Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2012 по делу n А63-8723/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить определение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

счетом-фактурой № 262/1 от 08.12.2009, товарной накладной № 262/1 от 08.12.2009, счетом-фактурой № 262/2 от 08.12.2009, товарной накладной № 262/2 от 08.12.2009. Оплату ООО «Северо-Кавказский Агрохим» произвело частично денежными средствами в сумме 4 606 194 руб., что подтверждается платежными поручениями № 3357 от 24.09.2009, № 3598 от 13.10.2009, № 3697 от 20.10.2009, № 4455 от 17.12.2009, № 3288 от 18.09.2009, остальная оплата произведена в форме взаимозачетов, что подтверждается карточкой счета 60.1 (приложение № 18).

У ООО «Агрофирма «Победа» по договору № 65 от 24.09.2009 пшеница урожая 2009 года приобретена в количестве 2500 тонн, на сумму 11 000 000,00 руб. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой №1030 от 02.12.2009, товарной накладной №434 от 02.12.2009. Оплату ООО «Северо­Кавказский Агрохим» произвело частично денежными средствами в сумме 4 605 000 руб., что подтверждается платежными поручениями № 3372 от 25.09.2009, № 3594 от 13.10.2009, № 3707 от 20.10.2009, № 4244 от 03.12.2009, № 4274 от 07.12.2009, № 4310 от 09.12.2009, № 4346 от 10.12.2009, № 4359 от 11.12.2009, № 4463 от 18.12.2009. Остальная оплата произведена в форме взаимозачетов и векселями, что подтверждается карточкой счета 60.1 (приложение № 18).

У ООО «СП им М. Горького» по договору № 31 от 11.01.2009 пшеница урожая 2009 года приобретена  в количестве 2220 тонн, на сумму 9 768 000, руб. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой № 770 от 04.12.2009, товарной накладной № 245 от 04.12.2009. Оплату ООО «Северо-Кавказский Агрохим» произвело частично денежными средствами в сумме 3 180 240,86 руб., что подтверждается платежными поручениями № 3284 от 18.09.2009, № 3354 от 24.09.2009, № 3584 от 13.10.2009, № 3691 от 20.12.2009, № 4144 от 20.11.2009, № 4234 от 02.12.2009, № 4318 от 09.12.2009, № 4450 от 17.12.2009. Остальная оплата произведена в форме взаимозачетов, что подтверждается карточкой счета 60.1 (приложение № 18).

У ЗАО СХП «Заря» по договору № 58 от 09.09.2009 пшеница урожая 2009 года приобретена в количестве 7730 тонн, на сумму 34 012 000,00 руб. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой № 712 от 10.09.2009, товарной накладной № 260 от 10.09.2009. Оплату ООО «Северо­-Кавказский Агрохим» произвело полностью в сумме 34 012 000 руб., что подтверждается платежными поручениями № 3350 от 24.09.2009,  № 3291 от 18.09.2009, № 3595 от 13.10.2009, № 3701 от 20.10.2009, № 3976 от 06.11.2009, № 3418 от 29.09.2009, № 3397 от 28.09.2009, № 3476 от 05.10.2009, № 3595 от 13.10.2009, № 3631 от 15.10.2009, № 3730 от 21.10.2009, № 3750 от 22.10.2009, № 3801 от 27.10.2009, № 3832 от 28.10.2009, № 3876 от 29.10.2009, № 3854 от 29.10.2009, № 3494 от 06.10.2009, № 3541 от 12.10.2009, № 3652 от 15.10.2009, № 3794 от 26.10.2009, № 3833 от 28.10.2009, № 3903 от 30.10.2009 (приложение № 18).

У ООО СХП «Гремучка» по договору № 66 от 24.09.2009  пшеница урожая 2009 года приобретена в количестве 16500 тонн, на сумму 115 500 000 руб. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой № 568 от 01.12.2009, товарной накладной № 426 от 01.12.2009, счетом-фактурой № 565 от 01.12.2009, товарной накладной № 424 от 01.12.2009. Оплату ООО «Северо-Кавказский Агрохим» произвело частично денежными средствами в сумме 6 667 500 руб., что подтверждается платежными поручениями № 3712 от 20.10.2009, № 4136 от 20.11.2009, № 4271 от 07.12.2009, № 4339 от 10.12.2009, № 4319 от 09.12.2009, № 4420 от 16.12.2009, № 4469 от 18.12.2009, № 4451 от 17.12.2009, № 3692 от 20.10.2009. Остальная оплата произведена в форме взаимозачетов и векселями, что подтверждается карточкой счета 60.1 (приложение № 18).

