Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2014 по делу n А15-2053/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления 1575,57 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010; земельный налог, взимаемый по ставке, прочие начисления за 1 кв. 2010 года 3806 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 04.01.2010; земельный налог, взимаемый по ставке, прочие начисления 2303 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.02.2010; пени по земельному налогу, взимаемый по ставке прочие начисления 198,63 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010.

По требованию №87 от 21.04.2010 со сроками уплаты до 07.05.2010: налог на прибыль, зачисляемый в ФБ за 3 кв. 2009 г., 12580 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 28.10.2009, пени по налогу на прибыль, зачисляемый в ФБ, 278,35 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, налог на прибыль, зачисляемый в РБ за 3 кв. 2009 г., 166551 руб. с установленными НК РБ сроками уплаты 28.10.2009, пени по налогу на прибыль, зачисляемый в РБ, 2427,81 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, страховая часть, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 6934 руб. с установленными НК РБ сроками уплаты 15.10.2009, пени по страховой части, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 4580,51 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, накопительная часть прочие начисления за 3 кв. 2009 года 7829 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 15.10.2009, пени (накопительная часть, прочие начисления) 8226,55 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, по налогу на имущество организаций (прочие начисления за 3 кв. 2009 года) 55648 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 02.11.2009, пени по налогу на имущество организаций, прочие начисления 28296,23 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, ЕСН, зачисляемый в ФБ, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 44699 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.09.2009, ЕСН, зачисляемый в ФБ, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 53975 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.10.2009, пени по ЕСН, зачисляемый в ФБ, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 6923,58 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.11.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 3 кв. 2008 года 1930 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.09.2008, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 3 кв. 2008 года 7088 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.10.2008, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2008 года 4408 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 1 кв. 2009 года 3316 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.02.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 1 кв. 2009 года 3817 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.03.2009, ЕСН зачисляемый в ФФОМС прочие начисления за 1 кв. 2009 года 3789 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.04.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 2 кв. 2009 года 4739 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.05.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 2 кв. 2009 года 6120 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.06.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 2 кв. 2009 года 7871 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.07.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 9081 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 17.08.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 10548 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.09.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 9896 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.10.2009, пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления 5928,31 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.12.2009, земельный налог, взимаемый по ставке, прочие начисления за 1 кв. 2007 года 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.04.2007, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 2 кв. 2007 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.07.2007, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 3 кв. 2007 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.10.2007, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 2 кв. 2008 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 03.01.2008, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 3 кв. 2008 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 03.01.2008, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 1 кв. 2008 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.04.2008, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 1 кв. 2009 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 05.01.2009, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 2 кв. 2009 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 05.01.2009, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 3 кв. 2009 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 05.01.2009, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления 2008 года, 2303 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.02.2009, пени по земельному налогу, прочие начисления 3179,44 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.12.2009.

Судом также установлено, что налоговым органом решение об отказе в возврате обществу спорной суммы по заявлению от 18.10.2011 N 31 не принималось, однако заявителем указанное бездействие налогового органа не обжаловано.

Судом первой инстанции установлено, что налоговым органом зачета принудительно списанных сумм по инкассовым поручениям №576-589 не производилось.

В постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05 и от 27.07.2011 N 2105/05 указано, что излишне уплаченной или взысканной является не любая излишняя сумма, имеющаяся на лицевом счете налогоплательщика, а только выявленная в результате сравнения возникших налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период и уплаченных сумм налогов исключительно за тот же период.

В связи с тем, что одним из непременных условий для возврата из бюджета сумм налогов является наличие положительного сальдо расчетов с бюджетом, судом произведено сравнение сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами, в результате чего установлено следующее.

Заявителем в суд 22.08.2013 направлено ходатайство об истребовании доказательств, а именно доказательств наличия задолженности общества на дату списания денежных средств, на дату обращения общества с заявлением о возврате налога в налоговый орган и в суд, на любую другую дату.

Определением суда от 25.09.2013 заявителю судом предложено представить в суд: декларации и расчеты по видам платежей, указанных в инкассовых поручениях о списании денежных средств за 2009-2010 годы, подлинные доказательства уплаты налогов за указанные периоды, иные относимые допустимые доказательства по делу.

Определением от 21.10.2013 заявителю вновь предложено представить в суд: декларации и расчеты по видам платежей, указанных в инкассовых поручениях о списании денежных средств за 2009- 2010 годы, подлинные доказательства уплаты налогов за указанные периоды, иные относимые допустимые доказательства по делу. Данным определением от налоговой инспекции истребованы доказательства о проведении любых видов налоговых проверок за 2009-2010 годы, декларации по всем налогам, доказательства уплаты налогов за спорные налоговые периоды на день списания денежных средств, а также представить в суд требования №87 и №106, указанные в инкассовых поручениях.

Определение суда обществом не выполнено, документы, истребованные судом, не представлены, доказательства невозможности их представления в суд в срок, указанный в определении суда, или вообще заявителем не представлены. Непредставление доказательств без уважительных причин лишает соответствующее лицо, участвующее в деле, права ссылаться на такие доказательства и представлять их в вышестоящие судебные инстанции.

