Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2010 по делу n А53-7045/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 47б лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                                   дело № А53-7045/2010

16 августа 2010 г.                                                                               15АП-7217/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 11 августа 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 августа 2010 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Захаровой Л. А.

судей Смотровой Н.Н., Ткаченко Т.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Яицкой С.И.

при участии:

Управлению в Ростовской области – представитель – Квасова Галина Олеговна, доверенность от 30.12.2009 г.,

от общества с ограниченной ответственностью "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" – представитель не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж"

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 28.05.2010 г. по делу № А53-7045/2010,

принятое в составе судьи Комурджиевой И.П.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж"

к Федеральной службе Финансово-бюджетного надзора Территориальному Управлению в Ростовской области

о признании незаконными постановлений

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" (далее – ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж") обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Ростовской области (далее – ТУ ФС ФБН по Ростовской области) о признании незаконными постановлений о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ № 60-10/67 от 06.04.2010 г. (делу присвоен номер А53-7045/2010), № 60-10/65 от 06.04.2010 г. (делу присвоен номер А53-7048/2010) и № 06-10/64 от 06.04.2010 г. (делу присвоен номер А53-7049/2010).

Определением от 17.05.2010 г. суд объединил  дела № А53-7045/2010, № 7048/2010 и № А53-7049/2010 для совместного рассмотрения. Объединенному делу присвоен номер А53-7045/2010.

Решением суда от 28.05.2010 г. в удовлетворении заявленных требований отказано. Суд пришел к выводу о наличии в действиях общества составов вменяемых ему правонарушений, ввиду непредставления в установленный срок справок о подтверждающих документах в уполномоченный банк.

Не согласившись с данным судебным актом, ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" обжаловало его в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило решение суда от 28.05.2010 г. отменить, заявленные требования удовлетворить. В обоснование апелляционной жалобы общество указывает, что акты приемки выполненных работ подписаны заказчиком позднее даты указанной в актах. Управлением нарушен порядок привлечения общества к административной ответственности.

В судебном заседании представитель управления  против удовлетворения апелляционной жалобы возражала. Пояснила, что справки о подтверждающих документах с актами приемки выполненных работ представлены в уполномоченный банк с нарушением установленных сроков.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя управления, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 27.03.2008 г. между ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" (подрядчик) и ТОО «Корпорация Казахмыс», Казахстан (заказчик) заключен договор на выполнение строительно-монтажных работ № Д0810-190975-003869. Согласно пункту 3.3.3 договора подрядчик передает объемы работ заказчику по акту сдачи-приемки выполненных работ. В соответствии с пунктом 3.1.2 договора заказчик обязан принять и подписать акты выполненных работ в течение 5 рабочих дней с момента получения от подрядчика акта приемки сдачи выполненных работ по форме № 2 и форме № 3. 

14.04.2008 г. в уполномоченном банке – СБ РФ Радионово-Несветайского отделения № 5190  на указанный договор ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" оформило паспорт сделки № 08040001/1481/1225/3/0.

На основании указанного контракта в июне, августе 2009 г. обществом выполнены строительно-монтажные работы.

Акты выполненных работ подписаны сторонами 30.06.2009 г.  и 31.08.2009 г.

Подтверждающие документы общество в уполномоченный банк представило 28.07.2009 г. и 17.09.2009 г., то есть с нарушением установленного валютным законодательством срока.

08.06.2008 г. между ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" и индивидуальным предпринимателем Вельком Р.В., Казахстан заключен договор на оказание услуг по перевозке работников общества, материалов и оборудования по территории Республики Казахстан.

11.06.2008 г. в уполномоченном банке – СБ РФ Радионово-Несветайского отделения № 5190  на указанный договор ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" оформило паспорт сделки № 080060002/1481/1225/4/0.

На основании названного договора обществу оказаны услуги, что подтверждается счетами-фактурами и актами от 30.07.2009 г.

Подтверждающие документы общество в уполномоченный банк представило 04.09.2009 г., то есть с нарушением установленного валютным законодательством срока.

