Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2014 по делу n А61-4759/13. Постановление суда апелляционной инстанции по существу спора,Иск удовлетворить частично

по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию (далее Порядок). Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в котором отражено, что срок для взыскания пропущен.

 Суд первой инстанции пришел к выводу, о том, что налоговым органом не представлены доказательства соблюдения установленного как внесудебного, так и судебного порядка взыскания недоимки, пени и санкций.

Между тем судом первой инстанции при принятии оспариваемого решения не учтено следующего.

  В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьями  88, 89, 101 НК РФ налоги начисляются решениями налогового органа по результатам камеральных и выездных проверок.

При неуплате налогов  налогоплательщиком в добровольном порядке, налоговый орган направляет ему требование в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии со статьей  46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

 В соответствии со статьей   47 НК РФ при отсутствии или недостаточности денежных средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных налогов начисляются пени.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

 Российское государственное унитарное предприятие по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания (далее - РГУП ЭГВ) состоит на учете в инспекции ФНС России по Пригородному району РСО-Алания.  

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ является плательщиком налогов и сборов и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Однако в нарушении указанных требований РГУП ЭГВ задолженность не погашалась. В связи с этим за период 25 мая 2010г. по 15 декабря 2013г. за РГУП ЭГВ числится долг перед бюджетами всех уровней в размере 13 325 236 руб. 17 коп., что подтверждено справкой о задолженности по состоянию на 15.12.2013г.  

Согласно справке о сроках образования задолженности от 14.05.2014г. за РГУП ЭГВ числится задолженность в размере 11 582 116 руб., 83 коп.

Согласно вышеуказанной справке за РГУП ЭГВ числится задолженность по налогам:

-  налог на имущество - 1 508 231 руб., 32 коп., пени по налогу на имущество -532 190 руб., 97 коп.

-  НДС - 6 838 497 руб., 49 коп., пени по НДС - 2 149 375 руб., 29 коп., штрафы по НДС - 273 874 руб., 35 коп.

-  пени по водному налогу - 72 493руб., 53 коп.

-  транспортный налог - 28 185 руб., пени - 5 838 руб., штрафы - 6 322 руб.

-  пени по НДФЛ - 79 549 руб., 80 коп.

- государственная пошлина - 85 359 руб., 08 коп.

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах - 2 200руб.

Вышеуказанная задолженность по налогам образовалась при начислении сумм по налоговым декларациям, которые представляет в налоговый орган сам налогоплательщик в соответствии со ст. 80 НК РФ, либо при доначислении по итогам налоговых проверок (ст. 101 НК РФ). За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ начислено пени - 3 595 146 руб. 45коп. (справка №3459 от 14.05.2014г.). Согласно таблицам расчета задолженность по пеням составляет - 3 274 669 руб. 79 коп.: В частности, пени по НДФЛ - 10 487руб., 75 коп. (актом выездной налоговой проверки №1 от 20.01.2011г. доначислено пени по НДФЛ - 26 934 руб. 30 коп.), по сумме 37 975 руб. 25 коп. налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного срока., пени по налогу на имущество - 970 213 руб., 37 коп., пени по транспортному налогу - 8 452руб. 27 коп. (актом выездной налоговой проверки №1 от 20.01.2011г. доначислено пени по транспортному налогу - 1 867 руб.), пени по водному налогу - 161 555 руб., 84 коп., пени по НДС - 2 123 960 руб. 56 коп. (актом выездной налоговой проверки №1 от 20.01.2011г. доначислено пени по НДС - 478 036 руб.

Инспекцией ФНС России по Пригородному району РСО-Алания были приняты все меры принудительного взыскания задолженности, в частности:

Актом выездной налоговой проверки №1 от 20.01.2011г. доначислено 1 848 012 руб. С актом проверки руководитель РГУП ЭГВ ознакомлен, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3 от 11.02.2011г. получил лично, (копия акта выездной налоговой проверки №1 и решение №3 прилагаются). В результате камеральных налоговых проверок было доначислено согласно ст.119,122 НК РФ штрафов - 50 295 руб. 35коп. (решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №7077 от 06.07.2010г., №6902 от 25.05.2010г.) Согласно декларации по НДС за третий квартал 2010г. от 20.10.2010г., было начислено к уплате 546 044руб., декларацией по НДС за четвертый квартал 20Юг от 01.12.2011г. было начислено к уплате 399 755 руб. (неоплаченный остаток 123 126руб.), согласно налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за третий квартал 20 Юг было начислено к уплате 270 033 руб. (неоплаченный остаток 227 939 руб.)., согласно налоговой декларации по НДС за второй квартал 2010г. от 19.07.2010г. было начислено к уплате - 623 212 руб. (неоплаченный остаток - 90 746 руб.)

В соответствии со ст.69 НК РФ требованиями №52452 от 02.12.2010г., №44464 от 03.09.2010г., №3815 от 17.03.2011г., №2644 от 15.07.2010г., №47800 от 26.10.2010г., №44280 от 27.07.2010г., №56189 от 16.12.2010г., №56191 от 16.12.2010г., №58208 от 22.12.2010г., №60749 от 14.02.2011г.. №59446 от 28.01.2011г., №2942 от 09.08.2010г., налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.  

В соответствии со ст.46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: №10587 от 18.03.2011г., №10281 от 20.09.2010г., №10279 от 20.09.2010г.

В соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №428 от 07.06.2011г. на сумму 3 210 701,95руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 22.06.2011г. за №3202/11/11/15 в отношении РГУП ЭГВ.

Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2010 г. начислено к уплате - 369 379 руб. (неоплаченный остаток - 22 812 руб.), согласно налоговой декларации по налогу на имущество за 2010г. начислено к уплате - 424 907 руб. (остаток неуплаченной суммы - 373 425, 32коп. согласно налоговой декларации по НДС за первый квартал 2011г. начислено к уплате - 721 905 руб., согласно налогового расчета по авансовому платежу налога на имущество за первый квартал 2011г. начислено к уплате -326 040 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованиями №68258 от 25.10.2011г., №68259 от 25.10.2011г., №66826 от 12.05.2011г., №66827 от 12.05.2011г., №1784 от 05.09.2011г., №67435 от 25.05.2011г., №68086 от 30.09.2011г., №67628 от 15.06.2011г., №67647 от 04.07.2011г., №67807 от 20.09.2011г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.  

В соответствии со ст.46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: №11054 от 28.11.2011г., №10952 от 27.06.2011г., №10953 от 04.07.2011г., №10954 от 27.06.2011г., №11051 от 18.11.2011г., №11052 от 18.11.2011г.

В соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №530 от 22.12.2011г. на 1 795 366,78 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 25.05.2012г. за№1693/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.

Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2010г. доначислено к уплате - 30 376 руб., согласно налоговой декларации по НДС за третий квартал 2011 года начислено к уплате - 900 632 руб. (остаток неуплаченной суммы -202 129 руб.).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованиями №69930 от 29.11.2011г., №70081 от 15.12.2011г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам (копии требований прилагаются).

В соответствии со ст.46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: №11307 от 26.12.2011г.

В соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №540 от 30.01.2012г. на 281 582,31руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 08.02.2012 г за №301/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.

Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2011 года начислено к уплате - 1 068 087 руб. (остаток неуплаченной суммы - 233 890 руб.)., согласно налоговой декларации по НДС за первый квартал 2012 года начислено к уплате - 1 409 111 руб. (остаток неуплаченной суммы - 469 705 руб.), Согласно налоговой декларации по НДС за второй квартал 2012г. начислено к уплате - 1 135 673 руб., согласно уточненной налоговой декларации по НДС за второй квартал 2012 года доначислено к уплате - 8 677 руб., согласно налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 6 месяцев 2012г. начислено к уплате - 277 292 руб., согласно решения №9101 о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения от 08.06.2012 года доначислен транспортный налог в размере - 992 руб., также начислен штраф за неполную уплату транспортного налога в размере -198 руб. 40коп.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованиями №75298 от 29.03.2012г., №76907 от 23.07.2012г., №4554 от 06.08.2012г., №77526 от 09.08.2012г., №77671 от 28.08.2012г., №76744 от 28.08.2012г., №77848 от 26.09.2012г., №76993 от 30.07.2012г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам. 

В соответствии со ст.46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: №11733 от 12.04.2012г., №12695 от 11.07.2012г., №12772 от 06.08.2012г., №12857 от 06.08.2012г., №12888 от 10.08.2012г., №13185 17.08.2012г., №13241 от 22.08.2012г., №13325 от 10.09.2012г., №13395 от 10.10.2012г.

В соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени,  штрафа за счет имущества налогоплательщика №711   от  12.10.2012г.  на      2 584 463,16руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 22.10.2012 г за №10928/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.

Согласно налоговой декларации по НДС за третий квартал 2012г. начислено к уплате - 962 545 руб., согласно уточненной налоговой декларации по НДС за третий квартал 2012г. доначислено к уплате - 24 226 руб., согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012г. начислено к уплате - 1 063 266 руб. (в постановление включена сумма по двум срокам уплаты в размере - 708 844 руб.) решениями №9686 от 29.12.12г. №8828 от 05.03.2012г. доначислено налогов - 29 271 руб., штрафов - 4 845 руб. 20коп., пени - 932 руб. 53 коп., согласно налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2012 года начислено к уплате - 274 264 руб., согласно налоговой декларации по транспортному налогу за 2012г. начислено к уплате - 27 193 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованиями №5059 от 05.02.2012г., №77999 от 27.10.2012г., №4749 от 27.10.2012г., №4764 от 31.10.2012г., №78221 от 06.11.2012г., №79530 от 15.11.2012г., №80280 от 23.11.2012г., №101710 от 28.12.2012г., №103062 от 01.02.2013г., №103214 от 25.02.2013г., налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам (копии требований прилагаются).

В соответствии со ст.46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: №13957 от 27.02.2012г., №14331 от 19.03.2013г., №13754 от 30.10.2012г., №13514 от 13.11.2012г., №13562 от 14.11.2012г., №13563 от 14.11.2012г., №13571 от 26.11.2012г., №13585 от 29.11.2012г., №13646 от 06.12.2012г., №13830 от 13.02.2013г., №13896 от 14.02.2013г., №14331 от 11.04.2013г.

В соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №950 от 08.04.2013г. на 2 484 817,44 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 14.05.2013 г за №3353/13/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.

Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012г начислено к уплате 1 063 266 руб. (в постановление включена сумма по третьему сроку уплаты в размере - 354 422 руб.)

В соответствии со ст.69 НК РФ требованиями №103748 от 21.03.2013г., №1797 от 30.03.2013г., №1798 от 30.03.2013г. №1799 от 30.03.2013г., №1800 от 30.03.2013г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.

В соответствии со ст.46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ. №14459