У ООО «Цимлянское» по договору № 49 от 07.05.2009 пшеница урожая 2009 года приобретена в количестве 6100 тонн на сумму 39 284 000 руб. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой № 214 от 07.12.2009, товарной накладной № 63 от 07.12.2009, счетом-фактурой № 218 от 08.12.2009, товарной накладной № 67 от 08.12.2009, счет фактурой № 219 от 08.12.2009, товарной накладной № 68 от 08.12.2009. Оплату ООО «Северо-Кавказский Агрохим» произвело частично денежными средствами в сумме 6 683 000 руб., что подтверждается платежными поручениями № 4231 от 02.12.2009, № 4343 от 10.12.2009, № 4325 от 10.12.2009, № 4364 от 11.12.2009, № 4429 от 16.12.2009, № 4415 от 16.12.2009, № 4448 от 17.12.2009, № 4568 от 30.12.2009. Остальная оплата произведена в форме взаимозачетов и векселями, что подтверждается карточкой счета 60.1 (приложение № 18).

У ООО «СП Гвардеец» по договору № 64 от 24.09.2009 пшеница урожая 2009 года приобретена в количестве 4230 тонн, на сумму 18 612 000,00 руб. Передача подтверждается счетом-фактурой № 487 от 04.12.2009, товарной накладной № 487 от 04.12.2009. Оплату ООО фирма «Северо-Кавказский Агрохим» произвело в форме взаимозачетов (приложение № 18).

У ООО «СП Серафимовский» по договору № 52 от 07.07.2009 пшеница урожая 2009 года приобретена в количестве 2819,8977 тонн, на сумму 12 407 549,88 руб. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой № 435 от 30.09.2009, товарной накладной № 145 от 30.09.2009, счетом-фактурой № 524 от 02.12.2009, товарной накладной № 162 от 02.12.2009, счетом-фактурой № 525 от 02.12.2009, товарной накладной № 163 от 02.12.2009, счетом-фактурой № 526 от 02.12.2009, товарной накладной № 164 от 02.12.2009, счетом-фактурой № 530 от 02.12.2009, товарной накладной № 165 от 02.12.2009.  По договору № 63 от 24.09.2009  в количестве 177,0455 тонн, на сумму 779000 руб. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой № 433 от 30.09.2009, товарной накладной № 143 от 30.09.2009. По договору № 56 от 01.07.2009 в количестве 3,0568 тонн, на сумму 13450,00 руб. Передача подтверждается счетом-фактурой № 434 от 30.09.2009, товарной накладной № 144 от 30.09.2009. ООО «Северо-­Кавказский Агрохим» произвело оплату: по договору № 52 от 07.07.2009 частично денежными средствами в сумме 11 661 699, 88 руб., что подтверждается платежными поручениями № 3979 от 06.11.2009, № 4470 от 18.12.2009, № 3292 от 18.09.2009, № 4140 от 20.11.2009, № 4276 от 07.12.2009, № 4324 от 09.12.2009, № 4341 от 10.12.2009, № 4399 от 15.12.2009, № 4459 от 17.12.2009; по договору № 63 платежными поручениями № 3370 от 25.09.2009 на сумму 627 000 руб., № 3601 от 13.10.2009 на сумму 616 000 руб.; по договору № 56 в форме взаимозачетов (том дела 7).

После покупки у товаропроизводителей пшеницы ООО «Северо-Кавказский Агрохим» зерно не вывозило, оставив зерно на хранении на основании заключенных со всеми указанными лицами договоров хранения. С ООО «СП «Донское» заключен договор хранения № 6/3 от 03.12.2009, с ООО «СХП Ясный» - договор № 9 от 08.12.2009, с ООО «Агрофирма «Победа» - договор №М 6/2 от 02.12.2009, с ООО «СП им. Горького» - 6/5 от 04.12.2009, с ЗАО СХП «Заря» - договор № 2/1 от 10.09.2009, с ООО СХП «Гремучка» - договор № 6 от 01.12.2009, с ООО «Цимлянское» - договор № 8/1 от 09.12.009, с ООО «СП Гвардеец» - договор № 7/3 от 04.12.009, с ООО «СП Серафимовское» - договор №с 2/2 от 30.09.2009. В материалы дела представлены копии договоров хранения, акты приемки купленного зерна на хранение, справки хозяйств, подтверждающие принятие на хранение пшеницы (приложение № 18, том № 7).

Таким образом, материалами дела подтверждено, что в 2009 году ООО «Северо­Кавказский Агрохим» приобрело у сельхозпроизводителей пшеницу урожая 2009 года в количестве 67 179,999 тонн.

ООО «Северо-Кавказский Агрохим» продало ЗАО АПГ «Добрая воля» по договору № 354 от 02.12.2009 пшеницу на сумму 255 523 996, 40 руб. Факт поставки подтверждается товарными накладными №1350/5 от 18.12.2009, №1346/11 от 11.12.2009, №1346/10 от 11.12.2009, №1346/9 от 10.12.2009, №1346/8 от 10.12.2009, № 1346/7 от 09.12.2009, №1346/6 от 09.12.2009, №1345/39 от 08.12.2009, №1345/38 от 07.12.2009, №1345/37 от 07.12.2009, №1344/22 от 02.12.2009, №3 от 11.01.2010.

По условиям договора, пшеница, подлежащая продаже, находилась на складах ООО «Агрофирма Победа», ООО СП «им. М.Горького», ООО СХП «Гремучка», ООО «Донское», ООО «Цимлянское», ООО СП «Серафимовский», ООО СХП «Ясный», ЗАО СХП «Заря», ООО СП «Гвардеец».

Поскольку у ЗАО «АПГ «Добрая воля» отсутствовали помещения для хранения купленного зерна, им заключены договоры хранения с ООО «Агрофирма Победа», ООО СП «им. М.Горького», ООО СХП «Гремучка», ООО «Донское», ООО «Цимлянское», ООО СП «Серафимовский», ООО СХП «Ясный», ЗАО СХП «Заря», ООО СП «Гвардеец», у которых находилось зерно. В материалы дела представлены договоры хранения: с ООО «Агрофирма Победа» № 09/12/09 от 09.12.2009, с ООО СП «им. М.Горького» №10/12/09 от 10.12.2009, с ООО СХП «Гремучка» №07/12/09 от 07.12.2009, с ООО «Донское» №08/12/09 от 08.12.2009, с ООО «Цимлянское»№09/12/09 от 09.12.2009, с ООО СП «Серафимовский» № 08/12/09 о 07.12.2009, № 11/01/10 от 11.01.2010, с ООО СХП «Ясный»№11/12/09 от 11.12.2009, с ЗАО СХП «Заря» №02/12/09 от 02.12.2009, с ООО СП «Гвардеец» №10/12/09 от 10.12.2009. (т. 1 л.д.127-150).

Таким образом, после того как ООО «Северо-Кавказский Агрохим» продало ЗАО АПГ «Добрая воля» зерно, пшеница не перемещалась с места его предыдущего нахождения, а оставалась на хранении у сельскохозяйственных организаций.

В материалы дела также представлены иные документы, подтверждающие совершение сделки между ООО фирма «Северо-Кавказский Агрохим» и ЗАО «АПГ «Добрая воля». Реализация пшеницы отражена в книге продаж ООО «Северо-Кавказский Агрохим» и книге покупок ЗАО АПГ «Добрая Воля». Налог на добавленную стоимость по совершенной операции отражен ЗАО АПГ «Добрая Воля» в декларациях и уплачен должником. В бухгалтерском балансе ЗАО АПГ «Добрая Воля» на 30.09.2009 в строке 214 (готовая продукция и товары для перепродажи) на отчетную дату отсутствует продукция. В бухгалтерском балансе на 31.12.2009 в строке 214 (готовая продукция и товары для перепродажи) отражены товары в сумме 350 546 000 руб. В бухгалтерском балансе на 01.04.2010 сумма товаров уменьшается и равна 228 134 000 руб., в балансе на 01.07.2010 остаток товаров составил 93 564 000 руб. (приложение № 2, л.д. 1- 52).

Поскольку между юридическими лицами, ООО «Северо-Кавказский Агрохим» и ЗАО АПГ «Добрая воля» имелась взаимосвязь, суд первой инстанции, в целях выполнения указаний суда кассационной инстанции, исследовал дальнейшую реализацию пшеницы ЗАО АПГ «Добрая воля» третьим лицам.

ЗАО АПГ «Добрая Воля» реализовало зерно пшеницы ООО «АГРОМАРКЕТ» по договору №110 от 03.02.2010 в количестве 3 000 тонн. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой №6 от 10.02.2010, товарной накладной №6 от 10.02.2010. ООО «АГРОМАРКЕТ» оплатил пшеницу платежными поручениями №158 от 04.02.2010 на сумму 2 000 000 руб., №172 от 05.02.2010 на сумму 7 000 000 руб., №185 от 11.02.2010 на сумму 1 300 000 руб.,   №185 от 15.02.2010 на сумму 1         150 000 руб., №189 от 16.02.2010 на сумму 350 000 руб., №285 от 19.02.2010 на сумму 250 000 руб., №256 от 18.02.2010 на сумму 250 000 руб. (приложение № 3 л.д.71-82). Факт отгрузки пшеницы также подтверждается товарно-транспортными накладными на отгрузку зерна в адрес ООО «АГРОМАРКЕТ» (приложение № 10).