Налоговой инспекцией представлены налоговые декларации общества по налогу на прибыль за 2009, 2010 годы, по земельному налогу за 2009-2010 год, по налогу на имущество за 2009-2010 годы, по ЕСН за 2009 год, по НДС за 2009-2012 годы. Указанные декларации приобщены к материалам дела.

Судом первой инстанции установлено, что согласно представленным в налоговую инспекцию декларациям у общества имеются следующие обязательства по уплате в бюджет налогов и сборов.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2009 год начислены следующие суммы, подлежащие уплате в бюджет: за 1 квартал (первич) – 217 745руб., за 2 квартал (первич) – 3 225 026 руб., за 3 квартал (первич)– 206 170 руб., за 4 квартал (уточн) - 0 руб.

За 2010 год по НДС исчислены следующие суммы, подлежащие уплате в бюджет: за 1 квартал (первич) – 268 руб., за 2 квартал (первич) – 515руб., за 3 квартал (первич)– 794 руб., за 4 квартал (первич) - 0 руб.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2011 год начислены следующие суммы, подлежащие уплате в бюджет:

за 1 квартал (первич) – 275 569 руб.,

за 2 квартал (первич) – 151 635 руб.,

за 3 квартал (первич)– 258 683 руб.,

за 4 квартал - отсутствует.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2012 год исчислены к уплате в бюджет следующие суммы:

за 1 квартал (первич) – 398 854 руб.,

за 2 квартал (первич) – 492 984 руб.,

за 3 квартал – отсутствует,

за 4 квартал - отсутствует.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 год начислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, – 0 руб. За 2010 год исчислено к уплате в бюджет 216 000 руб.

Согласно налоговой декларации по ЕСН за 2009 год исчислено к уплате в бюджет 489564 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на имущество:

за 2009 год исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, – 107 665 руб.,

за 2010 год (уточн.) – 154 916 руб.,

за 9 месяцев 2011 года – 140 303 руб.,

за 6 месяцев 2012 года – 144 743руб.

Согласно налоговым декларациям по земельному налогу:

за 2009 год исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, – 9000 руб.,

за 2010 год –9090 руб.

Налоговым органом представлена выписка с программного комплекса АИС Налог «реестр деклараций юридического лица», в которой отражено представление указанных деклараций общества.

Согласно справкам о состоянии расчетов общества по налогам, сборам, пени и штрафам у общества имелась недоимка по налогам и сборам на дату списания спорных денежных средств (04.03.2011) в размере 593852 руб. 16 коп., на момент обращения в налоговый орган с заявлением о возврате налога (18.10.2011) имелась недоимка в размере 1 361 075 руб. 67 коп., на дату обращения в суд с заявленным требованием (13.09.2012) - в сумме 737357 руб. 91 коп.

В силу п.1 ст. 65 каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которое оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Общество не представило доказательств, свидетельствующих об отсутствии недоимки по налогам на указанные даты, ссылаясь на то, что обязанность доказывания факта наличия недоимки возлагается на налоговый орган.

Налоговым органом также представлена выписка по поиску срока платежных документов, в которой отражены платежи общества по всем видам налогов и сборов за период с 28.01.2010 по 02.09.2013. Судом установлено, что платежных документов у налогового органа не имеется, представитель общества на составление акта сверки расчетов с платежными документами в налоговую инспекцию не является.

Исследовав указанную выписку, суд первой инстанции правомерно, при отсутствии платежных документов, не принял её в качестве надлежащего доказательства уплаты заявителем каких- либо сумм налогов и сборов исходя из того, что сама по себе информация об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащаяся в базе данных, формируемой в отношении каждого налогоплательщика, при отсутствии в том числе платежных документов, налоговых деклараций, недостаточна для установления судом вида, суммы налога, факта и периода возникновения переплаты, при том, что налогоплательщик не представил никаких документов, подтверждающих, что суммы налогов и сборов, списанных налоговым органом согласно инкассовым поручениям, №576-589 являются излишне взысканными и выявлены в результате сравнения возникших налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период и уплаченных сумм налогов исключительно за тот же период (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N11074/05 и от 27.07.2011 N2105/05).

Судом учтено, что требование заявителя о взыскании в пользу общества с налоговой инспекции излишне взысканных сумм налогов в размере 413319руб. и 54170,33 руб. процентов фактически направлено на возврат из бюджета указанной суммы, так как из представленных заявителем в материалы дела документов не следует, что налоговый орган как самостоятельное юридическое лицо незаконно владеет денежными средствами общества, а как администратор налоговых поступлений в бюджет не произвел в установленные сроки возврат обществу взысканных налогов.

На основании вышеизложенного судом первой инстанции правомерно отказано в удовлетворении заявленных требований.

Доводы ОАО «Акушинское ДЭП №2», изложенные в апелляционной жалобе, судом отклоняются, поскольку основаны на неправильном толковании законодательства, противоречат материалам дела и сложившейся в Российской Федерации судебной практике, а также опровергнуты приведенными выше правовыми нормами.

Нарушений процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не допущено.

На основании изложенного, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки представленных доказательств, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу о том, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, вынесено законное и обоснованное решение, и поэтому у арбитражного апелляционного суда отсутствуют основания для отмены или изменения решения  Арбитражного суда Республики Дагестан от 20.12.2013 по делу № А15-2053/2012.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 20.12.2013 по делу № А15-2053/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского