Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2008 по делу n А71-10315/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17 АП-9112/2008-АК

г. Пермь

15 декабря 2008 года                                                        Дело № А71-10315/2008­

Резолютивная часть постановления объявлена 11 декабря 2008 года;

Постановление в полном объеме изготовлено 15 декабря 2008 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Осиповой С.П.

судей: Ясиковой Е.Ю., Савельевой Н.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Русановой Ю.С.

при участии:

от заявителя ООО «Торговый дом «Ижмаш-Холдинг» - Гараев Р.Р., паспорт 9402 654903, доверенность от 05.05.2008г.

от заинтересованного лица Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике - не явился,

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя ООО «Торговый дом Ижмаш-Холдинг»

на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики

от 31.10.2008 года                                                        

по делу № А71-10315/2008

принятое судьей Симонова В.Н.

по заявлению ООО «Торговый дом «Ижмаш-Холдинг»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике

о признании незаконным и отмене постановления,

установил:

       Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Ижмаш-Холдинг» (далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным  и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике №94-08/106 от 03.10.2008г. о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 31.10.2008г. заявленные требования удовлетворены частично, признано незаконным и отменено постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 03.10.2008г. №94-08/106 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «ТД «Ижмаш-Холдинг» к административной ответственности  в части наложения административного штрафа в сумме 3 136 742 руб. за малозначительностью совершенного правонарушения. В остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с вынесенным решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требования о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 03.10.2008г. №94-08/106 на сумму 1 882 045,60 руб. отменить, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования в полном объеме. При этом заявитель жалобы ссылается на отсутствие состава вменяемого административного правонарушения, указывая, что в соответствии с дополнительным соглашением от 29.07.2008г. к контракту от 15.01.2007г. оплата производится в течение 180 дней после отгрузки каждой партии товара, в связи с чем срок оплаты за отгруженный в адрес контрагента товар на сумму 102 тысячи долларов США заканчивался лишь 16.10.2008г. Кроме того, заявитель жалобы указывает, что оплата по ГТД 10405040/190308/0001201 не поступила в виду того, что сторонами по контракту было подписано соглашение о проведении расчетов от 20.03.2008г., согласно которому был произведен зачет на сумму 102 000 долларов США. Представитель заявителя в судебном заседании довода апелляционной жалобы поддержал.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, указывая при этом на отсутствие доказательств принятия Обществом всех зависящих от него мер по соблюдению валютного законодательства РФ.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» в соответствии с внешнеторговым контрактом №  496/74034523/7001-40 от 15.01.2007г., заключенным с фирмой - нерезидентом «Хурдгрупп ХХК» (Монголия» (л.д 14-17), в таможенном режиме «экспорт» вывезло с таможенной территории Российской Федерации товар на общую сумму 1 054 000 долларов США, в том числе, по следующим ГТД: №10405030/060907/0001312 от 07.09.2007г. на сумму 85 000 долларов США, № 10405030/211107/0001748 от 21.11.2007г. на сумму 85 000 долларов США, № 10405040/131207/0004914 от 18.12.2007г. на сумму 85 000 долларов США, №10405040/190308/0001201 от 22.03.2007г. на сумму 102 000 долларов США. Паспорт сделки № 07010011/1000/0012/1/0 по данному контракту  оформлен в уполномоченном банке -  филиале ОАО Банк ВТБ г.Ижевск.

В отношении Общества проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства, в ходе которой сделан вывод о несоблюдении установленных сроков  зачисления иностранной валюты на расчетный счет в уполномоченном банке, а именно валютная выручка поступила с нарушением установленных сроков по следующим ГТД: №10405030/211107/0001748 (дата поступления выручки - 28.11.2007г.), по ГТД №10405040/131207/0004914 (дата поступления выручки - 29.12.2007г.), по ГТД №10405040/190308/0001201 - на момент окончания проверки денежные средства на счет экспортера не поступили.

По факту выявленного правонарушения составлен акт от 28.08.2008г. №10405000/280808/0000087 (л.д.21-22), протокол об  административном правонарушении от 28.08.2008г. № 10405000-140/2008 (л.д. 18-20).

             По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении  Руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике 03.10.2008г. вынесено постановление №94-08/106 о привлечении ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ,  и назначении наказания в виде административного штрафа в размере ¾ от суммы средств, не зачисленных на счет в уполномоченном органе в установленный контрактом срок, что  составило 5 018 787,60 руб. (л.д.24-31).

        Полагая, что постановление  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 03.10.2008г. №94-08/106 является незаконным,  Общество обратилось   с заявлением   в арбитражный суд. 

Удовлетворяя заявленные требования и признавая незаконным и отменяя оспариваемое постановление в части, касающейся несвоевременного перечисления валютной выручки в общей сумме 170 000 долларов США по ГТД №10405030/211107/0001748 от 21.11.2007г., по ГТД № 10405040/131207/0004914 от 18.12.2007г., в виде штрафа в размере 127 000 долларов США или 3 136 742 руб., суд первой инстанции  исходил из малозначительности совершенного правонарушения, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы,  заслушав представителя заявителя, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что оспариваемый судебный акт отмене не  подлежит по следующим основаниям.

