиального значения для него это не имеет. Кроме того, Яблонев Р.М. указал, что с поставщиком у него был оговорен устно срок поставки мебели, кто именно занимался сборкой и установкой мебели - не помнит, документы, подтверждающие качество покупаемой продукции не затребованы, документы, подтверждающие маршрут следования транспорта при перевозки мебели им у поставщика не запрашивались. Также Яблонев Р.М. не интересовался наличием производственных мощностей для производства мебели у ООО "Агропромтранс".
К материалам дела приложено заявление о государственной регистрации ООО "Агропромтранс" в котором директором и учредителем является Лопатинский А.В., а также решение о регистрации ООО "Агропромтранс" в ИФНС России N 2 по г. Краснодару от 14.08.2003 N 2.6-50/1996.
По результатам опроса установлено, что решение о регистрации ООО "Агропромтранс" Лопатинский А.В. принимал самостоятельно, деятельность организации в период его руководства не осуществлялась, денежных средств от деятельности ООО "Агропромтранс" Лопатинский А.В. не получал, с Погореловым Константином Владимировичем
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2009 n 15АП-1212/2009 по делу n А53-18792/2008-С5-34 По делу о признании незаконным отказа налогового органа в регистрации объектов налогообложения.Суд первой инстанции Арбитражный суд Ростовской области  »
Читайте также