Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2012 по делу n А32-6327/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 47б лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А32-6327/2012

10 декабря 2012 года                                                                         15АП-12974/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 04 декабря 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 декабря 2012 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Николаева Д.В.,

судей А.Н. Герасименко, А.Н. Стрекачёва,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Емельяновой А.Н.

при участии:

от ООО "Объединенная Страховая Перестраховочная Компания": Шевцов Н.Ф., представитель по доверенности от 31.08.2011.

от ООО "Страховая компания "Деловое сообщество": представитель не явился, уведомлен надлежащим образом (уведомление № 24241).

от Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Москве: Шмытов А.А., представитель по доверенности от 03.12.2012.

от Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Краснодарскому краю: Калмыков В.В., представитель по доверенности от 09.03.2011; Деренченко А.Н., представитель по доверенности от 05.08.2010; Покусаев Ю.Е., представитель по доверенности от 15.06.2012; Шмытов А.А., представитель по доверенности от 25.04.2012,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ООО "Объединенная Страховая Перестраховочная Компания" на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 09.08.2012 по делу № А32-6327/2012 по заявлению ООО  "Страховая компания "Деловое сообщество" к заинтересованному лицу Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Краснодарскому краю, при участии третьего лица - Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Москве о признании недействительным решения, принятое в составе судьи Посаженникова М.В.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания Деловое сообщество» ИНН 7703526664 ОГРН 1047796622092 (далее также – общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения от 20.10.2011 № 21-38/24 о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, требования от 23.01.2012 № 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, решений от 24.02.2012 № 131672, № 131673, № 131674 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента в банке, а также переводов электронных документов, вынесенные Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по городу Краснодару (далее также – инспекция, налоговый орган).

Решением суда от 09.08.2012 в удовлетворении ходатайств заявителя о допросе свидетелей отказано. В удовлетворении заявленных требований  отказано.

Общество с ограниченной ответственностью "Объединенная Страховая Перестраховочная Компания" обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило отменить судебный акт по эпизодам ООО СК «Алисма», СОО «Баскетбольный клуб «ЦСК ВВС-Самара», а также в соответствующей части, относящейся к НДФЛ и единому социальному налогу.

В судебном заседании суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 156 АПК РФ счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Представители лиц, участвующих в деле, не возражают против применения ч.5 ст.268 АПК РФ.

В соответствии с ч. 5 ст. 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Краснодарскому краю ведет аудиозапись судебного заседания.

Через канцелярию от Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Краснодарскому краю поступил отзыв на апелляционную жалобу. Отзыв на апелляционную жалобу приобщен  к материалам дела.

Представитель ООО "Объединенная Страховая Перестраховочная Компания" поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда отменить в обжалуемой части.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Краснодарскому краю поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу -  без удовлетворения.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Москве поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу -  без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной  ответственностью «Страховая компания «Деловое сообщество» имеет статус юридического лица и состоит на налоговом учете в ИФНС.

Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по городу Краснодару проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей за период с 01.01.2007 по 31.12.2009.

По результатам проверки составлен акт от 23.09.2011 № 21-38/21, на основании которого в отношении общества вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.10.2011 № 21-38/24.

Указанным решением общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в размере 9 445 680 рублей, по статье 123 Кодекса в виде штрафа за неперечисление удержанных сумм НДФЛ в виде штрафа в размере 135 500 рублей, пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 50 рублей.

Кроме этого, решением налогового органа обществу доначислен налог на прибыль в сумме 50 462 164 рублей, ЕСН - в размере 38 855 рублей.

На неуплаченные суммы налогов начислены пени по налогу на прибыль в размере 12 962 934 рубля, по НДФЛ - 121 835 рублей, по ЕСН - 10 680 рублей.

Не согласившись с решением ИФНС, общество обратилось в Управление ФНС России по Краснодарскому краю с апелляционной жалобой на решение налогового органа от 20.10.2011 № 21-38/24. Однако УФНС России по Краснодарскому краю решением от 10.01.2012 № 20-12-5 отказало обществу в удовлетворении жалобы.

23.01.2012 налоговым органом вынесено требование № 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

24.02.2012 налоговая инспекция вынесла решения № 131672, № 131673, № 131674 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента в банке.

Общество, не согласившись с решением Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по г. Краснодару от 20.10.2011 № 21 -38/24, требованием от 23.01.2012 № 97 об уплате налога, сбора, пени, штрафа и решениями от 24.02.2012 № 131672, № 131673, № 131674, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании их недействительными.

Судебной коллегией установлено, что инспекцией соблюдена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренная статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

В силу положений статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации организация является плательщиком налога на прибыль организаций.

Согласно статье 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

В свою очередь прибылью в целях настоящей главы для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Из статьи 252 Кодекса следует, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 330 Налогового кодекса Российской Федерации учтены особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций.

Согласно данной статье Кодекса налогоплательщики - страховые организации ведут налоговый учет доходов (расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам, по видам страхования.

Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). По договорам страхования жизни и пенсионного страхования доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.

Налогоплательщик в порядке и на условиях, которые установлены законодательством Российской Федерации, образует страховые резервы. Налогоплательщики отражают изменение размеров страховых резервов по видам страхования.

Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:

на дату вступления в законную силу решения суда;

на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков.

При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы (расходы) перестрахователя и перестраховщика соответственно, в момент, установленный для указанных налогоплательщиков в соответствии с настоящей статьей.

Налогоплательщик ведет учет страховых премий (взносов) по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями этих договоров.

Доход налогоплательщика, осуществляющего обязательное медицинское страхование, в виде средств, полученных от территориальных фондов обязательного медицинского страхования, признается на дату перечисления указанных средств, определенную договором финансирования, в размере, определяемом исходя из порядка финансирования, указанного в таком договоре.

Страховые выплаты по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществленные от имени налогоплательщика - страховой организации другим страховщиком - участником соглашения о прямом возмещении убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, включаются в состав расходов на дату поступления от страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, требования об оплате возмещенного им вреда потерпевшему.

Признание доходов, указанных в подпунктах 11.1 и 11.2 пункта 2 статьи 293 настоящего Кодекса, и расходов, указанных в подпунктах 9.1 и 9.2 пункта 2 статьи 294 настоящего Кодекса, осуществляется в случае, если исполнение обязательств между страховщиками по соглашению о прямом возмещении убытков осуществляется исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат. Определение указанных доходов и расходов осуществляется по итогам каждого отчетного периода путем сопоставления совокупных сумм накопленных положительных и отрицательных разниц, возникших в результате осуществления расчетов с каждым отдельным страховщиком. При этом учитываются только те операции по прямому возмещению убытков, по которым завершены расчеты на конец отчетного (налогового) периода:

у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность потерпевшего, при условиях, что выплата потерпевшему осуществлена и получено ее возмещение в