Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014 по делу n А60-24131/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС РФ):

- 1 квартал 2011 года, 1 полугодие 2011 года – расчеты представлены с фондом оплаты труда 0 руб., расходы – 0 руб., за 9 месяцев 2011 года форма 4-ФСС РФ не представлена;

- согласно расчету за 1 полугодие 2012 года численность 2 человека, выплаты в пользу работников за июнь 2012 – 37145 руб., расходы – 0 руб.;

- согласно расчету за 9 месяцев 2012 года численность 3 человека, выплаты в пользу работником за июль 2012 года – 68653 руб. 86 коп., за август – 16342 руб. 11 коп., за сентябрь – 43700 руб., расходы – 304789 руб. 52 коп.;

- по расчету за 2012 год указана численность 5 человек, выплату в пользу работников за октябрь 2012 – 23000 руб., за ноябрь – 23000 руб., за декабрь – 5400 руб., расходы – 325554 руб. 08 коп.;

- по расчету за 1 квартал 2013 года численность 1 человек, выплаты в пользу работников – 0 руб., расходы – 14266 руб. 12 коп.;

- за 1 полугодие 2012 года численность 2 человека, выплату в пользу работником за май 2013 – 6000 руб., расходы – 36525 руб. 10 коп.;

- за 9 месяцев 2013 года численность 2 человека, выплаты в пользу работников – 0 руб., расходы – 26661 руб. 81 коп.;

- за 2013 год указана численность 2 человека, выплаты в пользу работников – 0 руб., расходы – 8466 руб. 06 коп.

Таким образом, страхователем в 2012-2013 годах были начислены пособия в размере 716 262 руб. 69 коп., в том числе пособие по беременности и родам в размере 661 001 руб. 40 коп., единовременное пособие при рождении ребенка – 25 944 руб. 42 коп., ежемесячное пособие по уходу за ребенком – 29 316 руб. 87 коп., которые получены предпринимателем с целью последующих выплат работникам за счет средств Фонда.

В период с 06.06.2012 по 01.05.2013 у индивидуального предпринимателя числилось семь беременных женщин, которые считались работниками перед наступлением страховых случаев несколько месяцев, в том числе два работника – по основному месту работы (бухгалтер), пять – по совместительству (один главный бухгалтер, один бухгалтер, три диспетчера).

Заработная плата этих работников составляла от 20 000 руб. до 23000 руб., и данные суммы учитывались при расчете пособия отпуска по беременности и родам.

Так, в штате предпринимателя числились следующие работники:

1. Закирова Любовь Михайловна, принята на работу к предпринимателю с 06.06.2012 на должность главного бухгалтера на основании личного заявления от 06.06.2012, приказа о приеме работника на работу № 1 от 06.06.2012, трудового договора № 2 от 06.06.2012 (договор по совместительству), уволена по окончании отпуска по беременности и родам 29.11.2012.

Указанному работнику начислена заработная плата: за июнь 2012 года – 22995 руб. 02 коп., за июль – 23000 руб. 84 коп., а с 12.07.2012 работнику предоставлен отпуск по беременности и родам, в связи с чем, произведено начисление пособия по беременности и родам в размере 112 535 руб. 72 коп., выплата осуществлена в соответствии с платежной ведомостью № 4 от 25.07.2012;

2. Кузнецова Елена Евгеньевна, принята на работу к предпринимателю с 06.06.2012 на должность диспетчера (приказа о приеме работника на работу № 2 от 06.06.2012, трудовой договор о работе по совместительству № 1 от 06.06.2012), уволена по окончании отпуска по беременности и родам 06.12.2012.

Указанному работнику начислена заработная плата: за июнь 2012 года – 23065 руб. 52 коп., за июль – 16026 руб. 81 коп. С 19.07.2012 работнику предоставлен отпуск по беременности и родам, в связи с чем произведено начисление пособия по беременности и родам в размере 95653 руб. 80 коп., выплата осуществлена в соответствии с платежной ведомостью № 3 от 20.07.2012;

3. Дедюхина Наталья Михайловна, принята на работу к предпринимателю с 02.07.2012 на должность бухгалтера (приказ о приеме работника на работу от 01.07.2012, трудовой договор о работе по совместительству № 3 от 01.07.2012), уволена по окончании отпуска по беременности и родам 30.01.2013.

Указанному работнику начислена заработная плата: за июль 2012 – 20700 руб., за август – 16200 руб.; с 27.08.2012 работнику предоставлен отпуск по беременности и родам, произведено начисление пособия по беременности и родам в размере 96600 руб., 11040 руб., выплата произведена на основании платежной ведомости № 6 от 05.09.2012, расходного кассового ордера № 1 от 14.01.2013;

4. Дерягина Ольга Геннадьевна, принята на работу к предпринимателю с 01.09.2012 на должность бухгалтера (приказ о приеме на работу № 4 от 01.09.2012, трудовой договор № 54 от 01.09.2012), уволена 31.12.2013.