В соответствии с частью  4 статьи  15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, признается административным правонарушением, которое влечет наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

В силу  пункта  1 части 1  статьи  19 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с п.2.1 контракта №496/74034523/7001-40 от 15.01.2007г. оплата за поставляемый товар осуществляется Покупателем  в течение 3 дней после отгрузки каждой партии товара. Датой отгрузки товара считается дата выпуска товара Удмуртской таможней. Согласно изменению от 12.12.2007г. №2 к контракту №496/74034523/7001-40 от 15.01.2007г. расчеты за поставленный товар производятся в течение 3 банковских дней после отгрузки каждой партии товара. Датой отгрузки товара считается дата выпуска товара железной дорогой.

Во исполнение обязательств по контракту  ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» с таможенной территории Российской Федерации вывезло товар на общую сумму 1 054 000 долларов США, в том числе, по следующим ГТД: № 10405030/211107/0001748 от 21.11.2007г. на сумму 85 000 долларов США, № 10405040/131207/0004914 от 18.12.2007г. на сумму 85 000 долларов США, №10405040/190308/0001201 от 22.03.2007г. на сумму 102 000 долларов США.  

Как усматривается из материалов дела, валютная выручка за переданный нерезиденту товар поступила на банковские счета Общества в следующие сроки: по ГТД  10405030/211107/0001748 - 28.11.2007г. (с нарушением срока 4 дня), по ГТД 10405040/131207/0004914 - 29.12.2007г. (с нарушением срока 8 дней). По ГТД 10405040/190308/0001201 валютная выручка на счет экспортера на день проверки не поступила.

Ссылка общества на отсутствие события вменяемого ему правонарушения в связи с заключением дополнительного соглашения от 29.07.2008г. к контракту №496/74034523/7001-40 от 15.01.2007г., согласно которому оплата производится в течение 180 дней после отгрузки каждой партии товара, судом апелляционной инстанции отклоняется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 453 ГК РФ в случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора.

С учетом того, что представленное дополнительное соглашение от 29.07.2008г. к контракту №496/74034523/7001-40 от 15.01.2007г., подписано по истечению срока зачисления валютной выручки на счет Общества в уполномоченном банке, во время проводимой проверки Общества на предмет соблюдения требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, суд апелляционной инстанции не принимает данное соглашение в качестве доказательства, подтверждающего отсутствие  события правонарушения.

Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что в соответствии с п. 3.3, 3.15 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк, в котором оформлялся паспорт сделки, документы, в частности, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт.

Как следует из материалов дела, документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт, были направлены в уполномоченный банк (филиал ОАО Банк ВТБ г.Ижевск) 06.10.2008г. (л.д.35), то есть уже после привлечения Общества к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.

Ссылка заявителя жалобы на соглашение о проведении расчетов от 20.03.2008г., согласно которому был произведен зачет на сумму 102 000 долларов США, судом апелляционной инстанции также отклоняется. Указанный довод был также предметом исследования суда 1 инстанции, ему дана полная   и объективная оценка.

Из содержания указанного соглашения следует, что сторонами произведен зачет платежей по контрактам №496/74034523/7001-40 от 15.01.2007г. и №496/743453/6003-40 от 17.01.2006г.

Однако, данное соглашение в силу п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ не может являться надлежащей мерой по обеспечению получения от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями контракта за переданные нерезиденту товары.

Часть 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ предусматривает случаи, когда резидент вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту, данные случаи являются исчерпывающими и не предусматривают расширительного толкования в отрыве от ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", при этом перераспределение денежных средств с контракта на контракт в перечисленным случаям не относится.

Таким образом, наличие в материалах административного дела соглашения о проведении расчета от 20.03.2008г. не является основанием для незачисления на банковский счет Общества в уполномоченном банке иностранной валюты.

Из материалов дела следует, что в данном случае уполномоченным банком, в котором оформлен паспорт сделки по контракту №496/74034523/7001-40 от 15.01.2007г. является Банк ВТБ в г.Ижевске. Между тем, согласно сообщению филиала ОАО Банк ВТБ в г.Ижевске от 03.10.2008г. контракт №496/743453/6003-40 от 17.01.2006г. не обслуживался в этом банке. Банк отрицает наличие оплаты суммы 102 000 долларов США по контракту №496/74034523/7001-40 в зачет суммы по контракту №496/743453/6003-40 (л.д.52). Следовательно, соглашение о проведении расчетов от 20.03.2008г. не могло являться для административного органа доказательством обеспечения поступления от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченном банке - в филиале ОАО Банк ВТБ в г.Ижевске валютной выручки по контракту №496/74034523/7001-40 от 15.01.2007г.

Что касается