Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2011 по делу n А50-15777/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Изменить решение суда в части и принять новый с/а

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№17АП-12167/2011-АК

г. Пермь                                                                        

13 декабря 2011 года                                                       Дело № А50-15777/2011

  Резолютивная часть постановления объявлена 12 декабря 2011 года.

  Постановление в полном объеме изготовлено 13 декабря 2011 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего       Осиповой С.П.

Судей    Грибиниченко О.Г., Варакса Н.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черепановой Ю.С.

при участии:

от заявителя – общества с ограниченной ответственностью ООО «Восток-Азия» (ОГРН 1086671015023, ИНН 6671270180): Илькова С.В. паспорт, доверенность от 01.09.2011

от заинтересованного лица – Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае (ОГРН 1045900087287, ИНН 5902293026): не явились

Лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя - общества с ограниченной ответственностью ООО «Восток-Азия»,

на решение Арбитражного суда Пермского края

от 17 октября 2011 года

по делу № А50-15777/2011

принятое судьей Дубовым А.В

по заявлению общества с ограниченной ответственностью ООО «Восток-Азия»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае

об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности от 20.07.2011 №№57-11/334, 57-11/335, 57-11/336, 57-11/337, 57-11/338

установил,

Общество с ограниченной ответственностью «Восток-Азия» (далее – ООО «Восток-Азия», общество) обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае (далее – административный орган) от 20.07.2011 №№ 57-11/334, 57-11/335, 57-11/336, 57-11/337, 57-11/338 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 17 октября 2011 года по делу № А50-15777/2011, принятым судьей Дубовым А.В., отказано в удовлетворении требований о признании незаконными постановлений                       № 57-11/334, № 57-11/335, № 57-11/336, № 57-11/337 и № 57-11/338 вынесенных Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае 20 июля 2011 года о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Восток-Азия» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа  в сумме 50 000 рублей по каждому постановлению.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, ссылается на то, что административным органом нарушен порядок привлечения к административной ответственности. Протокол об административном правонарушении составлен без участия представителя заявителя, несмотря на ходатайство об отложении рассмотрения дела. Допущенные нарушения являются малозначительными.

В дополнениях к апелляционной жалобе, представленных в судебном заседании ООО «Восток-Азия» указало, что 28.11.2011 вступил в законную силу Федеральный закон РФ от 16.11.2011 №311-ФЗ, которым внесены изменения в ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, смягчающие административную ответственность. Поскольку постановления о назначении административного наказания не исполнены, то подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение.

Представитель общества поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе и дополнениях к ней.

Заинтересованное лицо в письменном отзыве просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, считает, что события правонарушений подтверждаются материалами дела, вина общества доказана, процессуальный порядок привлечения общества к административной ответственности соблюден, оснований для применения ст.2.9 КоАП РФ не установлено.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае проведена проверка информации материалов уполномоченного банка – Ленинского ОСБ №11 (г.Екатеринбург), из которых следует, что ООО «Восток-Азия» нарушены требования валютного законодательства

08.07.2011 административным органом в отношении ООО «Восток-Азия» составлены протоколы об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ №№ 57-11/334, 57-11/335, 57-11/336, 57-11/337,  57-11/338, в которых отражено нарушение обществом срока представления в банк справок о подтверждающих документах по пяти ГТД, установленного п. 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П от 01.06.2004.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в отношении ООО «Восток-Азия», административным органом 20.07.2011 приняты постановления №№ 57-11/334, 57-11/335, 57-11/336, 57-11/337, 57-11/338, которыми общество признано виновным в совершении административного правонарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Назначено административное наказание в виде штрафов в размере 50 000 руб. по каждому постановлению.

Основанием для привлечения общества к административной ответственности послужил факт несвоевременного представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.

Общество считая, что постановления приняты с нарушением установленного КоАП РФ порядка привлечения к административной ответственности, а также ссылаясь на малозначительность допущенных правонарушений, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции отказывая в удовлетворении заявленных требований исходил доказанности в действиях (бездействии) заявителя состава правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в том числе его вины. Доводы о малозначительности судом не приняты ввиду отсутствия объективных причин невозможности своевременного представления справок о подтверждающих документах в установленные сроки, повторного и неоднократного совершения аналогичных нарушений.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (ст. 2 Закон №173-ФЗ).

