Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2014 по делу n А53-19541/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А53-19541/2013

15 апреля 2014 года                                                                              15АП-3732/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 08 апреля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 апреля 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филимоновой С.С.,

судей Гуденица Т.Г., Сулименко О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Манджиевым П.С.,

при участии:

от заявителя: представитель по доверенности от 19.02.2014 № 2 Чистяков А.Г., паспорт;

от заинтересованного лица: представитель по доверенности от 20.12.2013 № 58-10-01-17/3166 Маргарян Г.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Вектор Тепла" на решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.02.2014 по делу № А53-19541/2013, принятое судьёй Бондарчук Е.В., по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Вектор Тепла" к заинтересованному лицу Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Ростовской области о признании незаконными и отмене постановлений,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Вектор Тепла» (далее – ООО «Вектор Тепла», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений территориального Управления в Ростовской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – заинтересованное лицо, Управление) от 04.04.2013 №60-13/59 и №60-13/60 о привлечении к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административных штрафов по 40 000 руб. соответственно по каждому постановлению.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 13.02.2014 в удовлетворении заявления отказано. Судебный акт мотивирован доказанностью факта наличия в действиях общества состава вменяемых правонарушений, отсутствием процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, а также оснований для квалификации правонарушения в качестве малозначительного.

Не согласившись с решением суда, общество обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменит решение и удовлетворить заявленные требования, сославшись на то, что административный орган необоснованно отказал в удовлетворении ходатайства о переносе места рассмотрения дела об административном правонарушении в город Таганрог по месту фактического и юридического нахождения общества; нарушение порядка извещения о времени и месте рассмотрения дела и составления протокола об административном правонарушении.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель заинтересованного лица с доводами апелляционной жалобы не согласился.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Ростовской области поступила информация Центрального банка Российской Федерации, формируемая в соответствии с Положением о порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 20.07.2007 №308-П, о наличии признаков нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Рассмотрев материалы, полученные из уполномоченного банка – Танк-Т (ОАО) (вх. от 15.03.2013 №637) в отношении ООО «Вектор Тепла» инспектор Управления установил, что общество совершило административное правонарушение, выразившееся в следующем.

01.01.2012 ООО «Вектор Тепла» (резидент, продавец) заключило с ТОО «Брик-Актобе» С.Б., Казахстан (нерезидент, покупатель) контракт №2/2012на поставку котлов стальных газовых «Юнкер» в ассортименте и количестве, предусмотренном в спецификациях.

12.01.2012 ООО «Вектор Тепла» представило в уполномоченный банк – филиал банка «Возрождение» (ОАО) документы, необходимые для оформления паспорта сделки и оформило паспорт сделки №12010003/1439/0066/1/0 на контракт от 01.01.2012 №2/2012.

Во исполнение Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И резидент должен представить справку о валютных операциях и справку о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией №138-И, которые являются формами учета по валютным операциям резидентов и должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 20.07.2012.

В уполномоченный банк ООО «Вектор Тепла» товарную накладную от 20.04.2012 №22 и справку о подтверждающих документах с указанием товарной накладной от 20.04.2012 №22 представило 07.08.2012, то есть с нарушением срока, установленного Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И, на 76 дней.

01.01.2012 ООО «Вектор Тепла» (резидент, продавец) заключило с ТОО «AQUAGAS», Казахстан (нерезидент, покупатель) контракт №3/2012 на поставку котлов стальных газовых «Юнкер» в ассортименте и количестве, предусмотренном в спецификациях.

12.01.2012 ООО «Вектор Тепла» представило в уполномоченный банк – филиал Банка «Возрождение» (ОАО) документы, необходимые для оформления паспорта сделки и оформило паспорт сделки №12010004/1439/0066/1/0 на контракт от 01.01.2012 №3/2012.

В уполномоченный банк ООО «Вектор Тепла» товарную накладную от 23.04.2012 №24 и справку о подтверждающих документах с указанием товарной накладной от 23.04.2012 №24 представило 07.08.2012, то есть с нарушением срока, установленного Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И на 76 дней.

По указанным фактам 20.03.2013 в отношении общества составлены протоколы №60-13/59 и №60-13/30 об административном правонарушении по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев протоколы об административном правонарушении и приложенные к ним документы, после неоднократного отложения дела по причине ненадлежащего извещения общества о времени совершения процессуального действия, 10.04.2013 исполняющий обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области вынесены постановления о назначении административного наказания №60-13/59 и №60-13/60 согласно которым ООО «Вектор Тепла» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Не согласившись с указанными постановлениями, используя право на обжалование, предусмотренное статьей 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, общество обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с настоящими заявлениями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно и обоснованно руководствовался следующим.

Частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Федерального закона №173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Пунктом 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» определено, что в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В порядке пункта 4 статьи 5 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 №258-П, утвержденным Центральным банком Российской Федерации, и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И).

Согласно пункту 2.1 Положения №258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением №258-П, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего оказание услуг (подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения №258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к Положению №258-П.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения №258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого оформлены документы, подтверждающие оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И, справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно подпункту 9.1.2 пункта 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.01.2011 N40, которую резидент представляет в банк паспорта сделки в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

Дополнительно резидент может представить в банк паспорта сделки и иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Статистическая форма учета перемещения товаров представляется резидентом в банк ПС после ее оформления и представления в таможенные органы без представления справки о подтверждающих документах. Если статистическая форма учета перемещения товаров представляется резидентом в банк паспорта сделки одновременно со справкой о подтверждающих документах и другими подтверждающими документами, указанными в абзацах первом и втором настоящего подпункта, резидент заполняет справку о подтверждающих документах на основании других подтверждающих документов, указанных в абзацах первом и втором настоящего подпункта.

Пункт 9.2.2 названной инструкции определяет: справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк паспорта в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 Инструкции.

По смыслу приведенных нормативных положений для целей валютного контроля имеет значение дата оформления любых документов, позволяющих установить точную стоимость поставленного