Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2010 по делу n А53-830/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 47б лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-830/2010

03 июня 2010 г.                                                                                   15АП-4505/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 18 мая 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 июня 2010 г..

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ивановой Н.Н.

судей Смотровой Н.Н., Ткаченко Т.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Власовой Т.С.

при участии:

от закрытого акционерного общества "ТЗК-Авиа": Крчергина П.В., паспорт, доверенность от 10 ноября 2009 года, выдана сроком на один год; Стефановской М.А., паспорт, доверенность от 11 января 2010 года, сроком до 31 декабря 2010 года;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области: Сокола К.П., государственного инспектора юридического отдела, служебное удостоверение, доверенность от 30 декабря 2009 года № 58-10-01-13/4930, действительна до 31 декабря 2010 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "ТЗК-Авиа"

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 03 марта 2010 года по делу № А53-830/2010

по заявлению закрытого акционерного общества "ТЗК-Авиа"

к заинтересованному лицу - Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановлений о назначении административного наказания № 60-09/767П, 60-09/768, № 60-09/769 от 15 декабря 2009 года,

принятое судьей Колесник И.В.,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество "ТЗК-Авиа" (далее – ЗАО "ТЗК-Авиа", общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – ТУ Росфиннадзора в РО, Управление,) о признании незаконными и отмене постановлений № 60-09/767П, 60-09/768П, 60-09/769П от 15 декабря 2009 года Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о назначении административного штрафа за совершение правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Требования мотивированы тем, что проведенная операция по зачислению валюты Российской Федерации на расчетный счет общества по платежным поручениям № 307 от 13 ноября 2008 года, № 338 от 21 ноября 2008 года, № 401 от 08 декабря 2008 года не подпадает под определения валютных операций, данных в пункте 9 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Следовательно, порядок их осуществления не подпадает под действие указанного выше закона. ООО «Лайнер», плательщик по платежным поручениям № 307 от 13 ноября 2008 года, № 338 от 21 ноября 2009 года, № 401 от 08 декабря 2008 года, не является нерезидентом в смысле, придаваемом указанному понятию пунктом 7 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Таким образом, у ЗАО "ТЗК-Авиа" не возникла обязанность по представлению в банк паспорта сделки и двух экземпляров справки о поступлении валюты, перечисленной по вышеуказанным платежным поручениям, в связи с чем отсутствует событие административного правонарушения, вменяемого обществу.

Решением суда от 03 марта 2010 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Принимая решение, суд первой инстанции пришел к выводу, что действующее законодательство представляет третьему лицу возможность исполнения обязательств по договору (осуществление оплаты за товар, услуги), что не оспаривается лицами, участвующими в деле. Между тем, исполнение обязательств происходит в рамках заключенного договора, а не по самостоятельному правовому основанию. Следовательно, паспорт сделки, открытый под определенный контракт должен учитывать расчеты по нему осуществляемые, вне зависимости от того, что расчеты произведены третьим лицом в счет взаиморасчетов со сторонами контракта. Порядок привлечения к административной ответственности, установленный нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, соблюден в полном объеме, обществу назначено административное наказание в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Не согласившись с указанными выводами, закрытое акционерное общество "ТЗК-Авиа" обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило его отменить, приняв по делу новый судебный акт, удовлетворив требования ЗАО "ТЗК-Авиа".

Доводы апелляционной жалобы аналогичны доводам, изложенным обществом при обращении в суд первой инстанции.

В отзыве на апелляционную жалобу ТУ Росфиннадзора по РО указало, что представленные в материалы дела доказательства подтверждают, что в ходе исполнения контракта № 48/01 от 07 августа 2003 года, заключенного между резидентом и нерезидентом, имело место несоблюдение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ, а также Положения Банка России от 01 июня 2004 года № 258-П, чем совершены административные правонарушения, предусмотренные частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Управление также указало, что совершенные в отношении общества валютные операции по перечислению на его счет денежных средств, подпадают под понятия валютных операций, закрепленных статьей 1 Федерального закона № 173-ФЗ, поскольку осуществлены в рамках контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом. Порядок привлечения к административной ответственности, установленный Кодексом Российской Федерации об административных правонарушения, соблюден в полном объеме.