В силу п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Закона №173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 названного закона и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным Банком Российской Федерации (пп. 2 п. 3 ст. 23 Закона №173-ФЗ).

Во исполнение данных положений ЦБ РФ утверждено Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 №258-П (далее – Положение).

В соответствии с п. 2.1 – 2.4 Положения в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленный банком ПС порядке и согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Административным органом установлено, материалами дела подтверждается, что ООО «Восток-Азия» заключило договоры со следующими нерезидентами:

- 19.06.2009 с фирмой «NINGBO NEW HAILONG IMP&EXP. CO., LTD» (Китай),

- 24.02.2010 с «Shangdong Dongbao Steel Pipe CO. LTD» (Китай),

- 24.03.2010 – с «Taizhou Minghua Metallurgy Powder Factory» (Китай),

- 29.04.2010 – с «Jiangsu Shined Petroleum Equipment Manufacturing CO., LTD» (Китай).

Предметами данных договоров являлась поставка продукции, в связи с чем в филиале Сбербанка России - Ленинском отделении №11 г. Екатеринбурга открыты паспорта сделки на суммы 2 000 000 долларов США, 2 000 000 долларов США, 1 000 000 долларов США, 2 000 000 долларов США.

В рамках заключенных договоров по грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) №10501070/080710/0003902 в адрес ООО «Восток-Азия» отгружен товар на сумму 69 076,46 долларов США, выпуск товара таможней разрешен 09.07.2010 (постановление № 57-11/334); по ГТД № 10405040/050810/0002240 на сумму 69 336,24 долларов США, выпуск товара таможней разрешен 06.08.2010 (постановление № 57-11/335); по ГТД № 10714040/110810/0015341 на сумму 24 627,87 долларов США, выпуск товара таможней разрешен 12.08.2010 (постановление № 57-11/336); по ГТД № 10714040/200710/0013220 на сумму 108 000 долларов США, выпуск товара таможней разрешен 28.07.2010 (постановление № 57-11/337); по ГТД 10505050/090810/0000590 на сумму 200 106,66 долларов США, выпуск товара таможней разрешен 09.08.2010 (постановление № 57-11/338).

Справки о подтверждающих документах заявителем представлены в уполномоченный банк 13.09.2010, то есть обязанность по представлению в банк справок исполнена с нарушением срока представления, установленного п. 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П.

По постановлению №57-11/334 справка представлена с нарушением установленного срока на 49 дней, по постановлению №57-11/335 – на 21 день, по постановлению №57-11/336 – на 17 дней, по постановлению №57-11/337 – на 32 дня, по постановлению №57-11/338 – на 20 дней.

Факты нарушения сроков представления справок материалами дела подтверждаются и заявителем не оспариваются, в связи с чем события вмененных нарушений являются доказанными.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения норм и правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

О вине общества в допущенных нарушениях свидетельствует несовершение им предусмотренных нормами валютного законодательства действий, которые общество должно было и имело возможность совершить в установленные законодательством сроки (представить своевременно в банк справку о подтверждающих документах). Обществом не представлены доказательства невозможности принятия всех мер для своевременного исполнения своей обязанности.

Таким образом, в действиях заявителя имеется состав вменяемых административных правонарушений и, следовательно, действия административного органа по привлечению к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, правомерны.

При назначении административных наказаний административным органом назначены штрафы по каждому постановлению в размере 50 000 руб., учитывая наличие отягчающих административную ответственность обстоятельств (повторность и неоднократность совершения аналогичных нарушений) и исходя из санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2010 №174-ФЗ.

Вместе с тем, Федеральным законом от 16.11.2011 №311-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в законную силу 28.11.2011 в статью 15.25 КоАП РФ внесены изменения.

Так, в соответствии с названными изменениями, уточнена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, путем выделения из нее трех самостоятельных составов  административных правонарушений с одинаковой диспозицией «нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций», но с градацией наказания в зависимости от длительности нарушения сроков:

- часть 6.1 – не более чем на 10 дней: предупреждение или административный штраф на должностных лиц от 500 до 1000 руб., на юридических лиц – от 5000 до 15 000 руб.;

-