Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2010 n 15АП-8320/2010 по делу n А32-43409/2009 По делу о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за начисление штрафа, пеней, предъявленной к уплате недоимки, доначисление НДФЛ, уменьшение убытков, НДС к вычету, а также об обязании произвести уменьшение начисленных налогов, штрафов, пеней.Суд первой инстанции Арбитражный суд Краснодарского края

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 августа 2010 г. N 15АП-8320/2010
Дело N А32-43409/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 24 августа 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 27 августа 2010 г.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Гиданкиной А.В.
судей И.Г. Винокур, Д.В. Николаева
при ведении протокола судебного заседания
секретарем судебного заседания Сапрыкиной А.С.
при участии:
от ООО "Научно-производственная организация "Био-сила": представитель по доверенности Григорьева А.Е., доверенность от 01.10.2009 г.;
от Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару: представители по доверенности Селихов М.Ю., доверенность от 26.06.2010 г., Никандров А.В., доверенность от 07.04.2010 г.;
от Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю: представитель по доверенности Селихов М.Ю., доверенность от 10.06.2010 г.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару
на решение Арбитражного суда Краснодарского края
от 13.05.2010 г. по делу N А32-43409/2009-23/535
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственная организация "Био-сила"
к Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару,
Управлению Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю
о признании недействительными решений
принятое в составе судьи Хахалевой Н.В.
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Научно-производственная организация "Био-сила" (далее - общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару (далее - инспекция), Управлению Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю (далее - управление) о признании недействительным решения Федеральной налоговой службы Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.04.2009 г. N 16-12-94-352 в части п. 3 резолютивной части решения; о признании недействительным решения Инспекции ФНС РФ N 4 по г. Краснодару от 23.01.2009 г. N 18-16/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: п. 1, 2 резолютивной части начисленного штрафа в сумме 336 230,40 руб., п. 4 в части начисленной пени в сумме 1 056 130 руб., п. 5.1 в части предъявленной к уплате недоимки в сумме 1 588 667 руб., п. 5.2 в части доначисленного НДФЛ в сумме 238 549 руб., п. 5.3 в части уменьшения убытков за 2005 г. в сумме 2 878 036 руб., п. 5.4 в части к уменьшению НДС к вычету в сумме 58 608 руб., об обязании Инспекции ФНС РФ N 4 по г. Краснодару произвести уменьшение начисленных налогов в размере 705 479 руб., штрафов в размере 235 184,60 руб., пени в размере 1 056 130 руб. по решению УФНС России по Краснодарскому краю в части удовлетворения апелляционной жалобы общества.
Заявленные требования мотивированы тем, что заинтересованными лицами при вынесении оспариваемых решений нарушены ст. ст. 122, 168, 169, 171, 172 НК РФ.
Решением суда от 13.05.2010 суд признал недействительными решение Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.04.2009 г. N 16-12-94-352 в части п. 3 резолютивной части решения за исключением привлечения заявителя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 31 450 руб. и по п. 3 ст. 120 НК РФ в виде штрафа в сумме 15 000 руб., решение Инспекции ФНС РФ N 4 по г. Краснодару от 23.01.2009 г. N 18-16/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: п. 5.1 в части предъявленной к уплате недоимки в сумме 1 588 667 руб. и соответствующей ей пени и штрафов, п. 5.2 в части доначисленного НДФЛ в сумме 238 549 руб. и соответствующих пеней и штрафа, п. 5.3 в части уменьшения убытков за 2005 г. в сумме 2 878 036 руб., п. 5.4 в части к уменьшению НДС к вычету в сумме 58 608 руб., как не соответствующие НК РФ, обязал Инспекцию ФНС РФ N 4 по г. Краснодару произвести уменьшение начисленных налогов в размере 705 479 руб., штрафов в размере 235 184,60 руб., пени в размере 1 056 130 руб. по решению УФНС России по Краснодарскому краю в части удовлетворения апелляционной жалобы общества. В остальной части в удовлетворении заявленных требований - отказал.
Решение мотивировано тем, что обществом представлены исправленные счета-фактуры и выполнены условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, для предоставления права на вычет по НДС, а также представлены необходимые документы для отражения на расходы хозяйственных операций со спорными поставщиками. В части доначисления НДФЛ, суд пришел к выводу о том, что инспекцией не представлено доказательств выплаты обществом дохода физическим лицам. Суд первой инстанции посчитал, что общество было правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и по п. 3 ст. 120 НК РФ.
Инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ и просила решение суда от 13.05.2010 в части удовлетворения заявленных требований отменить, отказать обществу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме по мотивам, изложенным в апелляционной жалобе (том 9 л.д. 7 - 14).
В отзыве на апелляционную жалобу управление просит удовлетворить апелляционную жалобу инспекции и отменить решение суда от 13.05.2010 в части удовлетворенных требований и в указанной отмененной части в удовлетворении заявленных требований обществу отказать полностью, а в оставшейся части (в части отказа в удовлетворении требований) судебный акт оставить без изменения по мотивам, изложенным в отзыве.
Общество представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда от 13.05.2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения по мотивам, изложенным в отзыве.
Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по г. Краснодару в судебном заседании поддержал доводы изложенные в апелляционной жалобе.
Представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в отзыве.
Представитель ООО "Научно-производственная организация "Био-сила" в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в правовом обосновании.
Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Поскольку стороны не представили возражений в отношении проверки законности и обоснованности решения в обжалуемой части, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части в силу части 5 статьи 268 АПК РФ.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007 г.
По результатам проведенной проверки был составлен акт выездной налоговой проверки от 18.11.2008 г. N 18-16/92.
По установленным фактам нарушений налогового законодательства принято решение о привлечении лица к налоговой ответственности от 23.01.2009 г. N 18-16/1, которым обществу предложено уплатить налогов в размере 2 042 562 руб., пени в размере 1 056 130 руб., штрафных санкций в размере 617 709 руб., уменьшить предъявленные у возмещению НДС - 492 158 руб., уменьшить убытки, исчисленные в 2005 г. в сумме 3 419 152 руб., в 2006 г. в сумме 215 509 руб.
Общество обратилось в УФНС России по Краснодарскому краю с апелляционной жалобой, поданной в порядке пункта 2 статьи 101.2 НК РФ. Управление решением от 01.04.2009 г. N 16-12-94-352, решение ИФНС России N 4 по г. Краснодару от 23.01.2009 г. N 18-16/1 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения изменено путем отмены в резолютивной части решения: п. 1 пп. 1 в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату НДС за 2005 г. в виде штрафа в размере 229 964,6 руб.; п. 2 пп. 1 в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременное не перечисление сумм налога в виде штрафа в размере 5 220 руб.; п. 5 пп. 5.1 в части НДС - за январь 2005 г. в сумме 20 374 руб., за октябрь 2005 г. в сумме 133 637 руб., за январь 2006 г. в сумме 91 818 руб.; п. 5 пп. 5.2 в части НДФЛ за 2006 г. в сумме 26 100 руб.; п. 5 пп. 5.4 в части НДС за декабрь 2005 г. в сумме 433 550 руб.; п. 4 поручить ИФНС России N 4 по г. Краснодару пересчитать пени с учетом отмененных сумм НДС, НДФЛ.
ООО "НПО "Био-сила" не согласившись с вышеуказанным решением, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения управления от 01.04.2009 г. N 16-12-94-352 в части п. 3 резолютивной части решения; недействительным в части решения Инспекции от 23.01.2009 г. N 18-16/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: п. 1, 2 резолютивной части начисленного штрафа в сумме 336 230,40 руб., п. 4 в части начисленной пени в сумме 1 056 130 руб., п. 5.1 в части предъявленной к уплате недоимки в сумме 1 588 667 руб., п. 5.2 в части доначисленного НДФЛ в сумме 238 549 руб., п. 5.3 в части уменьшения убытков за 2005 г. в сумме 2 878 036 руб., п. 5.4 в части к уменьшению НДС к вычету в сумме 58 608 руб., а также об обязании Инспекции ФНС РФ N 4 по г. Краснодару произвести уменьшение начисленных налогов в размере 705 479 руб., штрафов в размере 235 184,60 руб., пени в размере 1 056 130,0 руб. по решению УФНС России по Краснодарскому краю в части удовлетворения апелляционной жалобы общества.
Принимая решение в обжалуемой части, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.
В силу пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации общество является плательщиком НДС.
По результатам проверки инспекцией установлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 1 359 309 руб., а также уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета НДС в сумме 492 158 руб.