ЗАО АПГ «Добрая Воля» реализовало зерно пшеницы ООО «СХП Агропромышленный комплекс «Старомарьевский» по договору №ПР-15 от 14.04.2010 в количестве 3000 тонн, по договору № ПР-17 от 21.04.2010 в количестве 1000 тонн. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой №38/1 от 14.04.2010, товарной накладной №38 от 14.04.2010, счетом-фактурой №38/1 от 14.04.2010 , товарной накладной №38 от 14.04.2010, счетом-фактурой 55/4 от 21.04.2010, товарной накладной 55/4 от 21.04.2010. ООО «СХП Агропромышленный комплекс «Старомарьевский» оплатило пшеницу платежными поручениями №343 от 16.04.2010 на сумму 3 500 000 руб., №344 от 19.04.2010  на сумму 3 500 000 руб., №360 от 20.04.2010 на сумму 3 500 000 руб., №375 от 22.04.2010 на сумму 3 500 000 руб.,  №376 от 23.04.2010 на сумму 3 500 000 руб., №389 от 27.04.2010 на сумму 3 500 000 руб., №434 от 11.05.2010 на сумму 51 415 руб. (приложение № 3 л.д. 83-101). Факт отгрузки пшеницы также подтверждается товарно-транспортными накладными на отгрузку (приложение № 10).

ЗАО АПГ «Добрая Воля» реализовало зерно пшеницы ООО «Автотранс-Сервис» по договору № ПР-12 от 08.04.2010 в количестве 1200 тонн. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой № 36/1 от 11.04.2010, товарной накладной №36 от 11.04.2010. ООО «Автотранс-Сервис» оплатило пшеницу платежными поручениями №7797 от 09.04.2010 на сумму 6600000 руб., №7808 от 14.04.2010 на сумму 7 000 000 руб. (приложение № 3 л.д. 102-109). Факт отгрузки пшеницы также подтверждается товарно-транспортными накладными на отгрузку (приложение № 10).

ЗАО АПГ «Добрая Воля» реализовало зерно пшеницы ООО Торгово-Промышленная компания «Северо-Кавказский Агрохим» по договору № 18 от 11.01.2010 в количестве 23117,09 тонн. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой №31  от 29.03.2010, товарной накладной №31 от 29.03.2010, счетом-фактурой №33/2 от 06.04.2010, товарной накладной №33/2 от 06.04.2010, счетом-фактурой № 32/22 от 05.04.2010, товарной накладной № 32/22 от 05.04.2010. ООО Торгово-Промышленная компания «Северо-Кавказский Агрохим» оплатило пшеницу платежными поручениями №653 от 30.06.2010 на сумму 10 000 000 руб., №655 от 30.06.2010 на сумму 40 000 000 руб., №911 от 20.08.2010 на сумму 7431557,88руб., №972 от 02.09.2010 на сумму 79 686,55 руб., №1172 от 05.10.2010 на сумму 175 000 руб., №1153 от 05.10.2010   на сумму 3230000 руб.,   №1156 от 05.10.2010   на сумму 2400000 руб. (приложение № 1 л.д. 8-21, приложение 2 л.д. 100-104, 126-130).

ЗАО АПГ «Добрая Воля» реализовало зерно пшеницы ООО «Слав Стар» по договору № ПР-5 от 27.02.2010, в количестве 1 193,67 тонн. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой №21/1 от 03.03.2010, товарной накладной №21/1 от 03.03.2010, счетом-фактурой №21/2 от 11.03.2010, товарной накладной №21/2 от 11.03.2010, счетом-фактурой №27/6 от 22.03.2010, товарной накладной №27/6 от 22.03.2010. ООО «Слав Стар» оплатило пшеницу платежными поручениями №21 от 01.03.2010 на сумму 2 050 000 руб., №23 от 03.03.2010 на сумму 2 050 000 руб. (приложение № 1 л.д. 22 - 34).

ЗАО АПГ «Добрая Воля» реализовало зерно пшеницы ОАО «Александровский элеватор» по договору №ПР-6 от 09.03.2010 в количестве 624,6 тонн. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой №22/2 от12.03.2010, товарной накладной №22/2 от 12.03.2010. ОАО «Александровский элеватор» оплатило пшеницу платежным поручением №21 от 11.03.2010 на сумму 8 900 000 руб. (приложение № 1 л.д. 35-42).

ЗАО АПГ «Добрая Воля» реализовало зерно пшеницы ООО «Слав Стар» по договору №ПР-8 от 17.03.2010 в количестве 150 тонн. Передача пшеницы подтверждается счетом-фактурой №27/11 от 22.03.2010 товарной накладной №27/11 от 22.03.2010, счетом-фактурой №37/1 от 15.04.2010, товарной накладной №37 от 15.04.2010. Оплата произведена платежными поручениями №35 от 19.03.2010 на сумму 195 000 руб., №36 от 24.03.2010 на сумму 390 000 руб. (приложение 1 л.д. 43-53).

ЗАО АПГ «Добрая Воля» реализовало зерно