В судебном заседании представители ЗАО "ТЗК-Авиа" и ТУ Росфиннадзора по РО огласили доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.

В соответствии с главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции по имеющимся в деле доказательствам повторно рассматривает дело. Дополнительные доказательства не представлены.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ЗАО "ТЗК-Авиа" в соответствии с сертификатом соответствия ФАВТ № Ф.04.00812 от 13 июня 2007 года осуществляет деятельность по авиатопливообеспечению воздушных перевозок в аэропорту города Ростова-на-Дону.

07 августа 2003 года между российской фирмой ЗАО "ТЗК-Авиа" (в дальнейшем - продавец) и ООО Авиакомпания «Армавиа» (в дальнейшем – покупатель) заключен контракт № 48/01.

Согласно пункту 1.1 предметом контракта является продажа авиатоплива марки ТС-1 (PT) (топливо реактивное) из страны продавца, общим количеством около 50 тонн ежемесячно и оказание услуг по заправке этого авиатоплива в воздушные суда покупателя.

Согласно условиям контракта платеж за товар производится в виде 100% предоплаты ориентировочной месячной потребности в авиатопливе до 25 числа месяца, предшествующему месяцу, в котором будет осуществляться заправка ВС (пункт 2.1 контракта). Окончательные расчеты производятся в 3-х дневный срок с момента получения покупателем счет-фактуры. (пункт 2.2 контракта). Все платежи по настоящему контракту осуществляются в рублях (пункт 3.6 контракта).

04 сентября 2003 года сторонами контракта подписан протокол согласования разногласий к протоколу разногласий от 14 августа 2003 года по контракту 48/01 от 07 августа 2003 года, которым изменен пункт 2.1 договора и изложен в следующей редакции: платеж за товар производится в виде 100% предоплаты декадной потребности покупателя в авиатопливе, не позднее даты начала каждой декады календарного месяца.

Дополнительным соглашением б/н к контракту № 48/01 от 07 августа 2003 года на услуги по обеспечению ВС горюче-смазочными материалами и спецжидкостями договор дополнен пунктом 2.4 следующего содержания: оплата за покупателя может быть произведена по распоряжению покупателя третьими лицами.

Дополнительными соглашениями к контракту № 48/01 от 07 августа 2003 года на услуги по обеспечению ВС горюче-смазочными материалами и спецжидкостями от 25 октября 2007 года и от 29 октября 2008 года срок действия договора пролонгирован с 01 января 2008 года по 31 декабря 2008 года, и с 01 января 2009 года по 31 декабря 2009 года.

05 октября 2007 года в уполномоченном банке – филиале АБ «Газпромбанк» (ЗАО) г. Ростов-на-Дону закрытым акционерным обществом "ТЗК-Авиа" оформлен паспорт сделки № 07100011/0354/0020/3/0 для осуществления валютных операций между резидентом – закрытым акционерным обществом "ТЗК-Авиа" и нерезидентом – ООО Авиакомпания «Армавия» (Армения), связанных с выполнением работ, оказанием услуг.

По делу об административном правонарушении № 60-09/767П установлено:

В рамках контракта № 48/01 от 07 августа 2003 года ЗАО "ТЗК-Авиа" (продавец) в период времени с 11 ноября 2008 года по 15 ноября 2008 года оказало ООО Авиакомпания «Армавия» (покупатель) услугу по обеспечению воздушного судна авиационными горюче-смазочными материалами на сумму 22 680 рублей. Указанная услуга представлена в полном объеме и в срок, притензий не имеется.

15 ноября 2008 года продавец за оказанные услуги выставил покупателю счет-фактуру № 3455 на сумму 22 680 рублей.

Выставленная ЗАО "ТЗК-Авиа" счет-фактура № 3455, в которой указано на необходимость оплаты услуги в размере 22 680 рублей оплачена платежными поручениями № 31 от 13 ноября 2008 года, № 307 от 13 ноября 2008 года, № 842 от 17 ноября 2008 года, № 3 от 17 ноября 2008 года. При этом обществом не уточнены суммы денежных средств в каждом платеже, которые относятся в счет оплаты услуг по счету.

Согласно разделу II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля, сформированной по паспорту сделки № 07100011/0354/0020/3/0 уполномоченным банком на 23 июня 2009 года, внесены данные на основании справки о получении валюты Российской Федерации от 09 декабря 2008 года по платежным поручениям № 31 от 13 ноября 2008 года, № 842 от 17 ноября 2008 года, № 3 от 17 ноября 2008 года, что подтверждается уполномоченным банком в письме вх. №4344/1 от 30 ноября 2009 года. Платежное поручение № 307 от 13 ноября 2008 года, как подтверждающий документ, вместе со справкой о поступлении валюты Российской Федерации, идентифицирующей данный платеж по паспорту сделки № 07100011/0354/0020/3/0 ЗАО "ТЗК-Авиа", в уполномоченный банк не представлено.

08 декабря 2009 года по факту непредставления ЗАО "ТЗК-Авиа" в уполномоченный банк подтверждающего документа – платежного поручения № 307 от 13 ноября 2008 года вместе со справкой о поступлении валюты Российской Федерации на счет общества, государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/767.

15 декабря 2009 года руководителем ТУ Росфиннадзора в РО рассмотрены материалы об административном правонарушении № 60-09/767 в отношении закрытого акционерного общества "ТЗК-Авиа" по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и вынесено постановление о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 45 000, 00 (сорок пять тысяч) рублей.

По делу об административном правонарушении № 60-09/768П установлено:

В рамках контракта №48/01 от 07 августа 2003 года ЗАО "ТЗК-Авиа" (продавец) в период времени с 16 ноября 2008 года по 20 ноября 2008 года оказало ООО Авиакомпания «Армавия» (покупатель) услугу по обеспечению воздушного судна авиационными горюче-смазочными материалами на сумму 8 993, 87 рублей. Указанная услуга представлена в полном объеме и в срок, претензий не имеется.

20 ноября 2008 года продавец за оказанные услуги выставил покупателю счет-фактуру № 3495 на сумму 8 993, 87 рублей.

Выставленная ЗАО "ТЗК-Авиа" счет-фактуру № 3495, в которой указано на необходимость оплаты услуги в размере 8 993, 87 рублей оплачена платежными поручениями № 338 от 21 ноября 2008 года, № 48 от 24 ноября 2008 года. При этом обществом не уточнены суммы денежных средств в каждом платеже, которые относятся в счет оплаты услуг по счету.

Согласно разделу II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля, сформированной по паспорту сделки № 07100011/0354/0020/3/0 уполномоченным банком на 23 июня 2009 года, внесены данные на основании справки о получении валюты Российской Федерации от 09 декабря 2008 года по платежным поручению № 48 от 24 ноября 2008 года, что подтверждается уполномоченным банком в письме  вх. №4344/1 от 30 ноября 2009 года. Платежное поручение № 338 от 21 ноября 2008 года, как подтверждающий документ, вместе со справкой о поступлении валюты Российской Федерации, идентифицирующей данный платеж по паспорту сделки № 07100011/0354/0020/3/0 ЗАО "ТЗК-Авиа", в уполномоченный банк не представлено.

08 декабря 2009 года по факту непредставления ЗАО "ТЗК-Авиа" в уполномоченный банк подтверждающего документа – платежного поручения № 338 от 21 ноября 2008 года вместе со справкой о поступлении валюты Российской Федерации на счет общества, государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/768.

15 декабря 2009 года руководителем ТУ Росфиннадзора в РО рассмотрены материалы об административном правонарушении № 60-09/768 в отношении закрытого акционерного общества "ТЗК-Авиа" по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и вынесено постановление о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6