По мнению налогового органа, недоимка по НДС составила: за 2005 г. - 1 058 005 руб., в том числе: за январь 104 272 руб., за февраль 137 530 руб., за март 10 825 руб., за апрель 113 616 руб., за май 289 003 руб., за июль 34 577 руб., за октябрь 177 273 руб., за ноябрь 190 909 руб., а также уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета НДС в сумме 466 271 руб., за 2006 г. - 285 173 руб., в том числе: за январь 113 052 руб., за февраль 172 121 руб., а также уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета НДС в сумме 25 887 руб., за 2007 г. - 16 131 руб.
Решением УФНС России по Краснодарскому краю от 01.04.2009 г. N 16-12-94-352, решение ИФНС России N 4 по г. Краснодару от 23.01.2009 N 18-16/1 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения изменено в части доначисления НДС за январь 2005 г. на 20 374 руб., за октябрь 2005 г. на 133 637 руб., а также увеличен предъявленный к возмещению из бюджета НДС за декабрь 2005 г. в сумме 433 550 руб., за январь 2006 г. на 91 818 руб.
Налогоплательщиком оспаривается доначисления НДС за 2005 г. в сумме 903 994 руб., в том числе: за январь 83 898 руб. (104 272 руб. - 20 374 руб.), за февраль 137 530 руб., за март 10 825 руб., за апрель 113 616 руб., за май 289 003 руб., за июль 34 577 руб., за октябрь 43 636 руб. (177 273 руб. - 133 637 руб.), за ноябрь 190 909 руб., а также уменьшенный предъявленный к возмещению из бюджета НДС за декабрь 2005 г. в сумме 32 721 руб. (466 271 руб. - 433 550 руб.) за 2006 г. в сумме 193 355 руб., в том числе: за январь 2006 г. 21 234 руб. (113 052 руб. - 91 818 руб.), за февраль 2006 г. 172 121 руб., а также уменьшенный предъявленный к возмещению из бюджета НДС за 2006 г. в сумме 25 887 руб., за 2007 г. 16 131 руб., в том числе: за IV квартал 16 131 руб.
Как видно из материалов дела и правомерно установлено судом первой инстанции, налоговым органом не был принят к вычету НДС в сумме 83 898 руб. по счету-фактуре от 28.01.2005 г. N 4 ООО СМНФ "Весысервис", который не соответствует п. 2, пп. 3 п. 5 ст. 169, ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, а также п. 14 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. N 914, а именно: нет адресов и названий грузоотправителя и грузополучателя, а также не был принят к вычету НДС в сумме 158 294 руб. по счетам-фактурам ОАО "Славянский комбинат хлебопродуктов" от 31.01.2005 г. N 573, от 28.02.2005 г. N 1252, от 31.03.2005 г. N 2088, от 08.04.2005 г. N 2341, от 13.04.2005 г. N 2441, от 22.04.2005 г. N 2653, от 29.04.2005 г. N 2872, от 29.04.2005 г. N 2933, от 05.05.2005 г. N 3013, от 06.05.2005 г. N 3035, от 11.05.2005 г. N 3081, от 16.05.2005 г. N 3234, от 23.05.2005 г. N 3478, от 25.05.2005 г. N 3449, от 26.05.2005 г. N 3602, от 31.05.2005 г. N 3731, от 31.05.2005 г. N 3737, от 25.09.2005 г. N 7533, от 27.09.2005 г. N 7637, от 28.09.2005 г. N 7771, от 30.09.2005 г. N 7870, от 30.09.2005 г. N 8306, от 01.10.2005 г. N 7874, от 04.10.2005 г. N 8230, от 05.10.2005 г. N 8338, от 07.10.2005 г. N 8405, от 11.10.2005 г. N 8505, от 15.10.2005 г. N 8644, от 18.10.2005 г. N 8700, от 25.10.2005 г. N 8890, от 22.10.2005 г. N 8853, от 28.10.2005 г. N 9183, от 31.10.2005 г. N 9485, от 30.11.2005 г. N 10503, от 30.12.2005 г. N 11254, которые были составлены и выставлены с нарушением п. 2, пп. 3 п. 5 ст. 169, ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, а также п. 14 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. N 914, а именно: нет адреса и ИНН покупателя.
Материалами дела подтверждается, что заявителем представлены исправленные указанные выше счета-фактуры ООО СМНФ "Весысервис" в сумме 83 898 руб. и ООО "Славянский Комбинат хлебопродуктов" в размере 158 294 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2010 n 15АП-8289/2010, 15АП-8290/2010 по делу n А53-1490/2010 По делу о признании незаконным решения налогового органа в части предложения уменьшить убыток при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.Суд первой инстанции Арбитражный суд Ростовской области  »
Читайте также