По факту несвоевременного представления соответствующих документов в банк, являющегося нарушением валютного законодательства РФ, в отношении общества 30.03.2010 г. составлены протоколы  об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст.15.25 КоАП ПФ № 60-10/65, № 60-10/64 и № 60-01/67.

06.04.2010г. руководитель ТУ ФС ФБН по Ростовской области вынес постановления по делу об административном правонарушении № 60-10/65, № 60-10/64 и № 60-01/67 о привлечении ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, с назначением административного штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Полагая, что указанные постановления являются незаконными, общество обратилось в суд с настоящими требованиями.

При рассмотрении дела суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

В силу части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен утвержденным Центральным банком РФ Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004г. № 258-П и Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Пунктом 2.1 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004г. № 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешне торговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее Положение N 258-П) определено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, предоставляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения № 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к Положению № 258-П.

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П резидент предоставляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения N 258-П, в установленном банком ПС порядке и в согласованный банком ПС срок, не превышающий, в частности, 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

По смыслу приведенных нормативных положений для целей валютного контроля имеет значение дата оформления документов, позволяющих установить точную стоимость выполненных работ, оказанных услуг.

Наличие в действиях общества состава вменяемых нарушений подтверждается следующими обстоятельствами.

По постановлению № 60-10/65:

Согласно актам сдачи-приемки выполненных работ за август 2009 г. № 1, № 2 и справке о стоимости работ (формы КС-3) от 31.08.2009 г. ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" во исполнение договора от 27.03.2008 г. выполнило строительно-монтажные работы на сумму 18 338 952 руб.

Поскольку акт приема-передачи выполненных работ (КС-2) и справка (КС-3) датированы августом 2009 г., Управление Росфиннадзора по Ростовской области  пришло к правильному выводу о необходимости представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах не позднее 15.09.2009 г.

Справка о подтверждающих документах представлена обществом в уполномоченный банк 17.09.2009г., то есть с нарушением установленного срока.

По постановлению № 60-10/67:

Согласно актам сдачи-приемки выполненных работ за июнь 2009 г. № 1, № 2 и справке о стоимости работ (формы КС-3) от 30.06.2009 г. ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" во исполнение договора от 27.03.2008 г. выполнило строительно-монтажные работы на сумму 7 494 168, 80 руб.

Акт приема-передачи выполненных работ (КС-2) и справка (КС-3) датированы июнем 2009 г., следовательно, Управление Росфиннадзора по Ростовской области  пришло к правильному выводу о необходимости представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах не позднее 15.07.2009 г.

Справка о подтверждающих документах представлена обществом в уполномоченный банк 27.07.2009г., то есть с нарушением установленного срока.

По постановлению № 60-10/64:

Согласно актам сдачи-приемки выполненных работ от 30.07.2009 г. № 65-69 обществу  "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" во исполнение договора от 08.06.2008 г. нерезидентом оказаны услуги на сумму 245 319 руб. (счет-фактура № 64 от 30.07.2009 г.), 40 000 руб. (счет-фактура № 66 от 30.07.2009 г.), 194 362 руб. (счет-фактура № 65 от 30.07.2009 г.), 55 000 руб. (счет-фактура № 67 от 30.07.2009 г.).

В связи с тем, что акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), а также счета-фактуры датированы 30.07.2009 г., Управление Росфиннадзора по Ростовской области  пришло к правильному выводу о необходимости представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах не позднее 15.08.2009 г.

Справка о подтверждающих документах представлена обществом в уполномоченный банк 04.09.2009г., то есть с нарушением установленного срока.

Изложенное свидетельствует о наличии в действиях ООО "Гуковское управление Донбасс шахтостроймонтаж" состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) по договору от 27.03.2008 г. подписаны в более поздний срок, чем дата, имеющаяся в указанных документах.

В соответствии с пунктом 3.1.2 договора от 27.03.2008 г. заказчик обязан принять и подписать акты выполненных работ в течение 5 рабочих дней с момента получения от подрядчика акта приемки сдачи выполненных работ по форме № 2 и форме № 3. 

Из текста представленных в материалы дела актов формы КС-2 и КС-3 не следует, что они подписаны нерезидентом позже, поскольку никакой иной даты подписания заказчиком акты не содержат. Документов,