Указанному работнику начислена заработная плата: за сентябрь 2012 – 23000 руб., за октябрь – 23000 руб. С 06.11.2012 работнику предоставлен отпуск по беременности и родам, произведено начисление пособия по беременности и родам в размере 103311 руб. 48 коп., выплата осуществлена в соответствии с платежной ведомостью № 13 от 20.12.2012. Также данному работнику произведено начисление единовременного пособия при рождении ребенка в размере 14266 руб. 12 коп.

Впоследствии Дерягиной О.Г. предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет с 26.03.2013 по 20.06.2014, произведено начисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком за период с 26.03.2013 по 31.12.2013 в размере 25944 руб. 42 коп., выплата осуществлена в соответствии с платежными ведомостями № 1 от 23.04.2013, № 3 от 25.06.2013, № 4 от 25.08.2013, № 5 от 25.09.2013, № 6 от 25.10.2013, № 7 от 25.11.2013, № 8 от 25.12.2013.

5. Шайхутдинова Анастасия Анатольевна, принята на работу к предпринимателю с 06.10.2012 на должность диспетчера (приказ о приеме работника на работу по совместительству от 01.10.2012, трудовой договор № 6 от 06.10.2012), уволена по окончании отпуска по беременности и родам 26.03.2013.

Указанному работнику начислена заработная плата за октябрь 2012 года в размере 23000 руб., а с 06.11.2012 работнику предоставлен отпуск по беременности и родам, произведено начисление пособия по беременности и родам в размере 103870 руб. 20 коп, выплата которого осуществлена в соответствии с платежной ведомостью 3 13 от 20.12.2012;

6. Шульгина Светлана Геннадьевна, принята на работу к предпринимателю с 01.11.2012 на должность диспетчера (приказ о приеме работника на работу по совместительству № 6 от 01.11.2012, трудовой договор № 7 от 01.11.2012), уволена по окончании отпуска по беременности и родам 08.05.2013.

Указанному работнику начислена заработная плата за ноябрь 2012 – 23000 руб., за декабрь – 5405 руб., а с 19.12.2012 предоставлен отпуск по беременности и родам, произведено начисление пособия по беременности и родам в размере 107333 руб. 80 коп., выплата осуществлена в соответствии с платежной ведомостью № 14 от 25.12.2012;

7. Булавка Ольга Александровна, принята на работу к предпринимателю с 01.05.2013 на должность бухгалтера (приказа о приеме на работу № 8 от 01.05.2013, трудовой договор № 8 от 01.05.2013), уволена по окончании отпуска по беременности и родам 20.11.2013.

Указанному работнику начислена заработная плата: за май 2013 – 6133 руб., за июнь заработная плата не начислялась – не начислена, с 17.06.2013 предоставлен отпуск по беременности и родам, произведено начисление пособия по беременности и родам в размере 257125 руб. 80 коп., выплата осуществлена на основании платежной ведомости № 3 от 25.06.2013. Впоследствии начислено пособие в размере 3145 руб., выплата осуществлена в соответствии с платежной ведомостью № 7 от 25.11.2013.

Данному работнику также произведено начисление единовременного пособия при рождении ребенка в размере 15 050 руб. 75 коп., выплата осуществлена в соответствии с платежной ведомостью № 5 от 2.09.2013.

Из указанных работников шесть работников были уволены по окончании отпуска по беременности и родам. Дерягиной (Владимировой) О.Г. после отпуска по беременности и родам предоставлен отпуск по уходу за ребенком с 26.03.2013, уволена – 31.12.2013, на место уволенных работников иные работники не приняты.

Из табелей учета рабочего времени, трудовых договором и листков нетрудоспособности установлено, что при наличии в штате нескольких единиц, фактически в проверяемый период у предпринимателя числились только беременные женщины. Иные работники в период 2011 -2013 годов в штате предпринимателя не состояли и не состоят в настоящее время.

Проверкой установлено, что с учетом осуществляемой предпринимателем деятельности экономические предпосылки для указанных трудовых отношений отсутствовали, какой-либо необходимости для привлечения труда работников в деятельности предпринимателя не имелось.

Таким образом, все без исключения работники были трудоустроены предпринимателем непосредственно перед наступлением обстоятельств, с наличием которых связано право на получение социальных выплат (пособий), при этом предпринимателем не представлено каких-либо доказательств выполнения работниками конкретных трудовых функций, поскольку во всех трудовых договорах, вне зависимости от занимаемой должности – главного бухгалтера, бухгалтера, диспетчера, в трудовых обязанностях работника указано – реализация непродовольственных товаров, учет вверенных им товаров. Материальная ответственность (сдача и прием денег), работа согласно производственной инструкции, соблюдать правила трудового распорядка, производственной инструкции, инструкции по охране труда и технике безопасности (п. 6 договора с работниками).

Расходы, предъявляемые в Фонд социального страхования за проверяемый период, в расчетах по форме РСВ-1 предпринимателем не отражены.

Так же в сведениях о застрахованных лицах отсутствует информация о нахождении работников в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.

Выплата начисленных пособий отражалась предпринимателем по платежным ведомостям, однако размер начисленной и фактически выплаченной заработной платы достоверно не подтвержден, поскольку в данных по начисленной заработной плате согласно расчетным ведомостям (форма 4-ФСС), расчетными листками, расчетными ведомостями на выплату заработной платы и по данным заработной платы, представленным в УПФР в расчетах по форме РСВ-1, имеются расхождения.

В нарушение ст. 225 Трудового кодекса выплата пособий по беременностям и родам производилась без предоставления отпуска по беременности и родам, имеются существенные нарушения оформления документов на прием и увольнение работников: в заявлении на увольнение отсутствуют даты составления (Закирова Л.М., Кузнецова Е.Е., Дедюхина Н.М., Шайхутдинова А.А., Булавка О.А.), заявление на увольнение Шульгиной С.Г. в ходе проверки не представлено; имеются расхождения в дате рождения Дедюхиной Н.М. в трудовом договоре и в трудовой книжке и листке нетрудоспособности; листок нетрудоспособности выдан Шайхутдиновой А.А. 28.11.2012 на период с 06.11.2012 по 25.03.2013 через врачебную комиссию, при этом в табеле учета рабочего времени за ноябрь 2012 года предпринимателем отмечены дни отпуска по беременности и родам; в ходе проверки предпринимателем представлены два трудовых договора с Кузнецовой Е.Е. различного содержания.

Как установлено судом первой инстанции, все сотрудницы предпринимателя числились работниками перед наступлением страховых случаев всего лишь несколько месяцев, то есть были приняты на работу в состоянии беременности на большом сроке, при этом они с той же даты также были трудоустроены и в других организациях, а после окончания отпуска по беременности и родам все сотрудницы увольнялись по собственному желанию.

Каких-либо пояснений относительно того, каким образом было организовано выполнение трудовых функций работниками (работа на дому или в офисе, режим работы, трудовые обязанности, контроля за выполнением ими своих функций, в том числе, выполнение трудовых функций в течение всего рабочего времени, которое указано в ведомостях учета рабочего времени как выполненная трудовая обязанность), предпринимателем ни в ходе проверки, ни при рассмотрении дела, не дано и доказательств этого не представлено.

Доказательств наличия обустроенных трудовых мест, необходимых для выполнения работниками своих функций, соответствующих предъявляемых нормативам по организации труда, в материалах дела не имеется.

Долгинцевым Б.В. как лицом, осуществляющим отчисления в пользу застрахованных работников, в течение 2012 и 2013 годов начислено в Фонд социального страхования Российской Федерации всего 6 473 руб. 99 коп., что явно несоразмерно сумме предъявленных к возмещению пособий – 716 262 руб. 69 коп., в связи с чем, судом первой инстанции верно указано, что данная существенная диспропорция между платежами, которые внесены работодателем в Фонд социального страхования Российской Федерации, и из которых формируются его средства, и страховым обеспечением, выплачиваемым из этих средств, свидетельствует о злоупотреблении предпринимателем своим правом страхователя, связанным с созданием не имеющих под собой фактических и экономических предпосылок оснований для выплаты социальных пособий.

На основании изложенного, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что предпринимателем Долгинцевым Б.В. не было представлено каких-либо доказательств фактического осуществления им предпринимательской деятельности, в связи с чем, судом первой инстанции  был сделан верный вывод о создании предпринимателем искусственной ситуации, выразившейся в заключении фиктивных договоров с указанными выше беременными женщинами, т.е. с лицами, имеющими право на получение социальных пособий, с целью получения средств Фонда социального страхования, в связи с чем, у Фонда имелись основания для принятия решения о непринятии расходов к зачету, и для направления предпринимателю требования об уплате (возврате) неправомерно полученных средств в бюджет Фонда, в связи с чем, решение Фонда от 24.04.2014 № 50 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной трудоспособности и в связи с материнством в размере 716262 руб. 69 коп.

На основании изложенного, решение суда первой инстанции отмене не подлежит. Основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ следует взыскать с индивидуального предпринимателя Долгинцева Бориса Викторовича (ОГРНИП 305662108100020, ИНН 662100121920) в доход федерального бюджета госпошлину по апелляционной жалобе в сумме 1 000 (Одна тысяча) руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями  110, 176, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

        Решение Арбитражного суда Свердловской области от 08 сентября 2014 года по делу № А60-24131/2014 оставить без